II. nghiên cúu cơ cắu tsld vld của công ty.
CƠ CAU TSLĐ-VLĐ CUA CÔNG TY NĂM 2008 S
S
T Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ
Giá trị(đ) Tỷ trọng(% ) Giá trị(đ) Tỷ trọng(%) I Tổng giá trị tài sản 10.369.967.974 100 12.426.489.908 100 1 Vật liêu phụ 8.806.460.210 84,9 9.429.575.828 75,9 2 N v liêu chíng 1.563.507.764 15,1 2.996.914.080 24,1 3 Đầu t tài chính II Tổng nguồn vốn 10.369.967.974 100 12.426.489.908 100 1 Vốn chủ sở hữu 88.915.598 1 188.715.192 1,5 2 Vốn vay 6.318.343.619 50,9 3 Vốn nợ 10.281.052.376 99 5.919.431.091 47,6 ....
mục đích.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một bản bản báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh theo từng loại hoạt động của doanh nghiệp. Số liệu trên báo cáo cung cấp những thông tin tổng hợp về phơng thức kinh doanh, về việc sử dụng các tiềm năng vốn, lao động kỹ thuật, kinh nghiệm quản lý của doanh nghiệp và chỉ ra rằng các hoạt động kinh doanh đó đem lại lợi nhuận hay gây ra tình trạng lỗ vốn.
Nó cung cấp các số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ, kết quả của việc thực hiện các nhiệm vụ đợc giao việc chấp hành chính sách chế độ, quy định của Đảng và nhà nớc.
Tính toán mức độ ảnh hởng của các nhân tố đến kết quả hoạt động kinh doanh, xác định các nguyên nhân ngây biến động, làm ảnh hởng tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Đề xuất các phơng hớng và biện pháp để cải tiến công tác, khai thác các khả năng tiềm tàng của công ty nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Thông qua những đánh giá này ngời quản lý doanh nghiệp có thể thấy đợc tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, trình độ khai thác, quản lý, tổ chức doanh nghiệp và những triển vọng phát triển của doanh nghiệp trong tơng lai .
2.Nội dung phân tích.
Các chỉ tiêu nghiên cứu kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là biểu hiện bằng tiền các
khoản thu đợc từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, không kể số tiền đó doanh nghiệp đợc hởng bao nhiêu.
Các khoản giảm trừ : bao gồm
+ Giảm giá hàng bán: có thể là giảm giá hàng bán do hàng bán bị sai quy cách, hoặc trong trờng hợp chiết khấu thơng mại ( tức là giảm giá cho khách hàng khi khách hàng mua với số lợng lớn).
+ Hàng bán bị trả lại: nguyên nhân có thể là: hàng bị sai quy cách, hoặc là hàng lỗi, kém phẩm chất, hàng đến chậm so với hợp đồng.
Sinh viên: phẠM VĂN QUÂN
Lớp: Qtkd bk8
+ Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng theo ph- ơng pháp trực tiếp phải nộp.
Tất cả các khoản này đều tính trừ vào doanh thu của nhà máy.
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp các dịch vụ: là biểu hiện
bằng tiền các khoản thu về từ việc bán hàng hoá, sản phẩm mà nhà máy đợc h- ởng.
Cách tính:
Doanh thu thuần = doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - các khoản giảm trừ.
- Giá vốn hàng bán:
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và các dịch vụ: = doanh thu thuần về bán
hàng và các dịch vụ - giá vốn hàng bán.
- Thu từ hoạt động tài chính: là các khoản thu từ các hoạt động đầu t
vốn, kinh doanh vốn nh là: cho vay lấy lãi , kinh doanh chứng khoán, cho thuê tài sản, kinh doanh ngoại tệ, góp vốn liên doanh....
- Chi phí hoạt động tài chính: là những chi phí có liên quan đến đầu t
vốn ra ngoài doanh nghệp nh: cho vay lấy lãi, kinh doanh chứng khoán, kinh doanh ngoại tệ, góp vốn liên doanh...
Trong kỳ này nhà máy Gạch Kiến An không tham gia các hoạt động tài chính nên không phát sinh các khoản chi từ họat động tài chính, không có các khoản thu từ hoạt động tài chính.
- Chi phí bán hàng ( hay còn gọi là chi phí tiêu thụ sản phẩm): là
những chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm ,đợc chia thành 2 nhóm sau:
+ Những chi phí trực tiếp gồm: chi phí cho lao động, chi cho cán bộ nhân viên, chi cho tổ trởng tổ bán hàng, chi phí cửa hàng cửa hiệu, chi phí vận chuyển, bốc xếp kho bãi, chi về hoa hồng môi giới...
+ Chi phí hỗ trợ:là chi phí Marketing: chi quảng cáo tiếp thị, chi phí cho dịch vụ sau bán hàng...
- Chi phí quản lý doanh ngiệp : là những chi phí gián tiếp ảnh hởng đến quá trình sản xuất kinh doanh, nó có tác động đến không chỉ 1 bộ phận nào mà tác động đến toàn doanh nghiệp, bao gồm:
+Tiền lơng và các khoản tính theo lơng của cán bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp.
+Chi phí về khấu hao, bảo dỡng sửachữa tài sản cố định. +Chi phí về điện nớc, thông tin liên lạc, văn phòng phẩm. +Chi phí về giao dịch tiếp khách.
+Chi phí về thuế nhà đất, thuế môn bài. +Lãi tiền vay.
Để thuận tiện cho việc tổng hợp và tính toán nhà máy Gạch Kiến An gộp cchi phí quản lý doanh nghiệp vào trong chi phí bán hàng.
- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = lợi nhuận gộp về bán hàng và
các dịch vụ + ( thu từ hoạt động tài chính - chi từ hoạt động tài chính) - chi phí bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Thu nhập khác ( hay còn gọi là thu bất thờng): là các khoản thu phát
sinh ngoài dự kiến của nhà máy nh tiền thởng của đối tác, tiền phạt các đối tợng khác vi phạm hợp đồng kinh tế với nhà máy, thu từ việc thnah lí nhợng bán tài sản cố định, thu từ các khoản thu khó đòi đã sử lý.
- Chi phí khác( hay còn gọi là chi bất thờng): là những chi phí mà nó
xảy ra không thờng xuyên nhà máy không thể lờng trớc đợc nh chi phí về thanh lý nhợng bán tài sản cố định, chi về tiền bị phạt, tiền thởng cho đối tác, các khoản thiếu hụt vật t ngoài định mức mà xác định ngời chịu trách nhiệm, chi phí đòi nợ các khoản nợ khó đòi đã xoá.
- Lợi nhuận khác ( hay còn gọi là lợi nhuận bất thờng) = thu bất thờng - chi bất th- ờng.
Trong kỳ này nhà máy không phát sinh các khoản thu bất thờng và chi bất thờng.
- Tổng lợi nhuận trớc thuế = lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + lợi
nhuận khác.
Trong đó
Sinh viên: phẠM VĂN QUÂN
Lớp: Qtkd bk8
Lợi nhuận kinh doanh = doanh thu tiêu thụ – các khoản giảm trừ – giá vốn – chi phí quản lý, bán hàng.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = thu nhập chịu thuế * thuế suất - Lợi nhuận sau thuế = tổng lợi nhuận trớc thuế - thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Trong đó :
\ Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, thu vào thu nhập của doanh nghiệp.
Việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp là một sự điều tiết của nhà nớc đối với lợi nhuận thu đợc của các đơn vị hoạt động kinh doanh, nhằm góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển và động viên một phần lợi nhuận thu đợc của các cơ sở kinh doanh cho ngân sách nhà nớc, bảo đảm sự đóng góp công bằng, hợp lý giữa các thành phần kinh tế, kết hợp hài hoà giữa lợi ích của nhà nớc và của ngời lao động.
Đối tợng nộp thuế thu nhập là mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập, trừ các hộ gia đình, cá nhân, tổ chức sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi hay nuôi trồng thuỷ sản có thu nhập thấp dới mức quy định không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
\ Thu nhập chịu thuế là các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh và thu nhập hoạt động khác, kể cả phần thu nhập đợc từ các hoạt động kinh doanh, dịch vụ ở nớcc ngoài.
- Thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh = doanh thu hoạt động kinh doanh – chi phí hợp lý.
- Thu nhập chịu thuế hoạt động khác = doanh thu của hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng – chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đợc áp dụng hiện nay đối với các doanh nghiệp là 28%.
a. Đánh giá chung.
Qua bảng ta thấy nhìn chung năm 2005 kết quả chủ yếu do hoạt động kinh doanh chính đem lại.Tất cả các chỉ tiêu kết quả tài chính nh doanh thu, chi phí
đều tăng so với năm 2004.Trong các khoản thu thì doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là tăng nhiều nhất, năm 2005 tăng 14,08% so với năm 2004 và khoản này chiếm tỉ trọng lớn nhất. Còn đối với các khoản chi phí thì giá vốn tăng nên nhiều nhất tới 52,78%. Mặc dù doanh thu tăng nhng mức độ tăng của chúng nhỏ hơn mức độ tăng của chi phí cho nên năm 2005 lợi nhuận vẫn giảm mạnh. Mà mục tiêu của bất kì một doanh nghiệp nào đều là lợi nhuận nên ta thấy một cách tổng quát rằng doanh nghiệp cha đạt đợc mục tiêu của hoạt động kinh doanh năm 2005.
b. Phân tích chi tiết:
Qua bảng tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của nhà máy, ta có nhận xét sau:
So sánh giữa 2 năm 2004 và 2005 thì thấy doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp các dịch vụ, giá vốn hàng bán đều có sự tăng lên rõ rệt:
- Về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Năm 2004 đạt 579.316.057 đồng
Năm 2005 đạt 660.934.335 đồng
Năm 2005 tăng so với năm 2004 là 81.573.278 đồng, tơng ứng với tỷ lệ tăng 14.,08%.
+, Nguyên nhân chủ yếu là do năm 2005 nhà máy đã tăng khối lợng tiêu thụ sản phẩm.
\ Công tác quản lý và khai thác có hiệu quả. Đây vẫn là nguyên nhân chủ quan có tác động chủ yếu đến kết quả tăng doanh thu.
\ Nhu cầu của thị trờng về vật liệu xây dựng nh gạch, xi măng... tăng nên doanh thu về bán sản phẩm gạch của nhà máy tăng. Nguyên nhân này mang tính chất khách quan và có tác động không nhỏ đến doanh thu.
- Các khoản giảm trừ.
Cả 2 năm 2004 và 2005 giá trị của chỉ tiêu giảm giá hàng bán đều là 0. Điều này có thể kết luận đợc là chất lợng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của công ty luôn duy trì ở mức tốt, không còn mức giảm trừ
- Về giá vốn hàng bán: Sinh viên: phẠM VĂN QUÂN
Lớp: Qtkd bk8
Năm 2004 là 480.033.417 đồng. Năm 2005 là 733.394.723 đồng
Nh vậy năm 2005 tăng 253.361.306 đồng so với năm 2004, tơng đơng với tỷ lệ tăng là 52,78%.
+, Nguyên nhân chủ yếu là do trong năm 2005 chi phí sản xuất tăng lên nhanh do một số máy móc bị bị hỏng. Bên cạnh đó do khối lợng sản phẩm gạch sản xuất ra tăng lên nhng gạch ra lò lại bị vỡ nhiều làm chi phí tăng lên. Đồng thời do giá cả nguyên nhiên vật liệu trên thị trờng trong năm 2005 tăng lên rõ rệt là nguyên nhân làm chi phí sản xuất tăng .
- Chi phí quản lý và bán hàng cũng tăng lên. Năm 2004 là 10.412.042đồng đến năm 2005 là 11.849.085 đồng, nghĩa là tăng 1.437.013 đồng , tơng đơng với tỷ lệ tăng 13,8%
+, Nguyên nhân .
\ Sản lợng bán hàng năm 2004 tăng nên so với 2003, nên chi phí liên quan
đến việc bán hàng cũng tăng.
\ Nhà máy đã đầu t thêm máy tính mới cho bộ phận kế toán, các chi phí văn phòng phẩm, điện thoại bu điện tăng, làm tăng chi phí quản lí
\ Chi phí về thông tin liên lạc( với các đối tác để kí hợp đồng) tăng. \ Chi phí tiếp khách tăng
Nh vậy cùng với sự tăng lên của doanh thu thì giá vốn hàng bán và chi phí cũng tăng lên nhng tốc độ tăng của giá vốn tăng nhanh hơn rất nhiều so với tốc độ tăng của doanh thu nên hoạt động mở rộng của công ty mới chỉ dừng lại ở quy mô ,do đó lợi nhuận gộp về bán hàng và các dịch vụ năm 2005 < 0, nhà máy bị lỗ.
+, Nguyên nhân chủ yếu là do sản phẩm sản xuất không đạt công suất, máy móc hỏng phải ngừng để sửa chữa, giá cả của nguyên vật liệu đầu vào tăng nhanh nh giá xăng dầu, điện nớc ..., tỷ lệ gạch vỡ ở khâu ra lò và bốc hàng lên kho còn lớn.
- Lợi nhuận gộp: Ta thấy tổng doanh thu thuần tăng và giá vốn hàng bán cũng tăng. Nhng do mức độ tăng của giá vốn lớn hơn mức độ tăng của doanh thu thuần nên lợi nhuận gộp năm 2005 giảm 26.57% so với năm 2004 và ở mức <0.
- Lợi nhuận thuần của hoạt động kinh doanh:
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2004 là 88.915598 đồng, năm 2005 là -84.309.473 đồng , giảm 5,18% tức là giảm 173.255.071 đồng
Nguyên nhân của sự biến động này là do năm 2005 lợi nhuận gộp giảm tới mức <0, trong khi đó chi phí kinh doanh của nhà máy tăng nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm, nhà máy chịu lỗ.
*Thu nhập khác: Đây là những khoản thu từ các hoạt động không thờng xuyên của công ty nh thu từ việc thanh lí tài sản, thu từ bán vật t hàng hóa thừa, thu nợ khó đòi đã xóa nay đòi đợc. Năm 2004 và 2005 nhà máy không có thu nhập khác.
*Chi phí khác: đây là những khoản chi mà công ty không định mức đợc trớc, không nằm trong kế hoạch bao gồm chi phí nhợng bán thanh lí tài sản,chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, Cả năm 2004 và năm 2005 nhà máy không có các khoản chi khác.
*Lợi nhuận khác: do không có thu nhập khác cũng nh các chi phí khác nên nhà máy không có lợi nhuận khác
- Tổng lợi nhuận trớc thuế: Vì lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh giảm và không có lợi nhuận khác giữa hai năm nên tổng lợi nhuận trớc thuế giảm và bằng chính lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2004 là 24.896.367 đồng, năm 2005 do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh âm nên doanh nghiệp không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Lợi nhuận sau thuế: giảm 31,69% tơng ứng với mức chênh lệch là
148.328.704đồng . Nguyên nhân của sự biến động này là do lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm , lợi nhuận thuần từ hoạt động bất thờng không có Sinh viên: phẠM VĂN QUÂN
Lớp: Qtkd bk8
1.Mục đích.
Các số liệu báo cáo tài chính cha lột tả đợc hết thực trạng tài chính của doanh nghiệp, do vậy các nhà tài chính còn dùng các hệ số tài chính để giải thích thêm các mối quan hệ tài chính. Mỗi doanh nghiệp khác nhau, có các hệ số tài chính khác nhau, thậm chí một doanh nghiệp ở những thời điểm khác nhau cũng có các hệ số tài chính không giống nhau. Do đó ngời ta coi các hệ số tài chính là những biểu hiện đặc trng nhất về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.
2. ý nghĩa
Trên cơ sở phân tích các chỉ tiêu về hiệu quả sử dụng vốn giúp ta đánh giá đợc tình hình sử dụng vốn của nhà máy có hiệu quả hay không. Xác định đợc các nhân tố ảnh hởng đến tình hình sử dụng vốn, trong đó nhân tố nào quan trọng nhất, ảnh hởng nhiều nhất để từ đó đề xuất phơng hớng và biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cho nhà máy.