II. THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 1 5:
3Tôn 10ly chịu nhiệt Kg 00
Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người giao Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
b. Đối với nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, và định mức tiêu hao nguyên vật liệu của phịng thiết kế máy cơng trình và thiết kế ơtơ, thống kê phân xưởng lên phịng kế tốn đề nghị bộ phận viết phiếu xuất vật tư. Bộ phận này lập phiếu xuất thành 2 liên. Liên 1: đưa cho người lĩnh vật tư để xuống kho vật tư, liên này phải có chữ ký của bộ phận viết phiếu xuất và chữ kí của kế tốn trưởng. Liên 2 phải có chữ kí của lĩnh vật tư, liên này gửi xuống đơn vị nhận vật tư. Sau khi nhận vật tư người lĩnh vật tư sẽ đưa cho thủ kho liên 1 và ghi vào thẻ kho số thực nhập. Liên này phải có chữ kí của người nhận vật tư và thủ kho. Định kỳ 5 hoặc 7 ngày, kế toán vật liệu xuống kho kiểm tra và nhận phiếu xuất kho.
Biểu 2.6 Phiếu xuất kho Số 277.
Ngày 4 - 3 -2004
Họ tên người nhận: Trạm trộn 91. Đơn vị: Cơ khí. Lý do xuất: làm móng thép .
Xuất tại kho: 1
Stt Tên VT Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Yêu cầu Thực xuất
1 Tôn 3 ly m 1200 1200
Phụ trách cung tiêu KTT Bxuất phiếu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng Kí Kí Kí Kí Kí Kí
Trường hợp vật liệukém phẩm chất khơng đảm bảo chất lượng sản phẩm, theo lệnh của giám đốc, phòng kinh tế thị trường thoả thuận với khách hàng lập hố đơn giá trị gia tăng làm 3 liên. Cơng ty kiểm trra ký duyệt thanh toán rồi đưa liên 2 cho khách hàng. Thủ kho căn cứ vào hoá đơn tiến hành xuất vật tư giao cho khách hàng và cùng khách hàng kí vào liên 3. Liên 1 lưu ở phòng Kt - TT, liên 3. Thủ kho làm căn cứ ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế tốn vật tư tính thành tiền và ghi sổ.
Biểu 2.7 HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 3 (ghi sổ)
Ngày 10 tháng 03 năm 2004
Đơn vị bán hàng: Cơng ty cơ khí ơtơ 1-5 Địa chỉ: TTĐA - HN
Điện thoại: Mã số thuế: 0100704073 - 1 Họ tên người mua: Trần Hùng
Địa chỉ: Công ty TNHH Đơng Hà Hình thức thanh tốn: Tiền mặt.
Stt Tên hàng, VT Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thép Φ 27 m 9 9.000 81.000
Cộng tiền hàng 81.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuê GTGT 4.050 Tổng giá thanh toán 85.050
Bằng chữ: Tám mươi lăm ngàn không trăm năm mươi đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Thủ kho Kí Kí Kí Kí
2.2. Hạch tốn chi tiết ngun vật liệu tại Cơng ty cơ khí ơtơ 1-5
Do đặc điểm đa dạng về chủng loại, nghiệp vụ nhập - xuất vật liệu thường xuyên nên công ty lập sổ danh điểm nguyên vật liệu theo cách phân loại theo công dụng và vai trò của nguyên vật liệu. Tuy nhiên lập sổ như thế còn nhiều hạn chế, chưa khoa học.
Sổ danh điểm nguyên vật liệu, Kho 1 (NVL chính).
Số thẻ Tên vật liệu 1 Tôn d4 2 Tôn 10 ly 3 Tôn 3 ly 4 Thép Φ 26,6 …
Công ty sử dụng phương pháp giá hạch tốn và hạch tốn chi tiết theo hình thức sổ số dư
Sơ đồ 2.3:
SƠ ĐỒ KHÁI QUÁT HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL LIỆU TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ Ơ TƠ 1-5
Sổ số dư được lập theo cách phân loại nguyên vật liệu (từng kho). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ở kho: Căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật liệu, thủ kho đánh số danh điểm vào thẻ kho. Thẻ kho được lập từ đầu năm và được đánh số thứ tự theo sổ danh điểm nguyên vật liệu. Định kỳ 5 hoặc 7 ngày. Thủ kho giao toàn bộ chứng từ nhập xuất cho kế toán và cuối tháng vào sổ số dư. Trên thẻ kho cịn ghi giá hạch tốn cho từng loại vật liệu. Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ số dư Bảng luỹ kế N-X-T Bảng tổng hợp N-X-T toán tổng Bảng kế hợp Ghi chú: Ghi h ng ng yà à Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Biểu 2.8 THẺ KHO
Lập ngày 1-1-2004
Tên nhãn hiệu, quy cách VT: Tơn 3 ly
Đơn vị tính: Kg Giá hạch toán: 4500đ/kg Tờ thẻ số 3 Ngày N-X chứng từ Ntháng Diễn giải Số lượng Xác nhận của KT 3 hiệu Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tháng 3-2002 3.000
270 6-3 Xí nghiệp VT Đơng Anh 6000 9000277 4-3 Trạm trộn 91-cơ khí 1.200 7.800