2.2. GIỚI THIỆU HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ĐANG ĐƯỢC ÁP DỤNG
2.2.1.1. Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Hệ thống TKKT này được ban hành dựa trên cơ sở sửa đổi, bổ sung hệ thống TKKT được ban hành theo Quyết định 1141/TC-QĐ-CĐKT ngày 01/01/1995. Hiện nay Quyết định 15 đã được sửa đổi, bổ sung một số tài khoản theo Thông tư số
244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009. Hệ thống TKKT này gồm 10 loại tài khoản, trong đó các TK từ loại 1 đến loại 9 là những TK trong bảng, bao gồm 88 TK cấp 1, 125 TK cấp 2 và 2 TK cấp 3; còn lại là 6 TK loại 0 là TK ngoài bảng.
- Phân loại tài khoản theo nhóm:
Nhóm các TK phản ánh tài sản: gồm các TK thuộc loại TK 1 và loại TK 2, được dùng để phản ánh tài sản của DN. Trong nhóm TK này có mối
quan hệ đối ứng biểu hiện sự chuyển hóa giữa các loại tài sản với nhau
Nhóm các TK phản ánh nguồn vốn: gồm các TK thuộc loại TK 3 và loại TK 4, được sử dụng để phản ánh nguồn vốn của DN. Trong nhóm TK
này có mối quan hệ đối ứng biểu hiện sự chuyển hóa giữa các loại nguồn vốn với nhau trong quá trình hoạt động của DN.
Nhóm các TK trung gian: gồm các TK thuộc loại TK 5, loại TK 6, loại TK 7, loại TK 8, loại TK 9, được sử dụng để phản ánh các quá trình hoạt
động SXKD của DN và xác định kết quả kinh doanh. Các TK từ loại TK
5 đến loại TK 8 có mối quan hệ đối ứng phổ biến với các TK thuộc loại TK 1, TK 2, TK 3; biểu hiện quá trình phát sinh, hình thành chi phí và doanh thu trong hoạt động của DN. Các TK từ loại TK 5 đến loại TK 8
có mối quan hệ đối ứng phổ biến với loại TK 9 nhằm xác định kết quả
kinh doanh của DN.
Nhóm các TK ngồi bảng: là các TK thuộc loại TK 0, dùng để phản ánh những tài sản hiện có ở đơn vị nhưng không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, đồng thời còn phản ánh một số chỉ tiêu kinh tế đã được phản ánh ở các TK khác, nhưng cần được theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý.
- Mối quan hệ giữa tài khoản với việc lập các báo cáo tài chính:
Số liệu được cung cấp từ các TK thuộc loại TK 1, TK 2, TK 3, TK 4 được dùng để lập Bảng cân đối kế toán.
Số liệu được cung cấp từ các TK thuộc loại TK 5, TK 6, TK 7, TK 8, TK 9 được dùng để lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Số liệu được cung cấp từ các TK 111, TK 112, TK 113 và TK 121, TK 128 được dùng để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp. Số liệu được cung cấp từ các TK thuộc loại TK 1, TK 2, TK 3, TK 4
được dùng để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp.
Bảng cân đối kế toán TK loại 1 TK loại 2 Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn TK loại 3 TK loại 4 Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
TK loại 5, 7 Doanh thu và thu nhập
TK loại 6, 8 Chi phí tạo ra doanh thu và thu nhập
TK loại 9 Kết quả hoạt động kinh doanh (Lợi nhuận sau thuế)
Các sơ đồ kế tốn tổng qt mơ tả quan hệ giữa các tài khoản Sơ đồ 1: Kế toán tập hợp chi phí SXKD theo yếu tố
TK yếu tố chi phí TK tập hợp chi phí TK tính giá thành TK thành phẩm (loại 1,2,3) (loại 6) (154) (155)
Tập hợp chi phí Tổng hợp chi phí Tổng giá thành
sản phẩm hồn thành SXKD phát sinh để tính giá thành
Sơ đồ 2: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK tiền và nợ Các TK điều chỉnh TK doanh thu TK tiền và nợ phải thu (loại 1) giảm doanh thu phải thu (loại 1)
TK xác định KQKD
Sơ đồ 3: Kế toán xác định kết quả hoạt động SXKD
TK chi phí tạo ra doanh thu TK xác định kết quả KD TK doanh thu
(loại 6) (loại 9) (loại 5)
TK chi phí khác (loại 8) TK thu nhập khác (loại 7)
TK lợi nhuận (loại 4)
Lỗ Lãi Phát sinh các khoản
làm giảm doanh thu
Kết chuyển Doanh thu
phát sinh
Kết chuyển