Sổ chi tiết
2.2.2.3 Kế toán chi tiết
Hàng tháng, các đội chuyển bản tiến độ thi cơng cơng trình cho phịng kế hoạch kỹ thuật xác nhận quyết tốn cơng trình hoặc báo cáo sản lợng trong tháng, báo cáo nghiệm thu nội bộ, biên bản nghiệm thu theo mẫu của Cơng ty sau đó chuyển lên phịng kế tốn. Hoặc khi cơng việc hồn thành, các đội lập “ Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng” dựa vào đơn giá khoán và nộp cho phịng kế tốn.
Tại phịng kế tốn sau khi đã nộp đủ chứng từ, Hợp đồng giao việc, biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, Bảng chấm cơng, kế tốn tiến hành tính lơng cho từng cá nhân và tổng số lơng của từng đội.
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, kế toán xác định giá trị tiền lơng cho các đội sản xuất thi cơng vì có nhiều tổ trong một đội xây lắp.
Dựa vào bảng chấm công và Bảng giá trị tiền lơng của từng tổ, đội, kế tốn Cơng ty tính lơng và các khoản trích theo lơng của từng tổ, đội trên bảng thanh tốn tiền lơng cho cơng nhân của công ty. Đối với cơng nhân th ngồi ( Th hợp đồng ngắn hạn dới 3 tháng) thì trong hợp đồng giao việc đã quy định rõ: Tiền lơng trả cho ngời lao động đã bao gồm thêm 32% lơng cấp bậc để ngời lao động tự do thêm chi phí về BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN trang bị an tồn lao động cá nhân. Do đó đối với cơng nhân th ngồi cơng ty khơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nữa vì cơng nhân đó
67
khơng thuộc biên chế của Cơng ty. Trên cơ sở bảng thanh tốn lơng của các tổ, kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng cho từng đội. Dựa trên bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng cho các đội theo bảng trên, kế tốn lơng của cơng ty lập bảng trích và phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho các cơng trình, phần này đợc tính vào chi phí kinh doanh.
Bên cạnh việc tính lơng của cơng nhân trực tiếp đa vào khoản mục nhân cơng thì kế tốn tiền lơng cịn phải hệ thống các chi phí lơng trực tiếp và gián tiếp khác bao gồm: Chi phí lơng ngời điều khiển máy đa vào khoản mục chi phí máy thi cơng, lơng của nhân viên khối văn phòng đa vào khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp…