2.1 Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Tân Nhất Hƣơng
2.1.3 Lĩnh vực hoạt động
- Mua bán, chế biến thực phẩm (trừ thực phẩm tƣơi sống) - Mua bán nguyên phu liệu ngành hàng thực phẩm
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 41
- Sản xuất thực phẩm, một số mặt hàng chủ chốt nhƣ: Ngũ cốc dinh dƣỡng Choy‟s, Kem trang trí bánh Golden Peak, Silver Whip, Snowhip…
2.1.4 Bộ máy tổ chức và quản lý của công ty Tân Nhất Hương
Việc phân công thống nhất từ trên xuống dƣới theo từng cấp phù hợp một đơn vị chuyên sản xuất kinh doanh, các chức năng đƣợc phân chia rõ ràng cho từng bộ phận. Việc sử dụng máy móc là chủ yếu nên cán bộ nhân viên quản lý của công ty là không nhiều.
Sơ đồ 2.1 – Sơ đồ bộ máy tổ chức và quản lý của công ty Chức năng, nhiệm vụ các phòng ban:
Giám đốc
- Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
- Hồn thành các chỉ tiêu kinh tế, tn thủ chính sách pháp luật nhà nƣớc Kho
- Nhập và xuất nguyên liệu, hàng hóa
- Sắp xếp, vận chuyển nguyên liệu hàng hóa - Bảo quản hàng hóa, nguyên vật liệu
Phân xƣởng sản xuất
- Xây dựng phƣơng án sản xuất hàng hóa đáp ứng nhu cầu giao hàng - Tiếp nhận đơn đặt hàng và thực hiện
- Sản xuất hàng hóa GIÁM ĐỐC PHÂN XƢỞNG PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG KINH DOANH KHO
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 42
- Kiểm tra giám sát hàng hóa trong q trình sản xuất nhằm đảm bảo tiêu chuẩn và nâng cao chất lƣợng sản phẩm.
Phịng tài chính kế tốn
- Ghi chép hạch tốn các số liệu tài chính của cơng ty.
- Giải quyết các mối quan hệ tài chính trong q trình ln chuyển vốn ngoại thƣơng và kinh doanh dịch vụ trong nội bộ công ty; giữa công ty và cơ quan nhà nƣớc; giữa công ty với các đối tác và khách hàng.
- Tổ chức vốn sao cho đảm bảo cung cấp kịp thời và đầy đủ nhằm tạo điều kiện cho quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị đƣợc liên tục và hiệu quả, tiết kiệm chi phí và tăng lợi nhuận.
Phịng kinh doanh
- Xây dựng quy trình bán hàng trong và ngồi nƣớc.
- Thực hiện các thủ tục, chứng từ về hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu - Tìm kiếm khách hàng, đàm phán, ký kết hợp đồng và bán hàng trong và ngoài nƣớc
- Mở rộng thị trƣờng, chăm sóc dịch vụ khách hàng
2.1.5 Tổ chức bộ máy kế tốn và hình thức kế tốn tại cơng ty
2.1.5.1 Hệ thống bộ máy kế tốn
Chú thích: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ nghiệp vụ
Sơ đồ 2.2 – Hệ thống bộ máy kế toán Kế toán trƣởng Thủ quỹ Kế toán bán hàng Kế toán giá thành Kế tốn cơng nợ Kế tốn chi phí
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 43
Nhiệm vụ chức năng Kế toán trƣởng:
Hƣớng dẫn nhân viên trong phịng kế tốn đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc trong quản lý tài chính theo quy định của công ty.
Xây dựng kế hoạch tài chính, quản lý và giám sát báo cáo tài chính của cơng ty. Thực hiện cơng tác kiểm kê định kỳ theo quy định của nhà nƣớc và công ty Kiểm tra tổng hợp số liệu phân tích hoạt động kinh tế và tổng quyết toán Tham mƣu cho giám đốc cơng ty về mặt tài chính, phân tích hoạt động của công ty
…
Thủ quỹ
Quản lý tiền mặt, ghi chép sổ quỹ tiền mặt Chi tiền thu tiền đúng quy định thu chi …
Kế toán bán hàng
Hạch toán các nghiệp vụ bán hàng và ghi nhận doanh thu Nhập dữ liệu và theo dõi từng hợp đồng
…
Kế tốn cơng nợ
Theo dõi và lập danh sách dự kiến thu hồi nợ
Đƣa ra biện pháp thu hồi có hiệu quả tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng Theo dõi và lên kế hoạch chi tiền cho các khoản nợ phải trả
Theo dõi hợp đồng mua …
Kế toán giá thành
Kế toán kho theo dõi nguyên vật liệu, tài sản cố định , công cụ, dụng cụ Cập nhật phiếu nhập xuất
Tính giá thành sản xuất
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 44
Kế tốn chi phí
Kế tốn theo dõi chi phí sản xuất và hỗ trợ tính giá thành Tính lƣơng, phụ cấp
Theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý Theo dõi nợ phải thu nội bộ
…
2.1.5.2 Các chính sách kế tốn chủ yếu cơng ty đang áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định 15/2006-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 20/03/2006 và thông tƣ số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009.
Năm tài chính của cơng ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND). Các giao dịch bằng ngoại tệ
Trong năm, các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác với VND đƣợc quy đổi ra VND theo tỷ giá hối đoái tại ngày phát sinh nghiệp vụ. Vào thời điểm cuối năm tài chính, các tài sản bằng tiền và cơng nợ có gốc ngoại tệ đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố vào ngày này.
Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định hữu hình
Tài sản cố định đƣợc thể hiện theo nguyên giá trừ đi khấu hao lũy kế. Nguyên giá bao gồm các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua hoặc xây dựng TSCĐ.
Khấu hao tài sản cố định hữu hình đƣợc tính theo phƣơng pháp đƣờng thẳng theo thời gian sử dụng hữu ích ƣớc tính.
Doanh thu đƣợc ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó đƣợc xác định một cách đáng tin cậy và khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch.
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 45
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Công ty đƣợc chuyển khoản lỗ của bất kỳ năm tính thuế nào sang năm tính thuế tiếp theo và đƣợc bù khoản lỗ đó bằng lợi nhuận của những năm tiếp theo, nhƣng không đƣợc quá 5 năm.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 25%
2.1.5.3 Hệ thống tài khoản và chứng từ sử dụng
Bảng 2.1 Hệ Thống Tài Khoản Số TK Tên tài khoản 1111 Tiền mặt VND
1121 Tiền gửi ngân hàng VND 1122 Tiền gửi ngân hàng USD 131 Phải thu khách hàng 1331 VAT đƣợc khấu trừ 1361 Phải thu nội bộ 1388 Phải thu khác
1390 Dự phịng phải thu khó địi 1411 Tạm ứng cho nhân viên 1421 Trả trƣớc tiền thuê VP 1422 Trả trƣớc bảo hiểm 1429 Trả trƣớc khác 1441 Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn 2111 Sửa chữa VP 2112 Máy tính 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2135 2138 Uy tín Thƣơng mại 2141 Hao mòn TSCĐ 2410 Xây dựng cơ bản
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 46
2421 Chi phí trả trƣớc dài hạn 3111 Vay ngắn hạn
3310 Khoản phải trả
3331 Thuế GTGT phải nộp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3338 Các loại thuế khác 3341 Phải trả Tiền lƣơng 3342 Phải trả tiền thƣởng 3351 Trả trƣớc chi phí kiểm tốn 3355 Trả trƣớc chi phí nội bộ 3358 Trả trƣớc chi phí khác 3381 BHXH, BHYT 3384 Phải trả khác 4111 Vốn chủ sở hữu
4130 Chênh lệch tỷ giá hối đoái
4211 Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc 4212 Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay 5111 Doanh thu dịch vụ tiền lƣơng 5151 Lãi tiền gửi ngân hàng
632 Giá vốn hàng bán 6421 Tiền lƣơng
6422 Chi phí nhân sự khác 6423 Chi phí th văn phịng 6424 Chi phí quản lý văn phịng 6425 Nợ khó địi
7119 Thu nhập khác 8119 Chi phí khác
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 47
Bảng 2.2 Chứng Từ Sử Dụng STT Tên chứng từ 1 Phiếu nhập kho 2 Phiếu xuất kho
3 Bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu 4 Bảng phân bổ vật liệu
5 Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH 6 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 7 Tờ kê chi phí TK 627
8 Tờ kê chi phí tiền mặt TK 111
9 Phiếu kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10 Phiếu kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp 11 Phiếu kết chuyển chi phí sản xuất chung 12 Bảng tính giá thành
13 Xác nhận của ngân hàng về khoản chi (bank advice) 14 Xác nhận của ngân hàng về khoản thu (bank advice) 15 Hóa đơn mua vào
16 Hóa đơn bán ra
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 48
2.1.5.3 Hình thức kế tốn
Hình thức kế tốn của công ty là nhật ký chung.
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 49
Cơng việc kế tốn đƣợc thực hiện bằng phần mềm Vsoft
Chú thích: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 2.4 – Kế toán bằng phần mềm VSoft
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn trên máy tính đã giảm đƣợc thời gian xử lý sổ sách đem lại hiệu quả đáng kể trong cơng tác kế tốn. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán các phần hành nhập chứng từ vào máy, hàng tháng kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp xử lý các số liệu và in ra các báo cáo cần thiết.
2.2 Tìm hiểu cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm phẩm
2.2.1. Sản phẩm kem và đặc điểm quy trình sản xuất kem của cơng ty Tân Nhất Hương
Sản phẩm kem của công ty Tân Nhất Hƣơng gồm có kem sữa tƣơi Golden Peak, kem sữa tƣơi Silver Whip, kem sữa tƣơi Creamy Whip.
Đây là một loại kem tƣơi ở dạng lỏng, đƣợc làm từ sữa tƣơi, nhƣng thơm ngon và ngậy béo hơn sữa tƣơi nhiều. Ngồi ra, loại kem tƣơi này cịn thƣờng dùng để làm các loại bánh Mousse.
Nhiệt độ bảo quản từ 2-50C, dùng trong vòng 24h sau khi mở hộp. Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo quản trị Phần mềm kế toán
VSOFT
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 50
Quy trình sản xuất kem sữa tƣơi:
Sơ đồ 2.5 – Quy trình sản xuất kem sữa tƣơi Nguyên liệu chính:
Sữa, cream, bơt sữa gầy, syrup đƣờng
Nguyên liệu phụ: chất tạo nhũ, chất ổn
định màu, mùi
Chuẩn bị Phối trộn Chuẩn bị
Lạnh đông sơ bộ Đồng hóa Thanh trùng Ủ chín Rót hộp Lạnh đơng kết Xếp vào thùng
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 51
Giải thích quy trình cơng nghệ 1. Chuẩn bị nguyên liệu
Nguyên liệu đƣợc định lƣợng theo đúng công thức phối trộn cho mỗi loại kem sản xuất. Đối với chất béo phải đƣợc gia nhiệt lên 35 – 50oC để dễ phối trộn.
2. Phối trộn
Nguyên liệu đƣợc đƣa vào thiết bị phối trộn theo một trật tự nhất định, sử dụng quá trình cơ học để làm nguyên liệu đƣợc đồng nhất. Sử dụng thiết bị phối trộn hình trụ đứng với bộ phận điều nhiệt và cánh khuấy hoạt động ở tốc độ cao, nhiệt độ phối trộn thƣờng là 50-65 0C.
3. Đồng hóa
Trong sản xuất kem, hỗn hợp nguyên liệu thƣờng có chứa hàm lƣợng chất béo cao, do vậy phải sử dụng q trình đồng hóa nhằm làm giảm kích thƣớc hạt béo và phân bố đều chúng trong hỗn hợp.
4. Thanh trùng
Hỗn hợp nguyên liệu cần đƣợc thanh trùng để tiêu diệt hoặc ức chế vi sinh vật và enzyme, chế độ thanh trùng thƣờng đƣợc chọn là 83-85 0C trong 15 giây.
Trong thực tế sản xuất 2 q trình thanh trùng và đồng hóa thƣờng đƣợc tiến hành xen kẽ. Đầu tiên hỗn hợp nguyên liệu đƣợc dẫn vào thiết bị trao đổi nhiệt để hiệu chỉnh nhiệt độ, sau đó đƣợc dẫn vào thiết bị đồng hóa, rồi đƣợc quay trở lại thiết bị trao đổi nhiệt để thanh trùng và làm nguội.
5. Ủ chin
Mục đích của q trình này là làm cho hỗn hợp nguyên liệu đạt đƣợc một số tính chất hóa lý cần thiết, chuẩn bị cho q trình lạnh đơng tiếp theo.
Quá trình ủ chin đƣợc thực hiện trong thiết bị vỏ áo trong 4-24 giờ, ở nhiệt độ 2-40
C. Lớp vỏ áo bên ngồi có tác dụng làm lạnh và cách nhiệt, bên trong thiết bị có cánh khuấy hoạt động liên tục, khuấy chậm và đều đặn.
6. Lạnh đông sơ bộ
Thổi một lƣợng khơng khí vào hỗn hợp ngun liệu để làm tăng thể tích của chúng. Lạnh đông một phần nƣớc trong hỗn hợp để tạo các tinh thể đá với kích
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 52
thƣớc thật nhỏ và đồng nhất, đồng thời phân bố đều các tinh thể đá này trong hỗn hợp.
2.2.2 Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩm của công ty Tân Nhất Hương
Đặc điểm sản xuất của công ty thuộc loại hình giản đơn, chu kỳ sản xuất ngắn, nên:
- Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất là theo từng loại sản phẩm. - Đối tƣợng tính giá thành sản phẩm là từng loại sản phẩm. - Kỳ tính giá thành là 1 tháng.
- Phƣơng pháp tính giá thành là phƣơng pháp giản đơn.
2.2.3. Trình tự tổ chức hạch toán tập hợp chi phí sản xuất sản phẩm của công ty Tân Nhất Hương
2.2.3.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
a. Chứng từ kế toán: - Phiếu xuất kho
- Bảng nhập xuất tồn vật liệu - Bảng phân bổ vật liệu … b. Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí NVL trực tiếp cơng ty sử dụng TK 621-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản 621 chi tiết theo sản phẩm, gồm có:
- TK 6211 – Chi phí nguyên vật liệu sản xuất kem Golden Peak - TK 6222 - Chi phí nguyên vật liệu sản xuất kem Silver Whip - TK 6223 - Chi phí nguyên vật liệu sản xuất kem Creamy Whip c. Sổ kế toán
- Sổ chi tiết TK 6211, 6212, 6213 - Sổ chi tiết TK 1521, 1522, 1523 - Sổ nhật ký chung
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 53
d. Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.6 – Sơ đồ trình tự ghi sổ chi phí ngun vật liệu trực tiếp e. Phƣơng pháp ghi sổ kế tốn của cơng ty
Vì cơng ty Tân Nhất Hƣơng tính đơn giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ nên đến cuối kỳ công ty mới xác định đƣợc đơn giá xuất kho trên cơ sở tính tốn theo cơng thức sau:
Ví dụ: (dùng cho phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên)
- Vật liệu tồn kho đầu tháng 1/2013 là 200kg, đơn giá 3.000đ/kg - Ngày 3/1 nhập kho 500kg, đơn giá 3.280đ/kg
- Ngày 6/1 xuất kho 400kg
- Ngày 10/1 nhập kho 300kg, giá 3.100đ/kg - Ngày 15/1 xuất kho 400kg.
Đơn giá bình quân cuối tháng =
= 3.170đ/kg Trị giá vật liệu xuất kho trong tháng: - Ngày 06: 400 x 3170 = 1.268.000 - Ngày 15: 400 x 3170 = 1.268.000
Trong kỳ khi có phát sinh các nghiệp vụ nhập, xuất kho vật liệu, kế toán căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu để ghi vào sổ chi tiết vật liệu
Đơn giá bình quân gia quyền
Giá vốn VL tồn đầu kỳ + Giá vốn VL nhập trong kỳ Số lƣợng VL tồn đầu kỳ + Số lƣợng VL nhập trong kỳ Hóa đơn, phiếu
xuất kho Sổ nhật ký chung Sổ Cái TK 621 Sổ Cái TK 152, 154, … Sổ chi tiết TK 621, 152 …
SVTH: Trần Thị Trúc Ly 54
(mở cho từng thứ vật liệu) theo chỉ tiêu số lƣợng; cuối kỳ sau khi tính đƣợc đơn giá vật liệu xuất kho, kế tốn mới tính ra giá vốn vật liệu xuất dùng trong kỳ và lên bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn vật liệu và sau đó lên bảng Phân bổ vật liệu.
1. Khi xuất vật liệu cho sản xuất, kế toán căn cứ vào bảng Phân bổ vật liệu để ghi sổ
Kế toán định khoản nghiệp vụ xuất vật liệu nhƣ sau: Nợ TK 6211 82.715.000 Có TK 1521 37.944.000 Có TK 1522 24.700.000 Có TK 1523 5.278.000 Có TK 1524 12.768.000 Có TK 1525 2.025.000 Nợ TK 6212 60..253.000 Có TK 1521 29.544.000 Có TK 1522 13.000.000 Có TK 1523 6.055.000 Có TK 1524 9.899.000 Có TK 1525 1.755.000