II. Tổ chức các phần hành kế toán cụ thể
4. Tổ chức kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
- Tiền lương sản phẩm trả trực tiếp cho công nhân, trên cơ sở: đơn giá định mức tiền lương trên 1 sản phẩm x số lượng sản phẩm thực tế hoàn thành nhập kho. Định mức này đã được công ty nghiên cứu, xây dựng qua nhiều năm và đã được thực hiện.
- Tiền lương thời gian phải trả cho công nhân sản xuất bao gồm: lương phép, lương thời gian phải trả cho công nhân những ngày được nghỉ theo chế độ như: ngày lễ, ngày tết ... theo chế độ của nhà nước .
- Tiền lương phải trả theo thời gian cho công nhân sản xuất được tính như sau:
+ Tiền lương bình quân ngày = Mức lương tháng theo cấp bậc
Số ngày làm việc trong tháng theo chế độ
- Cuối tháng căn cứ vào các phiếu nhập kho sản phẩm đã hồn thành trong tháng của cơng nhân từng phân xưởng sản xuất, kế toán lập bảng kê thanh toán lương sản phẩm đã hoàn thành nhập kho.
4.1 Chứng từ sử dụng. - Bảng chấm cơng.
- Bảng thanh tốn tiền lương. - … Hình 1: Mẫu bảng chấm cơng: BẢNG CHẤM CÔNG Bộ phận: Chi nhánh tháng 2 năm 2016 A C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 1 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 2 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 Lương SP K 3 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 Lương thời gian + 4 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 Ốm, điều dưỡng Ô 5 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 Con ốm Cô 6 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + P P + + + + + 15,5 5 2,0 (P) Thai sản T 7 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 Nghỉ phép P 8 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 Hội nghị, học tập H 9 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 Nghỉ bù NB 10 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 Nghỉ không lương KL 11 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 Ngừng việc N 12 + + + + NL NL NL NL NL +/2 + + + + + + + + + + + + + 17,5 5 Tai nạn T 13 Lao động nghĩa vụ LĐ 14 15 16 17 18 19 20 21 Mẫu số 01- LĐTL Theo QĐ số 15/2016/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC
Trương Hương Giang Vũ Xuân Hịa Kiều Ngọc Ánh Hồng Xn Chính Lê Thị Thương Huyền Hồng Văn Vững Hồng Tuấn Linh Lê Ánh Tuyết KÍ HIỆU CHẤM CƠNG B 37 Đồn Quốc Tù Phạm Hồng Sơn Số công nghỉ việc, ngừng vệc hưởng 100% lương Số công nghỉ việc ngừng việc hưởng …% lương Số công hưởng BHXH 17 16 18 19 20 8 10 11 Trương Ngọc Tuấn Nguyễn Thị Bich Dung
25 Số công hưởng lương thời gian Số công hưởng lương sản phẩm 23 22 21 24 26 27 2829 3031 15 13 14 NGÀY TRONG THÁNG 1 2 3 4 5 6 7 9 Đơn vị: ST T HỌ VÀ TÊN Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ 12
4.2 Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 334: “ Phải trả người lao động” - Tài khoản 338: “ Phải trả, phải nộp khác” 4.3 Quy trình luân chuyển chứng từ.
Người thực hiện Quy trình luân chuyển chứng từ
Thống kê phân xưởng, Kế toán tiền lương
(1)
Kế toán trưởng, giám đốc
(2)
Thủ quỹ, người lao động (3)
Kế tốn tiền lương (4)
Cụ thế hóa quy trình:
(1) Thống kê phân xưởng lập bảng chấm công.Căn cứ vào bảng chấm cơng, phiếu nhập kho kế tốn tiền lương tiến hành tính lương cơng nhân viên. (2) Chuyển bảng lương cho kế toán trưởng và giám đốc kí duyệt.
Bảng chấm cơng
Bảng lương
Phiếu chi
(3) Sau khi được kí duyệt, kế tốn thanh tốn tốn tiến hành lập phiếu chi, thủ quỹ xuất tiền mặt chi cho người lao động theo phiếu chi
(4).Chứng từ được chuyển lại cho kế toán tiền lương để ghi sổ và lưu trữ.
Biểu số 1:
TỔNG CÔNG TY THIẾT BỊ KỸ THUẬT ĐIỆN
CƠNG TY KHÍ CỤ ĐIỆN I- VIVAKIP
Bảng kê thanh tốn lương sản phẩm hồn thành nhập kho Phân xưởng III
Tháng 1 năm 2015 Số TT Tên sản phẩm Đơn vị tính Số lượng Đơn gíá tiền lương SP Thành tiền
1 áp tơ mát 2A- 100 Cái 550 9.040 4.972.000
2 Cầu dao hộp 100A 450 16.800 9.000.000
3 Khởi động từ K125 250 15.400 3.850.000
4 Công tắc cầu thang 5000 1.250 6.250.000
" " " "
Tổng cộng 152.609.700
5. Tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của cơng ty là các giai đoạn công nghệ, các phân xưởng sản xuất. Đối tượng tính giá thành là các đơn đặt hàng, các chi tiết, các bộ phận của sản phẩm .
- Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lượng hồn thành tương đương.
- Phương pháp tính giá thành sản phẩm: phương pháp giản đơn.
- Những sản phẩm chính của cơng ty sản xuất ra gồm: + Khởi động từ + áp tô mát + Công tắc + Cầu dao cách ly + Tủ điện + Chấn lưu + Giá đèn điện
- Kỳ tính giá thành sản phẩm của công ty là : hàng quý.
- Việc tập hợp chi phí sản xuất ở Cơng ty khí cụ điện I được tập hợp theo 3 khoản mục chi phí chủ yếu sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. + Chi phí nhân cơng trực tiếp. + Chi phí sản xuất chung.
5.1 Chứng từ sử dụng.
- Về lao động sống: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Về vật tư: Bảng phân bổ nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ, bảng kê mua hàng.
- Về khấu hao TSCĐ: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Về dịch vụ mua ngồi: Bảng kê, hóa đơn mua hàng và các chứng từ liên quan khác.
5.2 Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 621: “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”.
- Tài khoản 622: “ Chi phí nhân cơng trực tiếp”.
- Tài khoản 627: “ Chi phí sản xuất chung”.
- Tài khoản 214: “ Hao mòn TSCĐ”.
- Tài khoản 154: “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
- Tài khoản 155:” Thành phẩm”.
- Tài khoản 153: “ Công cụ dụng cụ”.
- Tài khoản 152: “ Nguyên vật liêu”. 5.3 Quy trình tập hợp chi phí.
Chi phí NVL trực tiếp:
Kế toán vật tư tại cơng ty đồng thời là kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.
Khi vật tư được xuất dùng, căn cứ vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán cập nhật vào phần mềm kế tốn nhưng chỉ có số lượng vì đơn vị tính đơn giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ.
Cuối kỳ, kế tốn mới tính đơn giá và trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 621 và sổ cái các tài khoản liên quan.
Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Kế tốn dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp. Khi kế tốn nhập số liệu vào phần mềm, máy sẽ tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 622 và sổ cái các tài khoản liên quan.
Chi phí sản xuất chung:
Kế tốn xác định chi phí nhân viên phân xưởng dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 6271.
Chi phí vật liệu phụ và chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế tốn dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư của nhà máy để ghi phiếu xuất kho và nhập thông tin lên phần mềm, máy sẽ tự động cập nhật vào tài khoản 6272, 6273.
Chi phí khấu hao TSCĐ căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 6274.
Chi phí mua ngồi của cơng ty chỉ bao gồm chi phí điện năng, kế tốn căn cứ vào hóa đơn cung cấp điện của sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 6277.
Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất:
Sơ đồ 1: Hạch tốn chi phí vật liệu trực tiếp.
TK 151, 152, 111, TK 621 TK 154 112, 331,… Kết chuyển chi phí
vật liệu trực tiếp
Vật liệu dùng không chế tạo sản phẩm hết nhập kho.
Sơ đồ 2: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp.
TK 334 TK 622 TK154
Tiền lương, phụ cấp
của NCTT. Kết chuyển chi phí
TK338 nhân công trực tiếp
Các khoản trích theo lương
Sơ đồ 3: Hạch tốn chi phí sản xuất chung :
TK334, 338 TK 627 TK 111, 112 CP nhân viên Các khoản thu hồi
TK152, 153
CP vật liệu, dụng cụ TK 154
TK224, 335 Phân bổ kết chuyển
CP khấu hao TSCĐ vào GVHB
TK331, 111,… TK1331
Các CP SX khác mua ng Thuế GTGT được khấu trừ 5.4 Quy trình tính giá thành thành phẩm:
Kế toán thực hiện kết chuyển từ các tài khoản 621, 622 và 627 sang tài khoản 154.
Thực hiện đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở sẽ được đưa về sản phẩm quy đổi theo mức độ hoàn thành tương đương và phải chịu chi phí sản xuất trong kỳ theo mức độ hồn thành tương đương.
Kế tốn lập bảng tính tổng giá thành trên excel, sau đó tính giá thành đơn vị cho từng loại sản phẩm. Tổng giá thành = Chi phí sx dở dang đầu kỳ + Chi phí sx phát sinh trong kỳ - Chi phí sx dở dang cuối kỳ Hình 1:Minh họa phần mềm:
Biều 1: Trích sổ chi tiết tài khoản 6211 ( tháng 1/2015)
CƠNG TY KHÍ CỤ ĐIỆN 1
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211
Tài khoản 6211 – Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp sản xuất
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐU Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
Dư đầu kỳ
01/01 8 Xuất kho Vít 3×6 BN đầu dẹt 1521 88.762.900
01/01 16 Thép CT3 331 124.982.243
01/01 110 Xuất kho bulong 3x6 1521 35.834.550
... ... ... ...
31/01 KCVLN1 Kết chuyển giá trị NVL vào giá thành phẩm 154 2.400.268.30 0 Tổng 2.400.268.30 0 2.400.268.30 0 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số 32.
Ngày mở sổ: 01/01/2016
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày 31 thán 01 năm 2015
6. Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.
- Sau khi kí kết hợp đồng với khách hàng, và việc bán hàng được xác định một cách chắc chắn, căn cứ vào hợp đồng đã kí kết, cơng ty tiến hành xuất kho hàng hóa giao cho khách hàng.
- Khi việc giao hàng hồn thành, kế tốn căn cứ vào phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan để tiến hành ghi sổ doanh thu bán hàng.
- Cuối tháng, căn cứ vào sổ kế toán và các tài liệu liên quan để xác định kết quả kinh doanh của cơng ty và trích lập các khoản phải nộp nhà nước.
6.1 Chứng từ sử dụng.
- Hóa đơn bán hàng.
- Biên bản, phiếu tính kết quả
- Các sổ kế tốn: Sổ cái, sổ chi tiết và các sổ tổng hợp.
- Các chứng từ liên quan khá
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
VAT INVOICE
Liên 1: Lưu Ngày:
For filling Date: 15/03/2016
Tên khách hàng:
Customer Name: Lê Văn Huy- Cửa hàng
thiết bị điện Vân Đường
Mã số thuế khách hàng:
Customer’s Tax code 2500145649
Địa chỉ khách hàng
Customer address: P.Cổng Xung-TT.Thổ
Tang-Vĩnh Tường-Vĩnh Phúc Tài khoản khách hàng: Customer Account No Hình thức thanh tốn: Payment term TM / CK VINAKIP
Một thương hiệu triệu niềm tin
CƠNG TY CỔ PHẦN KHÍ CỤ ĐIỆN 1 The Electrical Devices Joint-Stock Company No.1
Mã số thuế/ tax code: 0500447942
Số hóa đơn: 0019845 Mẫu số: 01GTKT3/003
Invoice No Ký hiệu: AA/13P
Địa chỉ/add:
Phường Xuân Khanh, Thị xã Sơn Tây, Hà Nội
Điện thoại /tel: 84-4-33 838 033 – 33 838 181 Fax: 84-4-33838 405
Tài khoản/Account No: 102010000054351 Ngân hàng/Bank:
Ngân hàng TMCP Công thương VN Chi nhánh Thanh Xuân – Hà Nội STT No. Tên hàng hóa,dịch vụ Descriptions ĐVT Unit Số lượng Quantity Đơn giá Unit price Thành tiền Amount 1 2 3 4 5 6 = 4×5 1 Dây Vcmt 2×1,0 M 10.000 4.778,20 47.782.000
Chiết khấu thương mại 1,00% 477.820
Cộng tiền hàng (Sub-total) 47.304.180 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10% Tiền thuế GTGT (VAT) 4.730.418 Tổng cộng tiền thanh toán (Total payment) 52.034.598 Số tiền viết bằng chữ (Amount in words): Năm mươi hai triệu, ba mươi bốn nghìn,
năm trăm chín mươi tám đồng chẵn
Khách hàng/ Customer Người bán hàng/ Accountant Thủ trưởng đơn vị/General Director (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (sign & full name) (sign & full name) (sign & full name and stamp)
(C ần k iể m tr a, đ ối c hi ếu k hi lậ p, g ia o, n hậ n hó a đơ n In tạ i c ty C P v iễ n th ôn g và in b ưu đ iệ n- M ã số th uế : 0 10 06 87 47 4- T el :0 4 3 82 7 17 79
6.2 Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản 511: “ Bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
- Tài khoản 632: “ Giá vốn hàng xuất bán”
- Tài khoản 911: “ Xác định kết quả kinh doanh”. 6.3 Quy trình luân chuyển chứng từ.
Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng.
Người thực hiện Mơ tả q trình
Kế tốn bán hàng (1)
Kế tốn thanh tốn (2)
Thủ quỹ (3) Giám đốc, phó giám đốc (4) Thủ kho (5) Kế tốn kho hàng (6) Cụ thể hóa quy trình:
(1) Khi khách hàng mua hàng, kế tốn bán hàng lập 3 liên hóa đơn bán hàng.
Hóa đơn bán hàng
Phiếu thu
Thu tiền
Kí duyệt
Lập phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa Nhập liệu và lưu trữ
(2) Sau đó, Kế tốn thanh tốn căn cứ vào hóa đơn bán hàng tiến hành lập phiếu thu.
(3) Phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để tiến hành thu tiền hàng của khách hàng.
(4) Trình phiếu cho giám đốc hoặc phó giám đốc kí duyệt.
(5) Thủ kho tiến hành giao hàng cho khách hàng, đồng thời lập phiếu xuất kho hàng hóa làm 3 liên và yêu câu khách hàng kí vào. Thủ kho đưa trả cho khách hàng 1 phiếu xuất kho, giữ lại 1 liên, 1 liên chuyển cho kế toán kho. (6) Kế toán kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành nhập liệu vào máy tính và
Hình 1: Minh họa phần mềm:
Một số đánh giá về tình hình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện 1.
Về tình hình kinh doanh của cơng ty.
Trải qua nhiều năm hình thành và phát triển, cơng ty cổ phần Khí Cụ Điện đã đạt được nhiều thành tựu trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cụ thể:
- Doanh thu bán háng tăng đáng kể trong giai đoạnh năm 2013-2015. Doanh thu năm 2013, 2014, 2015 lần lượt là: 243.930.258.919 ; 265.840.847.820; 285.286.602.189.
- Lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2013, 2014,2015 lần lượt là: 10.840.180.044; 12.106.528.607; 12.654.514.484.
Doanh thu không ngừng tăng lên qua các năm, đồng thời lợi nhuận sau thuế của công ty cũng tăng lên đang chứng minh cho việc công ty đang mở rộng quy mô kinh doanh, tuy nhiên doanh thu năm 2015 đã tăng lên so với năm 2014 đáng kể nhưng lợi nhuận sau thuế năm 2015 lại không tăng nhiều so với năm 2014 chứng tỏ công ty đang gặp vấn đề trong việc quản lý chi phí, cụ thể là ở chi phí quản lý doanh nghiệp.
Về tổ chức bộ máy quản lý.
Đội ngũ cán bộ quản lý có kinh nghiệm, có năng lực, có khả năng thích ứng với biến động. Môi trương làm việc nghiêm túc, văn minh nên mỗi nhân viên đều có tinh thần trách nhiệm với cơng việc được giao. Các chủ trương ,