I, Đặc điểm chung của công ty xây dựng cổ phần Hà Đô Bộ quốc phịng
2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu tại cơng ty xây dựng cổ phần Hà Đô 1 Tài khoản sử dụng
2.1. Tài khoản sử dụng
Cơng ty xây dựng cổ phần HÀ ĐƠ kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên và thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .để kế tốn ngun vật liệu cơng ty sư rdụng một số tài khoản sau:
TK 152: Nguyên vật liệu
Công ty mở hai tài khoản cáp hai tài khoản 152
Tk 1521- Ngun vật liệu chính :tài khoản này phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của các ngun vật liệu chính của cơng ty như : đá cát ,gạch ,xi măng.
TK 1522-vật liệu phụ :Tài khoản này phản ánh tình hinh hiện có và sự biến động của các loại vật liệu như :xăng, dầu ,bulon
TK 331-phải trả người bán :Phản ánh tình hình thanh tốn khoản nợ phải trả của doanh nghiệp .
Tk133-Thuế GTGT được khấu trừ : phản ánh thuế GTGT được khấu trừ khi mua hàng dịch vụ phục vụ savr xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phương pháp được khấu trừ .
TK 621- chi phí nguyên nguyen vật liệu trực tiếo phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếo phản ánh chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho việc sản xuất ,kinh doanh ,chế tạo sản phẩm .
Ngoài ra kế tốn vật tư cịn sử dụng một số tài khoản khác như: TK138 phải thu khác ,TK623chi phi nguyên vật liệu phục vụ máy thi công, TK 642 chi phi quản ly doanh nghiệp...
Kế toán tổng hơp nguyên vật liệu
Ngun vật liệu có ở cơng ty hầu hếy là do mua ngoài việc mua thường diển ra nhanh gọn ngay tại nơi đặt các cơng trình nên khơng có trường hợp hố đơn và phiếu
phập kho khơng cùng tháng vì vậy với hoạng tốn đơn giản chi có trường hợp hố đơn và phiếu phập kho về cùng tháng .
Ngồi nguồn vốn mua ngồi ,cơng ty cồn nhập nguyên vật liệu từ các thi công cơ giói xây
lắp ...và cơng ty cịn nhập ngun vật liệu do thu hồi cho vay tạm thời ,nhập nguyên vật liệu do không dùng hết .
Trường hợp nguyên vật liệu ,cơng cụ dụng mua ngồi
việc chập nhật dữ liệu va tình hình nhập kho nguyên vật liệu do mua ngoài được tiến hành trên cơ sở phiếu nhập kho,hoá đơn GTGT do bộ phận kho ,cung tiêu luân chuyển về công ty,căn cứ vào nội dung kinh té đượ phản ánh trên các chứng từ có liên quan kế tốn nhập dữ liệu vào máy theo từng đối tượng liên quan vào theo đúng định khoản.
Nợ TK 152,153: Nguyên vaatj liệu ,CCDC Nợ TK133: Tghuế GTGT đầu vào ( nếu có ) Có TK 331: Phải trả người bán
Trên cơ sở các đối tượng đã mã hố ,nội dung nghiệp vụ được cập nhật thì máy sẽ thực hiện ghi các nội dung ,ngồi màn hình nhập dữ liệu vào sổ ghi chi tiết vật tư ,thông tin của các đơn vị ma kế tốn có thể cung cấp bất cứ lúc nào thông qua lệch in .
*Trường hợp nhập kho NVL ,CCDC ,có xưởng sản xuất chế tạo ,gia cơng căn cư vào phiếu nhập kho ,kế toan svật tư nhập dữ liệu vào máy theo đúng đối tượng liên quan và định khoản .
Nợ TK 152,153 có TK 154
Sau đó may s sẽ nhập kho và tính tiếp. *Trường hợp nhập kho do thu hồi nợ vay
Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán nhập nội dung vào máy theo đúng đối tượng kế toán liên quan và đúng định khoản
Nợ TK 152,153 có TK 138
*Trường hợp nhập kho do thu hội nguyên vật liệu ,CCDC khơng dùng hầu hết các cơng trình
Căn cứ vào phiếu giao nhập vào đúng định khoản Nợ TK 152,153
Có TK 621
2.2 Kế tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu,CCDC
Ở cơng ty nguyên vật liệu xuất dùng để phục vụ cho thi cơng cơng trình là chủ yếu,ngồi ra vật liệu xuất bán phế liệu,xuất bản cho quản lý.
* Trường hợp NVL,CCDC xuất để phục vụ cho thi cơng cơng trình căn cứ vào phiếu xuất kho,kế toán vật tư,CCDC nhập dữ liệu vào máy theo định khoản.
Nợ TK 621 Có TK 152,153
* Trường hợp xuất kho cho quản lý.
Căn cứ vào phiếu kho,kế toán nhập dữ liệu theo đúng định khoản Nợ TK 642
Có TK 152,153
*Trường hợp xuất NVL,CCDC cho các đơn vị trong cùng tổng công ty vay mượn tạm thời
Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toán nhập dữ liệu theo định khoản
Nợ TK 138 Có TK 152,153 *Trường hợp xuất bán
Kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho để ghi trị giá vốn hàng hoá vào tài khoản 811
Nợ TK 811 Có TK 152,153.
*Trường hợp xuất NVL,CCDC cho các đội gia cơng, kế tốn nhập máy Nợ TK 621
Có TK 152,153