TK 211,213 TK 811 TK 111,112,138
TK 214
Khoản thu từ bán hồ sơ thầu liên quan đến hợp đồng thanh
lý nhượng bán TSCĐ Thanh lý nhượng bán, phá dỡ TSCĐ
TK 133 TK 911
Kết chuyển chi phí khác Thuế VAT
Chi phí phát sinh từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, vi phạm hành chính TK 333,338
doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
1.4.7.2. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý
1.4.7.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ”
- Kết cấu:
Nợ TK 821 Có
- Thuế TNDN phải nộp tính vào chi
phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của các năm trước phải nơp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên nợ TK 911.
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ
1.4.7.4. Phương pháp hạch tốn
Kế tốn chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 1.16. Hạch tốn chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 911 TK 821 (8211)
TK 333 (3334)
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại
Sơ đồ 1.17. Hạch tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại 1.4.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Kết quả hoạt động khác:
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm TK 243 TK 911 Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
TK 911 TK 243 Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số tài sản thuế TN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
TK 347 TK 333 (3334)
TK 347
Số chênh lệch số thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TN hoãn lại phải
trả được hoàn nhập trong năm
Số chênh lệch số thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TN hoãn lại phải
trả được hoàn nhập trong năm
- + Lợi nhuận thuần từ HĐKD Doanh thu thuần BH &CCDC Chi phí QLDN Doanh thu HĐTC GVHB Chi phí TC Chi phí BH = - - - - = Kết quả hoạt động khác Các khoản thu
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
1.4.8.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, giấy báo nợ, giấy báo có, các chứng từ gốc khác.
1.4.8.2. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ” - Kết cấu:
Nợ TK 911 Có - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa,
bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán. - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN.
- Kết chuyển lỗ. Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.4.8.3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.18. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
Kết chuyển khoản giảm CP thuế TNDN hoãn lại
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
TK 421 TK 8212 TK 511,515,711 Kết chuyển doanh thu và
thu nhập khác TK 911 TK 632,635,641,642,811 Kết chuyển chi phí TK 8211,8212 Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành và CP thuế TNDN hoãn lại TK 421
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SONG LONG PHỤNG 2.2. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SONG LONG PHỤNG
2.2.1. Quá trình hình thành và phát triển
Tên đầy đủ: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Song Long Phụng MST: 0401474913
Địa chỉ: 05 Bàu Năng 2, Hòa Minh, Liên Chiểu, Đà Nẵng Tel: 0236.3727422
Fax: 3727433
Vốn điều lệ: 1.000.000.000đ Ngày cấp phép: 13/02/2012 Ngày hoạt động: 20/02/2012 Giám đốc: Bùi Thanh Lam
Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Song Long Phụng tập trung ở các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh như sau:
ST T
Tên ngành Mã ngành
1 In ấn 1811 (Chính)
2 Dịch vụ liên quan đến in 1812
3 Sao chép bản ghi các loại 1820
4 Sửa chữa thiết bị điện tử và quang học 3313 5 Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm 4651
6 Lập trình máy tính 6201
2.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Song Long Phụng
- Sao chép bản ghi các loại
- Sữa chữa thiết bị điện tử và quang học
- Bán bn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm. - Lập trình máy tính
Nhiệm vụ
Kinh doanh đúng ngành nghề quy định
Bảo tồn và phát triển nguồn vốn được giao, tạo hiệu quả kinh tế xã hội, tăng cường phát triển cơ sở vật chất, xây dựng cơ sở hạ tầng, tạo nền tảng vững chắc để công ty ngày càng phát triển trên thị trường.
Thực hiện đầy đủ yêu cầu và nghĩa vụ Nhà Nước giao.
Thực hiện phân phối lao động trên cơ sở hiệu quả kinh tế và lợi nhuận của cơng ty, chăm lo cho đời sống vật chất, tình thần cho cán bộ cơng nhân viên, đảm bảo mức lương tối thiểu, ổn định và ngày càng cải thiện.
Bảo vệ cơ sở vật chất, mơi trường, giữ gìn an ninh chính trị, trật tự an tồn xã hội. Tuân thủ phát luật, hạch toán và báo cáo theo chế độ kế toán thống kê hiện hành do Nhà Nước quy định.
2.2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ bộ máy của công ty
Tiếp thị Vận chuyển Kế tốn thanh tốn Kế tốn cơng nợ Thủ quỹ Kế tốn bán hàng Kế tốn kho Giám đốc Phịng KH-TC Phịng KD Phịng Kế tốn Ghi chú:
2.2.3.1. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm chung, là người trực tiếp chỉ đạo, quản lý,
điều hành tồn bộ hoạt động của cơng ty. Phịng kinh doanh:
Chức năng:
- Lập kế hoạch bán hàng cho công ty, tổ chức bán hàng kết hợp với tìm khách hàng mới, kiểm tra, thúc đẩy kết hợp với thực hiện kế hoạch bán hàng.
- Phân tích hoạt động bán hàng để tìm ra kế hoạch hiệu quả hơn. Nhiệm vụ:
- Tham mưu cho GĐ , lập kế hoạch kinh doanh. Phòng kế toán:
Chức năng:
- Tổ chức nguồn vốn tiền tệ, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của công ty, kiểm sốt tài chính mọi hoạt động của cơng ty.
Nhiệm vụ:
- Tham mưu cho GĐ.
- Tổ chức thực hiện cơng tác kế tốn và bộ máy kiểm tốn của cơng ty.
- Tổ chức ghi chép, phản ánh trung thực, chính xác, kịp thời và đầy đủ tồn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, có nhiệm vụ nộp đầy đủ các khoản ngân sách, thanh tốn đúng hạn các khoản vay, các cơng nợ.
- Phổ biến, thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính – kế tốn do Nhà Nước quy định, lập báo cáo kế tốn theo u cầu của phịng kế tốn cơng ty.
Phòng KH – TC:
- Tổ chức và thực hiện các quá trình thành lập, giải thể, tách hoặc sát nhập các đơn vị trực thuộc không thuộc quyền quyết định của GĐ.
- Thực hiện các quyết định GĐ về tuyển dụng, ký kết hợp đồng lao động, cho thôi việc, xếp lương, khen thưởng, kỷ luật, theo dõi và xây dựng các thông số về kinh tế và kỹ thuật, đào tạo cán bộ và nâng cao tay nghề cho đội ngũ nhân viên.
2.2.4. Đặc điểm kế tốn cơng ty TNHH thương mại và dịch vụ Song Long Phụng
2.2.4.1. Mơ hình tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn tại Cơng ty
Chú thích:
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ chức năng
2.2.4.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
- Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung, tham mưu cho Giám đốc về mặt tài chính, trực tiếp báo cáo cho Giám đốc và cơ quan tài chính về tình hình tài chính của cơng ty, là người chịu trách nhiệm trực tiếp tổ chức và điều hành hoạt động chuyên môn đối với các nhân viên trong phịng kế tốn.
- Thủ quỹ: Theo dõi tình hình các khoản tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng, các khoản thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng và theo dõi, quản lý tiền mặt của cơng ty.
- Kế tốn bán hàng kiêm kế tốn cơng nợ: Theo dõi tình hình bán hàng, xuất hóa đơn, các khoản cơng nợ phải thu của khách hàng và các khoản công nợ phải trả người bán.
- Kế toán tổng hợp: Theo dõi và tổng hợp chứng từ, sổ sách kế tốn và lập báo cáo tài chính theo u cầu kế tốn trưởng
Kế toán trưởng
Thủ Quỹ Kế toán tổng
hợp Kế tốn bán hàng
2.2.4.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ Song Long Phụng
Kỳ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm. Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng (VND). Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp: Kê khai thường xuyên. Kế toán khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Phần mềm kế toán sử dụng là phần mềm Fast Accounting
CĐKT: Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính.
Chi nhánh cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ: Nhật kí chung
Quy trình ln chuyển chứng từ vào sổ sách và báo cáo theo sơ đồ kế toán máy như sau Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại PHẦN MỀM KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế tốn quản trị SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết MÁY VI TÍNH MÁY VI TÍNH
2.3. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SONG LONG PHỤNG
2.3.1. Đặc điểm mặt hàng kinh doanh tại công ty
Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Song Long Phụng chuyên kinh doanh cá mặt hàng và dịch vụ về in ấn. Cơng ty đa dạng hóa các mặt hàng trên cơ sở nghiên cứu thị trường, nghiên cứu thị hiếu của người tiêu dùng.
2.3.2. Kế toán tiêu thụ
2.3.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ và sổ sách sử dụng + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Sổ chi tiết TK 511 + Sổ nhật kí chung Tải khoản sử dụng
Để theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ doanh nghiệp sử dụng tài khoản 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Phương pháp hạch tốn
Nghiệp vụ 1:
Ngày 6/12/2019 Cơng ty TNHH Thương mại và dịch vụ Song Long Phụng tiến hành xuất bán cho Trường Đại Học Ngoại Ngữ - Đại Học Đà Nẵng một lô hàng số lượng như sau: 1 hộp mực máy in laseer loại q5949a hiệu Maetone và 1 hộp mực cartridge HP P2035/2055(CE505A), trị giá lô hàng 1.360.000 (đã bao gồm thuế GTGT là 10%). Người mua đã thanh tốn tiền mặt cho cơng ty và kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT và giao hàng.
- Phiếu thu
- Sổ chi tiết TK 511
Nghiệp vụ 2:
Ngày 6/12/2019 Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Song Long Phụng tiến hành xuất bán cho Công ty TNHH ON – TECH một lô hàng số lượng như sau: 5 mực nạp đô xp npg 4 với giá trị là 330.000 (đã bao gồm thuế GTGT là 10%). Người mua đã thanh tốn tiền mặt cho cơng ty và kế tốn tiến hành xuất hóa đơn GTGT và giao hàng.
- Sổ chi tiết TK 511
2.3.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ và sổ sách sử dụng + Phiếu xuất kho
+ Sổ chi tiết TK 632 + Nhật kí chung Tài khoản sử dụng + Tài khoản 632 Phương pháp hạch toán Trich từ nghiệp vụ 1:
- Sổ nhật ký chung
Trích từ nghiệp vụ 2
Ngày 06/12/2019, xuất bán cho cơng ty TNHH ON-TECH lô hàng theo HĐ 0001068, công ty lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng đồng thời cũng để theo dõi giá vốn hàng bán ra trong kỳ.
- Sổ chi tiết TK 632
2.3.2.3. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan đến hoạt động điều hành quản lý của doanh nghiệp bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phịng, điện, nước, chi phí mua ngồi …
Chứng từ và sổ sách sử dụng + Hóa đơn GTGT
+ Phiếu chi
+ Bảng thanh tốn lương + Chi phí trả trước + Sổ chi tiết TK 642 + Sổ nhật ký chung
Tài khoản sử dụng
- Sổ chi tiết 6423
- Sổ chi tiết tài khoản 6425
+ Sổ nhật ký chung Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811
Phương pháp hạch toán
Ngày 02/12/2019 Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Song Long Phụng có hóa đơn tiếp khác với số tiền là 1.563.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%)
- Phiếu chi
Kế toán xác định kết quả kinh doanh Tài khoản sử dụng + Tài khoản 911 Chứng từ và sổ sách sử dụng + Sổ chi tiết TK 911 + Sổ chi tiết TK 4212 + Sổ nhật ký chung
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911
Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Sổ chi tiết TK 4212
Cuối năm 2019, kế toán kết xuất thơng tin từ phần mềm kế tốn lên tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ