- Bỏo cỏo tài chớnh Bỏo cỏo kế toỏn
Sổ Chi tiết Tài khoản
2.2.4.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung:
2.2.4.3.1 Nội dung:
Chi phí sản xuất chung là chi phí đợc tập hợp tại phân xởng sản xuất, bao gồm: chi phí nhân viên phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác,...
2.2.4.3.2 Chứng từ sử dụng:
Bảng tính cơng, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, hóa đơn mua hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, ...
2.2.4.3.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản Chi phí sản xuất chung TK627 và mở chi tiết các tài khoản con:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: TK 6271 Chi phớ dụng cụ sản xuất: TK6273 Chi phớ khấu hao TSCĐ: TK6274 Chi phớ khỏc bằng tiền: TK6278
Ngồi ra cịn sử dụng các loại tài khoản khác nh: TK 334, TK 338, TK 214, TK 111,TK 112...
2.2.4.3.4 Quy trình hạch tốn:
a. Chi phí khấu hao tài sản cố định: Cơng ty tiến hành trích khấu
hao tài sản cố định theo phơng pháp đờng thẳng.
Căn cứ vào tình trạng máy móc, nhà xởng đã đợc dự tính khấu hao từ trớc và các số liệu đã đợc nhập từ ban đầu khi mua Tài sản cố định về sử dụng, kế toán sẽ lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định cho từng bộ phận và từng phân xởng.
Phần mềm kế toán sẽ tự động căn cứ vào các thơng tin đã có của các tài sản cố định ngay từ khi mua về: nguyên giá, thời hạn sử dụng, mức khấu hao,... để tự động tiến hành trích khấu hao theo tháng.
Kế tốn viên thực hiện lệnh In Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ- Biểu số
nh sau:
Chọn Ô Nghiệp Vụ/Khấu hao TSCĐ
Chọn Ô In để tiến hành in ra Bản phân bố khấu hao TSCĐ.
Biểu số 2.15
Bảng phân bổ khấu hao Tài sản cố định Tháng 5 năm 2010 Đơn vị tính: Nghìn đồng Ngà y thán g Bộ phận
sử dụng Số khấu hao thángNhà xởng Máy móc Tổngcộng thiết bị Tài sản cốđịnh khác Bộ phận sản xuất 12.500 19.580 1.240 33.320 Bộ phận lắp ráp 7.500 7.583 820 15.903 Bộ phận gò hàn 5.300 3.245 354 8899 Tổng 25.500 30.408 2414 58.322
Sau đó Phần mềm máy tính tự động tiến hành xử lý theo bút tốn sau:
Nợ TK 627 58.322.000 Có TK 214 58.322.000
Hàng tháng kế toán sẽ tập hợp các hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn mua hàng trong tháng để tập hợp các chi phí mua ngồi, bao gồm: tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, tiền mạng, chi phí vận chuyển, thuê kho hàng, tiền sử chữa tài sản cố định thờng xuyên, ...
Căn cứ vào các hoá đơn chứng từ tập hợp đợc, kế toán sẽ tiến hành nhập liệu và tính tốn phân bổ cho từng bộ phận. Và căn cứ theo bảng kê số 4 biểu số phần mềm kế toán tự động xử lý theo bút toán sau:
Nợ TK 627 14.528.200 Có TK 111,112, 331 14.528.200
c. Chi phí nhân cơng phân x ởng:
Chi phí cơng nhân phân xởng cũng đợc tính tốn dựa trên chứng từ là bảng chấm công nh đối với nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm. Căn cứ vào bảng chấm cơng, kế tốn lơng cũng tiến hành phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng ( Theo Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng (Biểu số 2.12). Kế tốn viên nhập dữ liệu vào nh đối với phần tập hợp Chi Phí Nhân Cơng trực tiếp đã nêu ở trên.
Phần mềm kế toán tự động xử lý theo bút toán sau: Nợ TK 627 669.101,42
Có TK 334 592.418 Có TK 338 76.683,42
d. Chi phí cơng cụ dụng cụ đ ợc tập hợp dựa trên bảng xuất công cụ dụng cụ nh đối với nguyên vật liệu trực tiếp.
Kế toán viên nhập dữ liệu vào nh đối với phần tập hợp Chi Phí NVL trực tiếp đã nêu ở trên căn cứ theo Bảng kê số 4 - Biểu số 2.6 Phần mềm kế toán tự động xử lý theo bút toán sau:
Nợ TK 627 15.488.530 Có TK 153 15.488.530
Sau đó Kế tốn viên thực hiện bút toán cuối cùng kết chuyển chi phí Sản xuất Chung sang tài khoản 154 theo các bớc sau :
Chọn Ơ Bút tốn kết chuyển trên màn hình phần mềm kế tốn.
Chọn Kết chuyển CPSX/ Kết chuyển CP Sản xuất Chung
Sau đó chọn ơ Lập Chứng từ Kết chuyển
Và chọn ô Thực hiện. Phần mềm sẽ tự động kết chuyển tồn bộ Chi phí Sản xuất Chung sang TK Đánh giá sản phẩm dở dang - TK 154.
Kế toán viên chọn Danh mục Sổ kế toán/Sổ chi tiết Tài
Khoản để kiểm tra số liệu trên Sổ chi tiết Tài Khoản 627 và
thực hiện lệnh “In”.
Phần mềm kế toán sẽ tự động thực hiện vào sổ Chi tiết tài khoản 6271 và sổ cái 627 dựa trên các bút toán đã đợc nhập vào. Sau đó Kế tốn viên sẽ thực hiện lệnh “In” ra sổ chi tiết Tài khoản 627 (Biểu số 2.16) và sổ cái TK 627 (Biểu số 2.17)
Biểu số 2.16 Công ty TNHH Tân Mỹ
Mẫu số S02a-DN
Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC