Cơng cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị nhỏ, thời gian ngắn, số lượng ít thì được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất chung. Giá trị cơng cụ dụng cụ xuất dùng cho nhiều chu kỳ sản xuất có giá trị lớn thì phân bổ hai lần hoặc nhiều lần vào trong kỳ sản xuất.
Cách tính chi phí phân bổ cơng cụ dụng cụ vào từng tháng như sau:
Mức phân bổ tháng = (giá gốc CCDC/ số năm sử dụng)/12
Trong tháng 12/2010 có tất cả 4 CCDC được đưa vào chi phí tháng này do đó chi phí dài hạn phân bổ vào tháng 12 sẽ bằng tổng giá trị phân bổ của 4 CCDC. (Bảng phân bổ chi phí CCDC kèm theo- Phụ lục X)
Định khoản
Nợ TK 6273: 1,620,544 Có TK 2421: 1,620,544
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn mua hàng
Bảng phân bổ chi phí cơng cụ, dụng cụ dài hạn…
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6273: Chi phí cơng cụ, dụng cụ sản xuất
Cách hạch tốn
Ngày 27/12/2010 căn cứ theo HĐ số 0146565 kí hiệu HĐ QK/2010N chuyển khoản thanh tốn tiền cho cơng ty Ích Sai khi mua lưỡi cưa trịn các loại (Hóa đơn kèm theo-Phụ lục VII)
Nợ TK 6273: 15,290,000 Nợ TK 113: 1,529,000 Có TK112: 16,819,000
Ngày 29/12/2010: Căn cứ theo chứng từ số PC006305: thanh toán tiền mua 20 dũa+ cán cho bộ phận cắt biên + 36 chai sơn xịt ván.
Nợ TK6273: 1,420,000 Nợ TK113: 142,000 Có TK111: 1,562,000
Ngày 15/12/2010: căn cứ theo hóa đơn số 0139198, kí hiệu hóa đơn QX/2010N chi tiền mặt mua đá mài của cơng ty TNHH Tuấn Phát (Hóa đơn kèm theo- phụ lục VIII)
Nợ TK 6273: 2,400,000 Nợ TK113: 240,000 Có TK 111: 2,640,000
Ngày 22/12/2010: căn cứ theo HĐ số 0103362 kí hiệu HĐ RQ/2010N chi tiền thanh tốn cho cơng ty Hồng Thanh khi mua 97 dây đai (Hóa đơn kèm theo- Phụ lục IX)
Nợ TK6273: 1,309,500 Nợ TK113: 130,950 Có TK111: 1,440,450
Ngày 31/12/2010: Căn cứ HĐ số 0053396: phải trả cho DNTN TM&DV Nhật Đông.
Nợ TK6273: 886,000 Nợ TK113: 88,600 Có TK331ND: 974,600
Sổ sách kế tốn minh họa
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng kế tốn sẽ lập sổ chi tiết TK 6273, mục đích của việc lập sổ này cho ta biết được chi phí cơng cụ dụng cụ xuất dùng và phân bổ vào tháng này là bao nhiêu.
SỔ CHI TIẾT TK 6273
Tên tài khoản: Chi phí cơng cụ dụng cụ sản xuất ĐVT : VNĐ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số CT Ngày CT Nợ Có
PC006237 04/12/2010 Thanh tốn tiền mua 01 đế máy chà nhám vuông + 01 đế lắc 111 1,300,000 0139198 15/12/2010 Thanh toán tiền mua đá mài cho cơng ty Tuấn Phát 111 2,400,000 PC006305 29/12/2010 Thanh tốn tiền mua 20 dũa + cán cho bộ phận cắt biên+36 chai sơn xị ván 111 1,420,000 0103362 22/12/2010 Thanh tốn tiền mua dây đai cho cơng Hồng Thành 111 1,309,500 0146565 27/12/2010 Chuyển khoản thanh toán tiền mua lưỡi cưa các loại cho cơng ty Ích Sai 112 15,290,000 0053396 31/12/2010 Phải trả DNTN TM&DV Nhật Đông 2 331ND 886,000
…….. ………. ………………………… ……… ……………
.
CTGS1220 31/12/2010 K/C chi phí sản xuất chung 6311 46,118,027
Cộng số phát sinh 46,118,027 46,118,027