IV. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG
6 Số thuế đã được hoàn trả
3.3. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Kết quả của q trình sản xuất kinh doanh của Cơng ty phụ thuộc vào khâu tiêu thụ. Chính vì vậy Cơng ty ln chú trọng tới các khoản chi phí phục vụ cho cơng tác tiêu thụ như chi phí bán hàng và chi phi quản lý doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng ở Cơng ty Dược phản ánh ở TK 641 - Chi phí bán hàng, gồm các khoản sau:
- Chi phí nhân viên bán hàng, đóng gói vận chuyển hàng hố - Chi phí vật liệu bao bì phục vụ bán hàng
- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng - Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ bán hàng - Chi phí bằng tiền khác phục vụ bán hàng
Trong quá trình tập hợp chi phí TK 641 khơng được mở các tài khoản cấp 2. Khi phát sinh chi phí bán hàng bằng tiền mặt thì được theo dõi trên sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng. Công ty không mở sổ tổng hợp theo dõi riêng cho khoản chi phí bán hàng phát sinh.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của Cơng ty được theo dõi trên TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp và bao gồm các khoản sau:
- Chi phí nhân viên quản lý
- Chi phí vật liệu phục vụ quản lý - Chi phí đồ dùng văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế, phí và lệ phí
- Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ quản lý - Chi phí bằng tiền khác phục vụ quản lý
TK 642 cũng không được mở các tài khoản cấp 2 theo dõi riêng và không được theo dõi trên các sổ sách tổng hợp riêng.
Các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được Cơng ty theo dõi chung. Hàng ngày các khoản chi phí này phát sinh ở phần nào thì theo dõi ở phần đó.
Cuối tháng các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp từ các nhật ký chứng từ như: NKCT số 1, NKCT số 2 và sổ tổng hợp các TK 334, TK 338, TK 214... vào nhật ký số 7.
Cụ thể khi phát sinh các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp bằng tiền mặt.
+ Đối với khoản chi phí báng hàng: Cụ thể ngày 14/6 Cơng ty chi tiền vận chuyển khuyến mại cho ơng Tám. Kế tốn tiền mặt ghi:
Nợ TK 641: 140.600đ
Có TK 111: 140.600đ
+ Khoản chi phí quản lý doanh nghiệp: Ngày 14/6 chi tiền vệ sinh quý II/2002. Căn cứ vào phiếu chi, kế toán tiền mặt ghi sổ theo bút tốn:
Nợ TK 642: 390.000đ
Có TK 111: 390.000đ
Biểu số 7: Bảng kê chi tiết ghi có TK 111 Tháng 6 năm 2009 ĐVT: VNĐ Ngày CT Số phiếu
Danh mục Tên người TK Số tiền
1/6 185 Chi mua cành đào, cây quất B. Hồng 642 834.500 2/6 186 Chi mua bóng, dây, đui điện B. Dũng 642 109.000 14/6 190 Chi tiền vận chuyển khuyến mại Ô. Tám 641 140.600 192 Chi tiền vệ sinh quý II/2002 B. Mai 642 390.000