- Phiếu chi, giấy báo nợ.
TK334, TK 338,TK 111, TK112 BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ tổng hợp chi tiết TK334, TK 338.
Sơ đờ : Quy trình ghi sổ kế tốn lao động và tiền lương.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: : kế toán tự ghi nhận Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra: : máy tự động chuyển 2.3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.3.5.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho
- Phiếu nhập kho
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
- Biên bản kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bảng kê mua hàng
- Hóa đơn ( GTGT)
- Hóa đơn bán hàng thơng thường - Thẻ quầy hàng
- Các chứng từ thanh toán ( Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh tóan, ủy nhiệm thu, giấy báo Có NH, bảng sao kê của NH...)
- Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại....
2.3.5 Kế toán vật tư
2.3.5.1 Nội dung của kế toán vật tư
Do đặc điểm tình hình SXKD của cơng ty TNHH một thành viên khai thác cơng trình thủy lợi Hải Hậu là công ty khai thác, quản lý, thi công lắp đặt cơng trình thủy lơi. Do đó cơng ty phải thường xun sử dụng ngun vật liêu chính và phụ vào các cơng trình thi cơng của mình.
Vật liệu là đối tượng ban đầu, là cơ sở vật chất ban đầu cho sản xuất, là tài sản dự trữ trong SXKD được mua sắm bằng nguồn vốn lưu động của cơng ty ,khi tham gia vào q trình sản xuất vật liệu bị tiêu hao tồn bộ và thay đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm. Về mặt giá trị vật liệu chuyển 1 lần toàn bộ giá trị vào giá thành phẩm mới tạo ra, do đó chi phí vật liệu chiếm 1 tỷ trọng khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm dẫn tới việc lựa chọn loại vật liệu tốt, phù hợp là điều kiện quan trọng để nâng cao hiệu quả SXKD.
2.3.5.2 Nguyên tắc hạch toán:
Doanh nghiệp hạch toán chi tiết Nguyên liệu, vật liệu theo từng thứ, từng chủng loại quy cách ở từng kho và ở từng địa điểm bảo quản sử dụng
-Tính giá vật liệu xuất kho theo phương phápbình quân gia quyền -Áp dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL “thẻ song song”
-Hạch tốn hàng tờn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.: Là phương pháp theo dõi và phản ánh 1 cách thường xuyên, liên tục tình hình nhập xuất, tờn kho vật liệu, hàng hóa trên các loại sổ sách kế tốn sau mỗi lần phát sinh các nghiệp vụ thu mua nhập hoặc xuất vật tư.
-Các tài khoản kế tốn hàng tờn kho được dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của vật tư, hàng hóa. Vì vậy giá trị vật tư, hàng tồn kho trên
sổ kế tốn có thể được xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế tốn theo cơng thức:
Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ = Trị giá HTK đầu kỳ + Trị giá HTK nhập trong kỳ - trị giá hàng tồn kho xuất trong kỳ
2.3.5.3 Chứng từ kế toán:
- Phiếu xuất kho; Phiếu nhập kho - Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì - Bảng kê mua hàng
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu
2.3.5.4 Quy trình thu mua nhập kho NVL:
Khi nhận hợp đờng đặt mua sản phẩm hay khi có kế hoạch sản xuất cho từng thời kỳ, tùy theo yêu cầu về số lượng, chất lượng của từng loại nguyên vật liệu và số lượng ngun liệu cịn tờn kho, phịng vật tư căn cứ số liệu đó đề ra kế hoạch thu mua vật tư theo hình thức trực tiếp hoặc gián tiếp. Khi nguyên vật liệu về đế công ty, ban kiểm nghiệm vật tư kiểm tra số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, kết quả kiểm tra được ghi vào biên bản kiểm nghiệm.Sau khi được kiểm kê số lượng chất lượng, thủ quỹ căn cứ hóa đơn, chứng từ, biên bản kiểm kê sau đó lập phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: Liên 1: lưu tại phòng vật tư
Liên 2: thủ kho giữ để khi vào thẻ kho
Liên 3: Chuyển cho phịng kế tốn để ghi sổ kế tốn.
Nhu cầu NVL phục vụ sản xuất
Lập kế hoạch thu mua NVL
Tiến hành thu mua NVL Kiểm nghiệm NVL nhập kho
Lập phiếu nhập kho NVL Liên 1: Lưu ở phòng vật tư Liên 2: Thủ kho giữ để ghi thẻ kho Liên 3: Chuyển cho phịng kế tốn
Sơ đờ: Quy trình thủ tục nhập kho ngun vật liệu 2.3.5.5 Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu:
Căn cứ vào yêu cầu SXKD của từng bộ phận, phân xưởng đề nghị lên được ban Gíam đốc phê duyệt. Phịng kế tốn ( kế tốn vật tư) lên phiếu xuất kho
Chứng từ đề xuất NVL là “ Phiếu xuất kho”. Phiếu do bộ phận xin lĩnh NVL lập. Phiếu được lập cho một hoặc nhiều thứ NVL tại cùng một kho. Phiếu được lập thành 3 liên( 1 liên người lĩnh giữ, 1 liên gửi lên Phòng kế hoạch vật tư, 1 liên thủ kho chuyển cho phịng Kế tốn)
2.3.5.6 Tài khoản sử dụng :
TK 152: Nguyên liệu vật liệu TK1521: NVL chính TK1522: Vật liệu phụ TK1523: Nhiên liệu TK1524: Phụ tùng thay thế TK1528: Vật liệu khác TK liên quan ( TK 111, TK112, TK 331,…) 2.3.5.6 Minh họa trên phần mềm kế tốn
2.3.7. Kế tốn lập và phân tích báo cáo tài chính.
2.3.7.1 Nội dung, yêu cầu phần hành kế tốn lập và phân tích báo cáo tài chính. - Báo cáo tài chính là : Phương pháp tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản,
ng̀n hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và hiệu quả SXKD, tình hình lưu chuyển tiền tệ và tình hình quản lý, sử dụng vốn…. của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định vào một hệ thống mẫu biểu quy định thống nhất.
- Báo cáo tài chính bao gờm một hệ thống số liệu kinh tế tài chính được tổng hợp, được rút ra từ các sổ kế toán tổng hợp, các sổ kế toán chi tiết và những thuyết minh cần thiết bằng văn bản về những số liệu đó. Báo cáo tài chính là phương pháp quan trọng để chuyển tải thơng tin kế tốn tài chính đến người ra quyết định, đó là những thơng tin cơng khai về sản nghiệp, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp…. phục vụ các đối tượng bệ trong và bên ngồi doanh nghiệp.
- Việc lập và trình bày báo cáo tài chính doanh nghiệp phải tuân thủ các yêu cầu đa được quy định tại chuẩn mực kế tốn số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” gờm:
+ Trung thực và hợp lý
+ Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế tốn phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thơng tin đáng tin cậy, khi:
• Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
• Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện khơng chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng
• Trình bày khách quan, khơng thiên vị • Tuân thủ nguyên tắc thận trọng
• Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu
- Những nguyên tắc cơ bản lập báo cáo tài chính: + Kinh doanh liên tục
+ Nguyên tắc cơ sở dờn tích + Ngun tắc nhất quán + Tính trọng yếu và tập hợp + Nguyên tắc bù trừ
+ Nguyên tắc có thể so sánh
- Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính
(1) Tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính năm
(2) Đối với các doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ
(3) Cơng ty mẹ và tập đồn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ và báo cáo tài chính hợp nhất và cuối kỳ kế tốn năm, ngồi ra cịn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất sau khi hợp nhất kinh doanh
(4) Ngoài ra, tất cả các doanh nghiệp có chứng khốn trao đổi cơng khai và doanh nghiệp đang phát hành chứng khoán trên thị trường chứng khốn như các cơng ty niêm yết, các doanh nghiệp đã và đang chuẩn bị phát hành chứng khoán trên thị trường chứng khoán và các doanh nghiệp tự nguyện phải lập báo cáo tài chính bộ phận khi thỏa mãn các điều kiện quy định trong chuẩn mực 28 “ Báo cao bộ phận”
(5) Tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính năm
(6) Đối với các doanh nghiệp nhà nước, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ
(7) Công ty mẹ và tập đồn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ và báo cáo tài chính hợp nhất và cuối kỳ kế tốn năm, ngồi ra cịn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất sau khi hợp nhất kinh doanh
(8) Ngồi ra, tất cả các doanh nghiệp có chứng khốn trao đổi cơng khai và doanh nghiệp đang phát hành chứng khoán trên thị trường chứng khốn như các cơng ty niêm yết, các doanh nghiệp đã và đang chuẩn bị phát hành chứng khoán trên thị trường chứng khoán và các doanh nghiệp tự nguyện phải lập báo cáo tài chính bộ phận khi thỏa mãn các điều kiện quy định trong chuẩn mực 28 “ Báo cao bộ phận”