• Số tiền phải thu KH về SP, HH đã giao, DV đã cung
cấp và được xác định là bán trongkỳ;
• Số tiền thừa trả lạicho KH.
• Số tiền khách hàng đã trả nợ;
• Số tiền đã nhận ứng trước củakhách hàng;
• Khoản giảm giá hàng bán, hàngbị trả lạivà cáckhoản chiết khấuchongườimua.
Bên Nợ Bên Có
Dư Nợ
• Số tiền cịn phải thu của
khách hàng
Dư Có
• Số tiền nhận ứngtrướccủa
Nguyên tắc hạch toán
1. Tàikhoảnnày dùngđể phảnánh cáckhoản nợ phải
thu và tình hình thanh tốn các khoản nợ phải thu
của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm,hàng hóa,BĐS đầu tư, TSCĐ,cáckhoản đầu tưtài chính, cungcấp dịch vụ.
2. Khoản phảithucủakhách hàngcần được hạchtoán chi tiết cho từng đối tượng, từng nộidung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không quá 12 thángkể từ thời điểm báo cáo) và ghi chép theotừng lầnthanh toán.
Nguyên tắc hạch tốn
3. Kếtốnphải tiếnhành phânloạicáckhoản nợ, loại nợcó
thể trả đúng hạn, khoản nợ khó địi hoặc có khả năng
khơng thuhồi được, đểcócăn cứxácđịnh sốtríchlập dự
phịng phải thu khóđịi hoặc có biện pháp xửlý đối với khoản nợ phảithu khơngđịi được.
4. Phảithu khách hàngngoại tệ: Phát sinhtăng sẽghinhận
theo tỷgiá giao dịch thực tế, phát sinhgiảm sẽghinhận
theotỷgiá ghisổbình quân giaquyềndiđộnghoặctỷgiá ghi sổ thực tế đíchdanh, trình bày trên báo cáo tài chính theotỷgiáhối đối cuối kỳ.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
Nghiệp vụ tăng khoản phảithu khách hàng (NợTK 131) Bánsản phẩm, hàng hóadịch vụ, TSCĐchưa thutiền
Chuyểnnhượngkhoản đầutưchưa thutiền
Chuyển trả lại khoản tiền nhậntrước cho khách hàng
Nghiệp vụ giảm khoản phảithu khách hàng (Có TK 131) Chiết khấuthươngmại, giảmgiá hàng bán, hàng bán bị trả
lại trừvàonợ phảithu khách hàng
Chiết khấuthanh toán cho khách hàng hưởng
Nhận tiền ứngtrướctừkhách hàng
Thunợ phảithu khách hàngbằng tiền
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
TK 511, 711 TK 521 TK 131 TK 635 TK 3331 TK 229/642 TK 3331 TK 121, 128, 221, 222, 228 TK 515 TK 111, 112 TK 111, 112