* Chứng từ kế toán sử dụng:
Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT3/001) Phiếu xuất kho
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (Mẫu số: 01- 1/GTGT)
Sổ theo dõi thuế GTGT
* Tài khoản sử dụng:
TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp
Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, phản ánh số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ.
* Phương pháp kế toán:
Khi bán hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT, căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng, thuế GTGT đầu ra ghi vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK 3331 ( Phụ lục 17 – Phần phụ lục). kế toán ghi sổ.
Hóa đơn GTGT số 000394, ngày 08/03/2013 (phụ lục 13 – phần phụ lục). Công ty xuất bán trực tiếp vỏ tủ inox 304 cho Công ty ĐKNEC với tổng giá thanh toán là 59.579.520đ ( Thuế suất thuế GTGT 10%), khách hàng chưa thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 131(ĐKN): 59.579.520đ
Có TK 511: 54.163.200đ
Có TK 3331: 5.416.320đ
Ví dụ 02:
Ngày 15/03/2013 công ty xuất bán vỏ tủ điện cho Công CP Giải pháp kỹ
thuật Năng lượng VN. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000397 (Phụ lục 14 –
phần phụ lục). kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131(VN): 647.900.000đ
Có TK 511: 589.000.000đ
Có TK 3331: 58.900.000đ
Ví dụ 03:
Ngày 29/03/2013 hóa đơn GTGT số 000403 Công ty xuất bán tủ điện cho Công ty CP kỹ thuật Bình Dương với giá thanh toán chưa thuế GTGT là 10.156.000đ, thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt( Phụ lục 15 – Phần phụ lục). . Kế toán ghi:
Nợ TK 1111: 11.171.600đ
Có TK 511: 10.156.000đ
Có TK 3331: 1.015.000đ