1.2.2.2 .Phương phỏp kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
2.5 Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng thực tế ở cơng ty Thuơng mại thuốc lá đợc tập hợp theo khoản mục chi phí
2.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng thực tế ở công ty Thuơng mại thuốc lá đợc tập hợp theo khoản mục chi phí. Thuộc về chi phí bán hàng của cơng ty gồm có các khoản: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ ở khâu bán hàng, chi phí điện thoại, điện nớc thuộc cửa hàng, chi phí giám định chất lợng và các khoản chi phí khác,...
Tài khoản sử dụng: TK641- chi phí bán hàng, TK này đợc mở chi tiết thành các TK sau:
TK 641CT: Chi phí bán hàng ở cơng ty.
TK 641GL: Chi phí bán hàng ở cửa hàng Gia Lâm. TK 641TX: Chi phí bán hàng ở cửa hàng Thanh Xuân. Tk 641YK: Chi phí bán hàng ở cửa hàng Yết Kiêu. Cơ sỏ để tập hợp chi phí bán hàng:
Chi phí nhân cơng: bảng phân bổ tiền lơng; bảng kê trích trớc tiền lơng, BHXH,BHYT, KPCĐ, phiếu chi tạm ứng...
Chi phí khấu hao TSCĐ: bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bên có của TK 214...
Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác: phiếu chi, hóa đơn thanh tốn tiền cơng tác phí....
Chi phí cơng cụ, dụng cụ: phiếu xuất kho cơng cụ, dụng cụ...
Phần chi phí lớn nhất trong chi phí bán hàng là chi phí liên quan đến q trình thu mua hàng hố, chi phí này lại đợc phản ánh vào TK 641 chứ không phải tài khoản 1562. Hạch toán nh vậy làm giá vốn hàng bán ra bị giảm đi, khơng xác định đợc chính xác doanh thu thuần của hàng hoá tiêu thụ.
Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, giấy tạm ứng. hoá đơn, biên lai,... kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại và tiến hành nhập thông tin vào máy: vào phần “cập nhật chứng từ ” ở phần “chứng từ”, sau đó vào “ khoản mục chi phí liên quan 641”. ở khoản mục chi phí liên quan, các khoản mục chi phí thuộc chi phí bán hàng đã đợc đặt trớc ở “danh mục khoản mục chi phí”.
Ví dụ: Chi phí nhân cơng : KM02. Chi phí tiếp khách: KM03.
Cuối cùng kế toán tiến hành hạch toán chi tiết cho từng đối tợng: Nợ TK641
Có TK liên quan (111, 112, 141,...)
Máy sẽ xử lý thông tin đa số liệu vào Báo cáo chi phí bàn hàng và vào sổ chi tiết TK 641 (xem biểu 1.6). Căn cứ vào sổ chi tiết TK 641, cuối kỳ kế tốn tập hợp chi phí vào Sổ Cái TK 641( xem phần phụ lục ). Cuối kỳ báo cáo, kế toán tổng hợp chỉ cần đa ra yêu cầu cũng nh các bút toán điều chỉnh và kết chuyển, máy sẽ tự động kết chuyển sang bên nợ TK 911.
2.4.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở cơng ty Thơng mại Thuốc lá cũng đợc tập hợp theo khoản mục nh chi phí bán hàng, bao gồm các khoản chi phí sau: chi phí nhân viên quản lý, chi phí cơng cụ đồ dùng, văn phịng phẩm, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí điện thoại, fax, điện nớc dùng cho quản lý, các khoản phí bằng tiền khác,...
Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK này đợc mở chi tiết thành các TK:
TK 642CT: Chi phí QLDN ở cơng ty.
TK 642QT: Chi phí QLDN ở cửa hàng Quán Thánh. TK 642GL: Chi phí QLDN ở cửa hàng Gia Lâm.
TK 642TX: Chi phí QLDN ở cửa hàng Thanh Xuân. Tk 642YK: Chi phí QLDN ở cửa hàng Yết Kiêu.
Cũng giống nh hạch tốn chi phí bán hàng, cơ sở số liệu làm căn cứ để kế toán theo dõi và hạch tốn chi phí QLDN là tơng tự nhau, chỉ khác ở chỗ những chi phí đó phục vụ cho cơng tác QLDN.
Và việc nhập số liệu vào máy hồn tồn tơng tự nh nhập liệu chi phí bán hàng. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tiến hành nhập số liệu vào máy chi tiết cho từng đối tợng theo định khoản:
Nợ TK 642
Có Tk liên quan ( 111, 112, 331,...)
Sau đó máy sẽ tự động tính tốn và vào các sổ kế tốn nh: báo cáo chi phí QLDN, sổ chi tiết TK642 (xem biểu 1.7) và cuối kỳ kế toán tổng hợp tơng tự nh TK641, tức là đa ra yêu cầu, các bút toán điều chỉnh, kết chuyển, máy sẽ tự động kết chuyển sang bên nợ TK 911. Cuối cùng lên sổ cái TK 641(xem phụ lục).