Thành phẩm, hàng húa của cụng ty sản xuất ra hoặc mua về nhập kho trước khi tiờu thụ thỡ sẽ được bảo quản ở hệ thống kho tiờu thụ đảm bảo cỏc tiờu chuẩn và an toàn. Cụng ty cú bố trớ thủ kho làm cụng tỏc quản lý tại kho.Hiện tại cụng ty cú hai kho ,một kho ở nhà mỏy Đụng Anh,một kho ở Trương Định Hà Nội
Việc quản lý hàng húa của cụng ty luụn tuõn thủ chặt chẽ cỏc yờu cầu về quản lý mặt hiện vật lẫn quản lý mặt giỏ trị.
- Đỏnh giỏ hàng húa nhập – xuất kho
+ Đối với hàng húa nhập kho: phản ỏnh theo giỏ gốc. Việc tớnh giỏ
nhập kho được xỏc định theo nguyờn tắc sau:
Giỏ gốc hàng nhập kho = Giỏ mua + Chi phớ mua (vận chuyển,bốc dỡ)+ Chi phớ gia cụng – Cỏc khoản giảm giỏ.
+ Đối với hàng húa xuất kho: do chủ yếu là xuất bỏn ngay tại kho của cụng ty nờn trị giỏ vốn thực tế xuất kho của hàng húa được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền:
Trị giỏ hàng xuất kho = Đơn giỏ bỡnh quõn hàng xuất * Số lượng hàng xuất kho
Đơn giỏ bỡnh quõn Trị giỏ hàng tồn ĐK + Trị giỏ hàng nhập trong kỳ hàng xuất kho SL hàng tồn Đk + SL hàng nhập trong kỳ
- Thủ tục nhập xuất và chứng từ:
Thành phẩm, hàng húa nhập kho được bộ phận kiểm tra chất lượng kiểm tra về mặt quy cỏch, chất lượng, khối lượng. Nếu đạt tiờu chuẩn, hàng húa sẽ được thủ kho tiến hành kiểm tra chớnh xỏc số lượng nhập để đối chiếu với số lượng trờn húa đơn, bảng kờ. Kế toỏn nhập liệu vào mỏy để lập phiếu nhập kho. Phiếu này gồm 2 liờn, liờn 1 được lưu tại phũng kế toỏn, liờn 2 giao cho thủ kho.
Về việc xuất bỏn, sau khi bộ phận tiờu thụ, thị trường phờ chuẩn việc mua hàng của khỏch hàng thỡ phũng kế toỏn lập phiếu xuất kho (Phiếu này gồm 3 liờn, liờn 1 do phũng kế toỏn giữ, liờn 2 giao cho khỏch hàng để xuống kho nhận hàng, liờn 3 giao khỏch hàng giữ). Cựng với Phiếu xuất kho là húa đơn GTGT (húa đơn GTGT cú 3 liờn, liờn 1 lưu tại quyển, liờn 2 giao khỏch hàng và liờn 3: nội bộ).
- Tổ chức kế toỏn chi tiết và hợ̀ thống sổ chi tiết:
Cụng ty đang hạch toỏn chi tiết hàng húa theo phương phỏp ghi thẻ song song. Tại kho, thủ kho dựng “Thẻ kho” để ghi chộp hàng ngày tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn theo chỉ tiờu số lượng. Tại phũng kế toỏn, kế toỏn dựng sổ kế toỏn chi tiết hàng húa để theo dừi tỡnh hỡnh nhập - xuất - tồn kho hàng húa trờn cả 2 mặt số lượng và giỏ trị. Cuối thỏng, kế toỏn lập Bảng kờ Nhập - Xuất - Tồn, sau đú đối chiếu với thủ kho và với số liệu kiểm kờ thực tế.
- Kế toỏn tổng hợp và hợ̀ thống sổ kế toỏn tổng hợp:
Cụng ty hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Do dựng phần mềm theo hỡnh thức Nhật ký chung nờn kế toỏn nhập liệu vào mỏy tớnh cỏc thụng tin liờn quan tới nhập, xuất kho hàng húa , vào giao diện chớnh của phần mềm, và chi tiết cho từng mặt hàng. Cỏc thụng tin này sẽ tự động chạy vào cỏc sổ nhật ký chung, sổ chi tiết hàng húa,thành phẩm và sổ cỏi tài khoản 155,156.
- Tài khoản sử dụng chủ yếu là TK 155,TK 156 ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khoản như TK 632,…và cỏc sổ kế toỏn là : sổ Nhật ký chung, sổ cỏi TK 155,156 sổ chi tiết TK 155,156
-
TK 155
Nợ: Cú:
-Trị giỏ của thành phẩm nhập kho. – Trị giỏ thực tế của thành phẩm xuất kho
- Trị giỏ của thành phẩm thừa khi KK – Trị giỏ của thành phẩm thiếu
khi KK Tài khoản 155 cú số dư bờn Nợ.
TK 156 Nợ:
- Trị giỏ mua vào của hàng hoỏ theo hoỏ đơn mua hàng (Bao gồm cỏc loại thuế khụng được hoàn lại);
Cú:
- Trị giỏ của hàng hoỏ xuất kho để bỏn
- Chi phớ thu mua hàng hoỏ;
- Trị giỏ của hàng hoỏ thuờ ngoài gia cụng (Gồm giỏ mua vào và chi phớ gia cụng);
- Trị giỏ hàng hoỏ đó bỏn bị người mua trả lại;
- Trị giỏ hàng hoỏ phỏt hiện thừa khi kiểm kờ;
- Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng;
- Cỏc khoản giảm giỏ hàng mua được hưởng;
- Trị giỏ hàng hoỏ trả lại cho người bỏn;
- Trị giỏ hàng hoỏ phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ;
- TK 156 cú số dư bờn Nợ
2.2.6. Kế toỏn bỏn hàng, xỏc định kết quả kinh doanh
2.2.6.1. Cỏc phương thức bỏn hàng tại cụng ty TNHH sản xuất và thương mại Q&G Việt Nam xuất và thương mại Q&G Việt Nam
Cụng ty cú hỡnh thức bỏn hàng chủ yếu là thụng qua cỏc nhà phõn phối ở cỏc khu vực Tõy Bắc ,Đụng Bắc ,Duyờn Hải, Miền Trung là những nhà trực tiếp phõn phối sản phẩm cho cỏc nhõn viờn bỏn hàng của cụng ty, ở mỗi khu vực sẽ cú một giỏm đốc bỏn hàng chịu trỏch nhiệm làm việc với nhà phõn phối và cỏc nhõn viờn bỏn hàng thực hiện quỏ trỡnh bỏn hàng và bỏo cỏo doanh số bỏn hàng ở từng khu vực cho Admin kinh doanh.Việc thanh toỏn được thực hiện ngay khi Nhà phõn phối lờn đơn hàng ,thanh toỏn bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngõn hàng căn cứ vào hợp đồng kinh tế mà hai bờn đó thỏa thuận.
2.2.6.2.Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản giảm trừ doanh thu doanh thu
Kế toỏn doanh thu bỏn hàng: - Chứng từ sử dụng:
Phiếu thu hoặc giấy bỏo Cú của Ngõn hàng.
Hợp đồng kinh tế
- Tài khoản sử dụng:
TK 511: Doanh thu bỏn hàng
TK 131: Phải thu khỏch hàng (Tài khoản này mở chi tiết theo từng khỏch hàng với cụng ty QG được mở chi tiết cho từng nhà phõn phối ở từng tỉnh)
TK 3331: Thuế GTGT phải nộp - Sổ kế toỏn sử dụng:
Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký bỏn hàng....
Sổ chi tiết và cỏc sổ cỏi TK 511,131,333
- Cụng ty thực hiện nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, húa đơn GTGT gồm 3 liờn:
+ Liờn 1: Màu tớm: Lưu tại gốc.
ng.
+ Liờn 3: Màu xanh: giao kế toỏn ghi sổ và làm chứng từ thanh toỏn
- Trỡnh tự kế toỏn diễn ra như sau:
+ Trờn cơ sở đặt hàng của người mua, phũng kế toỏn lập húa đơn GTGT, húa đơn GTGT được viết thành 3 liờn: liờn 1 lưu tại gốc, liờn 2 giao cho khỏch hàng, liờn 3 dựng để thanh toỏn.Tựy từng trường hợp,nếu phỏt sinh nhiều mặt hàng kế toỏn cú thể lập bảng kờ bỏn
hàng của cỏc mặt hàng bỏn ra kốm theo húa đơn GTGT xuất cho người mua cú xỏc nhận của cỏc bờn cú liờn quan.
+ Dựa vào húa đơn GTGT kế toỏn tiền mặt viết phiếu thu và thủ quỹ dựa vào phiếu thu cú thể thu tiền hàng. Khi đó nhận đủ số tiền hàng theo húa đơn của nhõn viờn bỏn hàng thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu. + Từ húa đơn GTGT và phiếu xuất kho kế toỏn bỏn hàng tiến hành nhập liệu vào mỏy, số liệu sẽ tự động chuyển qua Nhật ký bỏn hàng, sổ chi tiết, sổ cỏi liờn quan. Liờn quan đến Doanh thu bỏn hàng là sổ chi tiết và sổ cỏi TK 511.
Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu bỏn hàng
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu của DN bao gồm: Chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bỏn bị trả lại, giảm giỏ hàng bỏn, thuế xuất khẩu, thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế GTGT tớnh theo phương phỏp trực tiếp. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tớnh DTT và xỏc định kết quả bỏn hàng trong kỳ của DN.
- Tài khoản sử dụng: Cỏc khoản giảm trừ doanh thu được phản ỏnh,
theo dừi chi tiết, riờng biệt trờn những tài khoản kế toỏn phự hợp:
TK 5211: Chiết khấu thương mại
TK 5212: Hàng bỏn bị trả lại
TK 111,112,131 TK5211,5212,5213 TK 511 TK 911
TK 333
TK 641 TK 632 TK 156
(1a)P/ỏ cỏc khoản giảm DT trong kỳ (nếu cú) (1b)Thuế GTGT (3)K/c sang DT (2)CP lquan hàng bỏn bị trả lại (4) K/c DT
(Đồng thời phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn trả lại) GV hàng bỏn
bị trả lại
2.2.6.3.Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
- Chứng từ sử dụng
Húa đơn kiờm phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nụi bộ
- Tài khoản sử dụng:
TK 156 – Hàng húa
TK 157 – Hàng gửi đi bỏn
TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
Cỏc TK liờn quan như TK 331, 111, 112… - Trỡnh tự kế toỏn cỏc nghiợ̀p vụ chủ yếu:
TK 156 TK157 TK 632 TK 911
TK 331,111,112
(1a) GV thực tế hàng xuất kho gửi bỏn
(1b)GV hàng mua
gửi bỏn thẳng
(1c)GV thực tế hàng giao bỏn (3)Trị giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại nhập kho
(2)K/c giỏ vốn hàng gửi đi bỏn
(4)K/c GV xỏc định kết quả KD
2.2.6.4. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
Cụng ty TNHH sản xuất và thương mại Q&G Việt Nam sử dụng quyết đinh 48, sử dụng tài khoản “Chi phớ bỏn hàng” để phản ỏnh cỏc loại chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh kinh doanh: Lương nhõn viờn bỏn hàng và cỏc khoản trớch theo lương,chi phớ tập huấn cho nhõn viờn bỏn hàng, chi vật liệu, cụng cụ dụng cụ, chi phớ khấu hao TSCĐ được phõn bổ dựng cho bộ phận bỏn hàng, chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ vận chuyển hàng tiờu thụ, chi phớ bằng tiền khỏc, chi tiếp thị, quảng cỏo, chiết khấu đơn
hàng,hàng khuyễn mại…..
- Tài khoản sử dụng:
TK 641: chi phớ bỏn hàng
- Trỡnh tự hạch toỏn: Căn cứ vào cỏc chứng từ phỏt sinh, kế toỏn hạch
toỏn chi phớ bỏn hàng phỏt sinh vào phần mềm kế toỏn và phải xem xem nội dung khoản chi phớ đú liờn quan tới TK nào để nhập liệu cho hợp lý và
kịp thời. Chương trỡnh phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu tiếp vào cỏc sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cỏi tài khoản 641, cuối thỏng kết
chuyển sang TK 911.
2.2.6.5 Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Bao gồm tất cả những chi phớ phục vụ cho cụng tỏc quản lý chung và cỏc chi phớ khỏc cú liờn quan tới hoạt động chung toàn cụng ty như chi phớ nhõn viờn quản lý, chi phớ điện nước, điện thoại,chi phớ mua văn phũng phẩm cho văn phũng…
- Chứng từ sử dụng: Bảng phõn bổ tiền lương, bảng kờ trớch trước tiền
lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, phiếu chi, húa đơn mua hàng,bảng kờ mua văn phũng phẩm… , Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ dựng cho quản lớ.
- Tài khoản sử dụng:
TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Trỡnh tự hạch toỏn: giống như chi phớ bỏn hàng, khi cú nghiệp vụ
phỏt sinh, căn cứ vào chứng từ, kế toỏn nhập liệu vào mỏy tớnh theo từng nội dung của nghiệp vụ cho hợp lý, kịp thời rồi mỏy tớnh sẽ tự động
chuyển vào cỏc sổ Nhật ký chung, sổ cỏi tài khoản và cỏc sổ chi tiết, cuối kỳ từ TK 642 sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xỏc động kết quả.
2.2.6.6. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cựng của hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thường và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lói hay lỗ. Đối với doanh nghiệp thương mại thỡ kết quả hoạt động kinh doanh chủ yếu là kết
Kết quả bỏn hàng
= Doanh thu thuần-
Trị giỏ vốn hàng xuất bỏn -
Chi phớ quản lý kinh doanh
-
Chi phớ thuế TNDN (tớnh cho hoạt động bỏn hàng
Lợi nhuận gộp về bỏn hàng
= =
Doanh thu tuần về bỏn hàng- Trị giỏ vốn hàng xuất bỏn
Lợi nhuận thuần về bỏn hàng
= =
Lợi nhuận gộp về bỏn hàng
- -
Chi phớ quản lý kinh doanhChi phớ thuế TNDN (hiện hành)
quả bỏn hàng – đõy là kết quả cuối cựng sau một quỏ trỡnh hoạt động của DN, được xỏc định như sau:
Kết quả bỏn hàng của DN cú thể được biểu hiện qua hai chỉ tiờu:
Việc xỏc định kết quả bỏn hàng một cỏch hợp lý và đỳng đắn là hết sức
quan trọng trong cụng tỏc lập kế hoạch tiờu thụ cho cỏc kỳ tiếp theo, từ đú nõng cao doanh số, gia tăng lợi nhuận, giỳp DN phỏt triển ngày một bền vững và lớn mạnh trờn thương trường.
- Chứng từ sử dụng: + Húa đơn GTGT. + Húa đơn bỏn hàng. + Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy bỏo nợ, bỏo cú của Ngõn Hàng. + Biờn lai thu thuế…
- Tài khoản sử dụng:
TK 632 TK 641,642 TK 821 TK 421 TK 911 TK 511,515 TK 421 K/c giỏ vốn hàng bỏn
K/c chi phớ quản lý kinh doanh
K/c thuế TNDN
K/c doanh thu
K/c lói K/c lỗ
TK 821 : Chi phớ thuế TNDN:
TK 821 cú 2 TK cấp 2:
TK 8211: Chi phớ thuế TNDN hiện hành. TK 8212: Chi phớ thuế TNDN hoón lại.
TK 421 : Lợi nhuận chưa phõn phối:
TK 421 cú 2 TK cấp 2:
TK 4211: Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước. TK 4212: Lợi nhuận chưa phõn phối năm nay.
- Cuối kỳ, sau khi thực hiện mọi bỳt toỏn kết chuyển, phần mềm kế toỏn sẽ tự động thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển để xỏc định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
- Sau khi xỏc định kết quả bỏn hàng núi riờng và kết quả hoạt động kinh doanh núi chung thỡ kế toỏn sẽ tiến hành in cỏc sổ, bỏo cỏo phục vụ cho cụng tỏc quản lý và cho cỏc đối tượng bờn ngoài. Chọn “Bỏo cỏo tài chớnh” hay “Bỏo cỏo quản trị” tựy thuộc vào yờu cầu sử dụng.
CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VỀ TèNH HèNH HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI Q&G VIỆT NAM
Cú thể núi ,trong những năm đầu thành lập,doanh nghiệp khụng thể trỏnh khỏi những khú khăn,cụng ty Q&G Việt Nam cũng khụng phải là ngoại lệ.Nhưng với tỡnh hỡnh tài chớnh đang cú xu hướng tiến triển tớch cực cựng với sự đồng lũng của cỏc thành viờn trong cụng ty tụi tin chắc Q&G Việt Nam sẽ cú sự phỏt triển vượt bậc trong những năm tới.
3.1. Về tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty
Kết quả kinh doanh của cụng ty TNHH Tựng Lõm trong năm 2015
ĐVT : VNĐ Năm
Chỉ tiờu Quý 3 Quý 4 Chờnh lệch
Tỉ lệ % so với
Doanh thu 300.677.395 350.005.605 49.328.210 116,41 Lợi nhuận
chưa phõn phối
(75.050.000) (47.856.000) 27.194.000 156,82
Từ bảng trờn cho thấy, doanh thu quý 4 đó tăng lờn đỏng kể ,tăng lờn 16.41% đõy là dấu hiệu đỏng mừng so với quý 3 . Mặc dự lợi nhuận chưa phõn phối cũn õm do cỏc nguyờn nhõn về chi phớ, giỏ vốn đặc biệt là chi phớ cố định trong thời gian đầu vẫn cũn rất lớn cho nờn lợi nhuận õm là điều tất yếu. Tỡnh hỡnh kinh doanh trong hai quý 3,4 năm 2015đều chưa cú lói nhưng cú sự chuyển biến theo hướng tớch cực cho thấy sự tiếp nhận của thị trường với cụng ty là tương đối tốt. Điều đú cho thấy khả năng kinh doanh của doanh nghiệp là khỏ triển vọng trong tương lai.
3.2. Đỏnh giỏ về tổ chức bộ mỏy kế toỏn ở cụng ty TNHH Sản xuất và thương mại Q&G Việt Nam
Từ những kết quả và thành tựu đạt được trong quỏ trỡnh xõy dựng và phỏt triển cú thể nhận thấy Cụng ty TNHH sản xuất và thương mại Q&G Việt Nam đó và đang trờn đà tiếp tục phỏt triển một cỏch vững chắc. Cụng tỏc tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cú nhiều ưu điểm nhưng bờn cạnh đú vẫn cũn tồn tại nhiều hạn chế.
- Ưu điểm :