- Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phõn phối: Dựng để phản ỏnh kết quả
1.3.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toỏn trong cụng tỏc kế toỏn doanh thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh.
thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh.
Sổ kế toỏn là phương tiện vật chất để thực hiện cụng tỏc kế toỏn hàng ngày định kỳ. Tuỳ theo loại hỡnh, quy mụ và trỡnh độ kế toỏn của từng doanh nghiệp để ỏp dụng hỡnh thức sổ kế toỏn nào cho phự hợp. Cú 4 hỡnh thức sổ kế toỏn và ỏp dụng một trong 4 hỡnh thức vào kế toỏn mỏy:
+ Nhật ký - Sổ cỏi. + Nhật ký chung. + Nhật ký - Chứng từ. + Chứng từ ghi sổ.
Sinh viên: Đồng Thị Vân - QT903K
31
Khoá luận tốt nghiệp
Để phục vụ cho phần 2 của khúa luận em xin đi sõu vào hỡnh thức Nhật ký chung và ỏp dụng hỡnh thức Nhật ký chung vào kế toỏn mỏy:
* Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung:
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung,theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung bao gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt;
- Sổ cỏi;
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
S
ơ đồ 1.12 : Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
Sổ nhật kớ đặc biệt Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ kế toỏn Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ nhật ký chung
Ghi chỳ: Nhập số liệu hàng ngày
Ghi sổ bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Do cụng ty mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết nờn đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
- Trường hợp đơn vị mở sổ Nhật kớ đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật kớ đặc biệt liờn quan. Cuối thỏng, tuỳ vào khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu phự hợp để ghi vào tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
- Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra, đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
- Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật kớ chung.
* Áp dụng kế toỏn mỏy:
S
ơ đồ 1.13 : Trỡnh tự ghi sổ ỏp dụng kế toỏn mỏy
Sinh viên: Đồng Thị Vân - QT903K
33 PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN - SỔ TỔNG HỢP - SỔ CHI TIẾT