SỔ CÁI
Tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
Tháng 03 năm 2011
Chứng từ Diễn giải SHTK
ĐƯ Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có A B C D 1 2 E - Số dư đầu tháng x - Số phát sinh trong tháng 4.476.800.000 4.476.800.000 42 31/03 Theo chứng từ ghi sổ số 42 111 30.800.000 43 31/03 Theo chứng từ ghi sổ số 43 131 45.000.000 44 31/03 Theo chứng từ ghi sổ số 43 112 4.401.000.000
45 31/03 Kết chuyển doanh thu cuối kì 911 4.476.800.000
- Số dư cuối kì - - Người ghi sổ Đã ký Kế tốn trưởng Đã ký Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám đốc Đã ký
Nguyễn Thị Thu Hồi
ĐVT: Đồng
2.2. Kế tốn giá vốn hàng bán
Việc xác định giá vốn hàng bán của Công ty được cho từng lô hàng nhập kho.. Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô mua hàng về nhập kho và lưu kho thường trong thời gian ngắn. Một số trường hợp có giao thẳng hàng cho khách. Mặt khác Cơng ty kinh doanh nhiều loại mặt hàng nên hàng tồn kho được xác định theo giá trị đích danh của từng loại mặt hàng, từng lô hàng nhập. Giá vốn của hàng bán được xác định giá mua thực tế cộng với các chi phí liên quan trước lúc nhập kho như chi phí vận chuyển, th kho bói chờ nhập hàng, chi phí lắp đặt…Đối với hàng nhập khẩu giá vốn hàng bán cũng bao gồm cả Thuế nhập khẩu.
Giá thực tế hàng nhập kho = Giá mua từ nhà cung cấp + Thuế nhập khẩu (nếu có) - Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua Chi phí + khác
Giá vốn hàng bán được xác định khi hàng được coi là đã tiêu thụ và có hóa đơn GTGT. Việc bán hàng và chuyển giao hàng phải có Phiếu xuất kho cho từng lượng hàng được xuất. Để lập Phiếu xuất kho, thủ kho căn cứ vào Lệnh xuất kho được phê duyêt. Việc xuất kho được tiến hành đồng thời với việc lập Phiếu xuất kho. Thủ kho là người chịu trách nhiệm lập Phiếu xuất kho. Sau đó chuyển lên phịng kế tốn. Sau đó, Kế toán tiến hành hạch toán giá vốn hàng bán cho lượng hàng bán ra.
Song song với việc lập Phiếu xuất kho thì thủ kho tiến hành ghi Thẻ kho cho từng loại hàng hóa được xuất bán ra. Cơng ty thực hiện kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song. Với cách thức ghi sổ này giúp cho bộ phận kế toán và thủ kho tiến hành đối chiếu về số lượng hàng hóa được xuất bán.
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán * Chứng từ * Chứng từ
+ Hóa đơn mua hàng + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho
+ Hóa đơn dịch vụ th ngồi
* Quy trình ln chuyển chứng từ
Khi phát sinh các nghiệp vụ về mua bán ô tô và phụ tùng ơ tơ kế tốn bán hàng tiếp viết phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan khác, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ trên làm cơ sở để hạch toán và ghi sổ.
* Ví dụ
Ngày 02/03/2011 theo hợp đồng đã ký kết với Công ty Cổ phần Thành An Vinamotor, Công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô cử anh Nguyễn Văn Định nhận phụ tùng ô tô.
Căn cứ vào khối lượng, chủng loại, đơn giá và hình thức thanh tốn đã ghi trên hợp đồng, công ty Cổ phần Thành An Vinamotor viết hóa đơn GTGT cho cơng ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô như sau: