(Đính kèm PL022)
Cuối tháng, nhân viên kế tốn tập hợp chi phí sản xuất trong kì để kết chuyển chi phí và tính giá thành sản phẩm.
Để tập hợp chi phí tồn cơng ty kế tốn căn cứ vào chứng từ gốc và các chứng từ ghi sổ TK 1111, 152 ,331, 334, 3383, 3384, 3389,..… toàn bộ số phát sinh trên TK 154, trên sổ chi tiết TK 154 ,sổ cái TK 154.
Dựa vào các sổ chi tiết TK 152, 214, 111, 331… sổ cái TK 152, 334, 111… kế toán tập hợp tổng số phát sinh bên nợ, tổng số phát sinh có của TK 154. Cuối thàng lấy tổng số phát sinh bên nợ TK 154 chính là chi phí tồn cơng ty.
Tập hợp chi phí sản xuất:
Tập hợp TK 154 ta xác định được chi phí sản xuất trong kì (Tháng 3/2013):
Nợ TK 154: 31.818.640.658 Có TK 1111: 181.100.302 Có TK 152: 29.998.218.711 Có TK 2141: 109.609.757 Có TK 331: 1.030.292.576 Có TK 334: 482.301.679 Có TK 3383: 13.857.132 Có TK 3384: 2.445.376 Có TK 3389: 815.125 Phân bổ chi phí và tính giá thành sản phẩm:
Chi phí tập hợp trong kì được kết chuyển qua TK 154 để tính giá thành sản phẩm. Trong đó, số dư các TK 1111, 331, 334, 3383, 3384, 3384, 3389,…được kết chuyển toàn bộ hết số dư qua TK 154 để phân bổ chi phí, riêng TK 152 thì kết chuyển trực tiếp phần chi phí nguyên liệu trực tiếp và phân bổ phần chi phí mua bao bì đóng gói.
Tại DNTN Anh Long, TK 152_Nguyên liệu Vật liệu gồm hai nội dung là: Nguyên liệu và bao bì, nên khi kết chuyển qua TK 154 phải phân biệt được chi phí nào cần phân bổ và chi phí nào kết chuyển trực tiếp. Điều này được căn cứ vào sổ chi tiết TK 152, tài khoản này được mở với nhiều tài khoản cấp dưới để theo dõi chi tiết cho từng loại nguyên liệu, bao bì khác nhau. Ví dụ: TK 152-MAIT-NL: Cá mai tươi nguyên liệu, TK 152-NGANK-NL: Cá ngân khơ ngun liệu, …
Chi phí ngun liệu được kết chuyển trực tiếp trong kì.
Trong chi phí bao bì có một khoản chi phí bao bì dùng để đóng gói trực tiếp sản phẩm cho khách hàng, chi phí này đã xác định tiêu thụ trong kì nên chuyển trực tiếp từ TK 152 sang TK 6322 ( chi phí phát sinh trực tiếp khơng tồn kho), bao gồm: showbox, tem cá các loại, túi cá các loại: chỉ 40g, cơm 18g,…. TK 6322 gồm chi phí bao bì trực
tiếp đã xác định doanh thu trong kì và chi phí để đóng gói bao bì đó. Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 152, 154 để tách chi phí này chuyển qua TK 6322. Tháng 3/2013, ta tính được chi phí đã xác đinh doanh thu trong kì là 2.940.446.272 đồng. Phần chi phí bao bì còn lại sẽ được kết chuyển qua TK 154 cộng chung với chi phí được kết chuyển qua ở TK 1111, 331, 334, 338… để phân bổ chi phí khác trong kì.
Định mức và đơn giá gia cơng:
DNTN Anh Long xác định giá thành nhập kho thành phẩm theo phương pháp định mức. Nguyên liệu nhập kho được quản lý theo từng mã riêng, sau đó được xuất ra để gia công, sản xuất: phơi hàng tươi qua hàng khô, philê cá, tẩm gia vị, phân loại sản phẩm, đóng gói, … Khi thực hiện sản xuất sẽ phát sinh chi phí, hao hụt nhất định; phần hao hụt số lượng do phơi khô được doanh nghiệp tính tốn định mức thực tế phù hợp để đăng kí với cơ quan thuế, phần chi phí gia cơng cũng được căn cứ vào thực tế để đăng kí đơn giá gia cơng với cơ quan thuế trực thuộc.
Chi phí khác là phần chi phí được kết chuyển từ các TK 1111, 152 VT cần phân
bổ, 331, 334, 3383, 3384, 3389,… để phân bổ chi phí, sau khi đã trừ phần bao bì đóng gói trực tiếp và chi phí đóng gói bao bì.
Chi phí khác = CP kết chuyển (khơng bao gồm 152) – Chi phí bao bì trực tiếp – CP đóng gói
= 1.820.421.947 – 506.636.605 – 809.393.280 = 504.392.062
Tổng số lượng thành phẩm nhập kho được trong kì là 196.758,65 kg thành phẩm. Đơn giá chi phí khác = 504.392.062/196.758,65 = 2.563,51 đồng/kg.
Giá trị chi phí khác của mỗi loại thành phẩm = Số lượng TP x Đơn giá CP khác.
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH NHẬP KHO
(Đính kèm PL023)
Vậy tổng giá thánh thành phẩm Nhập kho = 26.065.860.413 + 2.307.841.911 = 28.373.802.324 (đồng)
Sơ đồ kế toán:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán TK 154
Nợ TK 154 Có (TK 1111) 181.100.302 28.373.802.324 (TK 155) (TK 152) 29.998.218.711 3.444.838.334 (TK 6322) (TK 2141) 109.609.757 (TK 331) 1.303.292.576 (TK 334) 482.301.679 (TK 3383) 13.857.132 (TK 3384) 2.445.376 (TK 3384) 815.125 31.818.640.658 31.818.640.658
Sau khi tính tốn đơn giá nhập kho thành phẩm, xác định giá trị lượng thành phẩm nhập kho, kế toán tiến hành nhập số lượng và đơn giá và sổ chi tiết.
Nhập sổ chi tiết cho từng thành phẩm: SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 155-CVANGK: CÁ CHỈ VÀNG KHƠ TP (Đính kèm PL024) TÀI KHOẢN 155-COMK: CÁ CƠM KHƠ TP (Đính kèm PL025)
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT NHẬP XUẤT TỒN
TÀI KHOẢN 155: THÀNH PHẨM Tháng 03 Năm 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Đính kèm PL027)
Kế tốn chi phí sản xuất ở công ty:
Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kết chuyển tổng hợp chi phí cuối kì
TK 1111 TK 154 TK 155 181.100.302 28.373.802.324 TK 152 TK 6322 29.998.218.711 3.444.838.334 TK 2141 1.030.292.576 TK 331 109.609.757 TK 334 482.301.679 TK 3383 13.857.132 TK 3384 2.445.376 TK 3384 815.125