II. Giới thiệu về bộ phận tài chính của nhà máy
Chơng II: nghiên cứu tình hình sủ dụng tăI sãn luu động vốn luu đổng của công ty–
luu động vốn luu đổng của công ty–
2.1:lý thuyết về tslđ-vlđ và quản lý tslđ-vlđ của dn
2.1.1;Khái niệm và đặ diểm tài sản luu động- vốn luu động
a, Khái niệm
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có tài sản. Đó là những tài sản lu động nh nhà xởng, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải v.v...tài sản lu đọng, tài ssản lu thông nh nguyên vậtl liệu, nhiên liệu, hàng hoá, thành phẩm, tiền ...Để có đợc những tài sản đó trớc hết doanh nghiệp phải có tiền đẻ mua sắm, xây dựng, chế tạo. ngời ta gọi đó là vốn kinh doanh của doanh nghiệp.
1.1.Tài sản lưu động
Trong cỏc yếu tố cấu thành quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp(tư liệu lao động, đối tượng lao động,sức lao động), đối tượng lao động là những vật phẩm mà khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất chỳng đúng vai trũ là cỏc vật chịu tỏc động và biến đổi để tạo ra sản phẩm.Những đối tượng lao động này bao gốm nhiều thành phần phức tạp,ta cú thể phõn thành hai nhúm chớnh.
Nhúm 1 : nguyờn vật liệu chớnh Nhúm 2 : vật liệu phụ và nhiờn liệu
Vật liệu phụ:bao gồm cỏc đối tượng lao động khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất chỳng cũng cú đặc điểm tương tự như nhúm 1.Nhưng chỳng khụng cấu thành thực thể của sản phẩm,mà chỉ cú tỏc dụng làm cho sản phẩm tốt,bền, đẹp hơn.
Đặc điểm chung của cỏc đối tượng lao động này là nú chỉ tham gia 1 lần vào 1 quỏ trớnh sản xuất.Khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất,nú nhanh chúng biến đổi hỡnh thỏi vật chất.Vỡ thế nú được gọi là tài sản lưu động.Những tài sản lưu động này chỉ tồn tại trong khõu sản xuất(dự trữ sản xuất và cỏc giai đoạn cụng nghệ chế biến)nờn nú được coi là tài sản lưu động sản xuất.
Sinh viên: phẠM VĂN QUÂN
Lớp: Qtkd bk8
Nguyờn liệu tham gia sản xuất nú mất đi hoàn toàn nhưng vai trũ của nú là hỗ trợ gia cụng tạo ra sản phẩm,cú thuộc tớnh lưu thụng.
Bờn cạnh cỏc tài sản này, để tiến hành quỏ trớnh sản xuẩt kinh doanh của mỡnh doanh nghiệp cũn cần phải cú những khoản vốn bằng tiền tồn tại trong cỏc quỹ tiền tệ,cỏc khoản vốn tồn tại trong cỏc quỏ trỡnh thanh toỏn( như cỏc khoản phải thu,cỏc khoản tạm ứng, trả trước…) Về đặc điểm thỡ những khoản vốn này cũng chỉ tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh 1 lần và khi nú được sử dụng cho mục đớch nào đú thỡ hỡnh thỏi của nú bị biến đổi hoàn toàn sang dạng khỏc.Như vậy những khoản đú cú đặc điểm tương tự tài sản lưu động sản xuất song chỳng lại chỉ tồn tại trong khõu lưu thụng thanh toan của doanh nghiệp vỡ vậy chỳng được gọi là tài sản lưu thụng.
Túm lại : tài sản lưu động của 1 doanh nghiệp là tập hợp toàn bộ cỏc tài sản lưu động sản xuất và tài sản lưu thụng dung trong doanh nghiệp, chỳng là những đối tượng lao đụng và những khoản vốn trong quỏ trỡnh lưu thụng thanh toỏn của doanh nghiệp.Chỳng chỉ tham gia 1 lần vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh,khi tham gia vào sản xuất kinh doanh chỳng biến đổi hoàn toàn hỡnh thỏi vật chất của mỡnh để tạo ra những hỡnh thỏi của sản phẩm.
1.2.Vốn lưu động
1.2.1.Khỏi niờm : vốn lưu động là số tiền mà doanh nghiệp ứng trước để đầu tư cho tài sản lưu động,xột tại 1 thời điểm nhất định,số vốn đú là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ giỏ trị hiện cú của cỏc tài sản lưu động của doang nghiệp
1.2.2. Đặc điểm : hoàn toàn phự hợp với đặc điểm vận động của tài sản lưu động.Nú chỉ tham gia 1 lần vào chu kỳ sản xuất kinh doanh,biến đổi hỡnh thỏi vật chất.Toàn bộ giỏ trị của nú chuyển vào giỏ thành sản phẩm.
2.Phõn loại tài sản lưu động:
Cú nhiều cỏch phõn chia tài sản lưu động của doanh nghiệp ra thành cỏc loại theo cỏc tiờu thức khỏc nhau tuỳ thuộc mục đớch của quản lý và nghiờn cứu.Ta đề cập đến 1 số cỏch phõn loại cơ bản sau :
_Tiền ( tiền tại quỹ,tiền gửi ngõn hang,tiền đang chuyển)
_Cỏc khoản phải thu ( phải thu của khỏch hang,trả trước người bỏn ,phải thu từ cỏc đơn vị nội bộ , phải thu khỏc ,dự phũng phải thu khú đũi)
_Hàng tồn kho ( nguyờn vật liệu. nhiờn liệu , cụng cụ dụng cụ,phụ tựng thay thế,hang hoỏ , thành phẩm , chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang ,chi phớ trả trước, phế liệu, phế phẩm)
_Tài sản lưu động khỏc (tạm ứng , đặt cọc…)
2.2.Căn cứ cỏc giai doạn của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh:
Tài sản lưu động - vốn lưu động trong khõu dự trữ sản xuất. Bao gồm nguyờn vật liệu chớnh,vật liệu phụ,nhiờn liệu,cụng cụ dụng cụ,phụ tựng thay thế.
Tài sản lưu động- vốn lưu động trong khõu sản xuất gồm chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang,chi phớ trả trước…
Tài sản lưu động- vốn lưu động trong khõu lưu thụng gồm hàng hoỏ,thành phẩm,tiền,cỏc khoản vốn trong thanh toỏn.
2.3.Căn cứ theo phương phỏp quản lý vốn
_Vốn lưu động định mức : đú là cỏc khoản vốn lưu động vận động tuõn theo quy luật nhất định,doanh nghiệp cú thể dựa vào cỏc điều kiện cú thể dự toỏn và tỡnh hỡnh thực tế sản xuất kinh doanh của đơn vị mà xỏc định nhu cầu cần thiết tối thiểu, đảm bảo cho việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 1 cỏch bỡnh thường,liờn tục
_Vốn lưu động khụng định mức : đú là những khoản vốn khụng tuõn theo những quy luật mà doanh nghiệp cú thể nắm bắt được,khụng thể dựa vào cỏc điều kiện và tỡnh hỡnh thực tế của mỡnh để xỏc định chớnh xỏc nhu cầu cần thiết,tối thiểu. Hầu hết cỏc khoản vốn trong quỏ trỡnh lưu thụng thanh toỏn đều thuộc vào loạt này , chẳng hạn cỏc khoản phai thu,vốn bằng tiền… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngoại cỏch phõn loại trờn,trong 1 số mục đớch,vốn lưu động của doanh nghiệp cú thể cũn được phõn loại theo những hỡnh thứ khỏc như : căn cứ theonguồn hỡnh thành,căn cứ vào hỡnh thỏi ban đầu của vốn (bằng tiền,bằng hiện vật…)tuỳ
Sinh viên: phẠM VĂN QUÂN
Lớp: Qtkd bk8
thuộc từng doanh nghiệp mà cỏc loại vốn lưu động trờn tồn tại đầy đủ hay chỉ tồn tại 1 số loại phự hợp với đăc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đú. 3.Cụng tỏc định mức vốn lưu động
3.1.Khỏi niờm : định mức vốn lưu động là cụng tỏc tớnh toỏn xỏc định số vốn lưu động định mức cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong 1 thời kỳ nào đú,Cụ thể hơn là việc xỏc định mức vốn lưu động tối thiểu cần thiểt mà doanh nghiệp cần ohải cú để đảm bảo sản xuất kinh doanh khụng bị giỏn đoạn và cũng khụng bị lóng phớ vốn,
3.1.1. í nghĩa : trỏnh tỡnh trạng thừa thiếu vốn cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh. Nếu thiếu vốn sẽ dẫn đến thiếu vật tư cần thiết cho quỏ trỡnh sản xuẩt,cỏc dõy chuyền sản xuất phải ngừng để chờ vật tư,sản xuất chậm tiến độ,khụng đảm bảo thời hạn giao hang đó ký với khỏch hang và như vậy cú thể gõy thiệt hại rất nghiờm trọng về kinh tế cho doanh nghiệp.Mặt khỏc đảm bảo số vốn vừa đủ trỏnh tỡnh trạng thừa vốn dẫn đến dự trữ vật tư quỏ nhiều chi phớ lưu kho,bảo quản tăng mặt khỏc cũn gõy ra hiện tượng mất mỏt,giảm chất lượng,vốn bị ứ đọng trong hang tồn kho hay bị người khỏc chiếm dụng.
3.1.2.Nguyờn tắc:
_Xuẩt phỏt từ thực tế sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp _Đảm bảp yờu cầu chớnh xỏc khoa học
_Đảm bảo sự cõn đối với kế hoạch khỏc
_Tụn trọng cỏc ý kiến đúng gúp từ cỏc bộ phận và cỏc cỏ nhõn của doanh nghiệp _Định mức phải sửa đổi,cập nhập kịp thời khi cú sự lạc hậu hay sự bất cập
3.2.Cỏc phương phỏp định mức vốn lưu động 3.2.1.Phương phỏp tớnh giỏn tiếp:
Theo phương phỏp này cú thể dựa vào tỡnh hỡnh tiờu hao vật tư của năm trước hay kỳ trước để tớnh số vật tư cần thiết cho kỳ này.Tỷ lệ điều chỉnh dựa trờn 1 số dữ liệu và thụng tin như : mức độ giảm tiờu hao vật tư ( tiết kiệm vật tư) ,sản lượng dự kiến,giỏ vật tư
Theo phương phỏp này,tớnh nhu cấu vốn cho từng nhúm tài sản lưu động ở cỏc khõu của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh,mỗi nhúm ta tớnh cho từng loại vốn theo những cỏch tớnh riờng phự hợp với suqj vận động của chỳng.Nhu cầu vốn cần thiết được xỏc định trờn nhứng yếu tố khỏc 1 cỏch cú căn cứ.Sau đú tổng hợp lại ta cú tổng nhu cầu vốn cần thiết cho quỏ trớnh sản xuất kinh doanh.
3.3. Định mức vốn lưu động theo phương phỏp tớnh trực tiếp: a. Định mức vốn dự trữ sản xuất:
+Phương phỏp định mức vốn cho nhúm cỏc vật tư chủ yếu : (nguyờn vật liệu chớnh,nhiờn liệu)
Đõy là những nhúm nguyờn vật liệu chớnh.Chỳng là những loại vật tư cú giỏ trị lớn,sử dụng thường xuyờn và cú khối lượng lớn.Cỏc bước tiến hỏnh:
Ta cú thể theo 1 trong 2 phương phỏp sau để định mức vốn: Phương phỏp thứ 1: dựa vào mức chi phớ bỡnh quõn 1 ngày đờm
Cụng thức xỏc định định mức vốn dự trữ của 1 loại vật tư nào đú thuộc nhúm NVL chớnh như sau: