BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 03 năm 2011 Người lập biểu Đã ký Ngày 31tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng Đã ký Số
TT TSCĐ theo khoản mục Nguyên giáTSCĐ Số khấu haotháng 1 Lũy kế từđầu năm Nơi sử dụng
Nhà cửa 897.790.603 3.630.982 3.630.982 1 Nhà làm việc 2 tầng 568.243.152 2.451.236 2.451.236 VPCTy 2 Nhà kho 329.547.451 1.179.746 1.179.746 VPCTy Dụng cụ quản lý 50.845.333 847.422 847.422 1 Máy vi tính 50.845.333 847.422 847.422 VPCTy Cộng 948.635.936 4.478.404 4.478.404 ĐVT: Đồng
Biểu 2.25: Bảng thanh toán tiền lương tháng 03 năm 2011
Công ty Thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô 199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, HN
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 03 năm 2011
TT Họ và tên LCB Tổng tiền lương và TN được nhân Tạm
ứng kỳ I
Các khoản trừ theo QĐ Kỳ 2 được lĩnh Lương chính Tiền ăntrưa Phụ cấpkhác Tổng TN NC Thành tiền BHXH BHYT BHTN
1 Nguyễn Văn Định 2.352.000 3.720.000 550.000 700.0 00 4.970.000 24 4.970.000 - 141.120 35.280 23.520 4.770.080 2 Nguyễn Văn Thành 1.970.000 2.500.000 550.000 300.000 3.350.000 24 3.350.000 - 118.200 29.550 19.700 3.182.550 3 Nguyễn Hoàng Điệp 1.970.000 2.500.000 550.000 300.000 3.350.000 23 3.246.000
- 118.200 29.550 19.700 3.078.550 4 Bùi Thị Bích Nhung 1.970.000 2.500.000 550.000 300.000 3.350.000 18 2.725.000 - 118.200 29.550 19.700 2.557.550 5 Nguyễn Văn Tám 1.970.000 2.500.000 550.000 300.000 3.350.000 20 2.933.000 - 118.200 29.550 19.700 2.765.550
6 Đinh Trung Sơn
1.970.000
2.500.000 550.000 300.000 3.350.000 22 3.142.000
-
118.200 29.550 19.700 2.974.550
Cộng 12.202.000 16.220.000 3.300.000 2.200.000 21.720.000 131 20.366.000 0 732.120 183.030 122.020 19.328.830
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày 31 tháng 03 năm2011
Giám đốc
* Tài khoản sử dụng
- TK 641 – Chi phí bán hàng
2.3.2. Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí bán hàng * Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng * Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng
Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí bán hàng được thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ chi tiết Chi phí bán hàng
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, các chứng từ liên quan, kế tốn ghi lên sổ chi tiết chi phí bán hàng. Cuối tháng, cộng sổ chi tiết chi phí bán hàng, kế tốn ghi vào sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng, rồi từ đó đối chiếu với sổ cái TK 641.
* Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng
Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng theo hình thức ghi sổ nhật ký chung được thực hiện tại công ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô theo sơ đồ sau:
Nguyễn Thị Thu Hoài
Chứng từ Sổ chi tiết chi phí bán hàng Sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng Sổ cái TK 641 45
Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, các chứng từ liên quan, kế tốn ghi lên bảng kê chi phí bán hàng. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ cái TK 641
Chứng từ liên quan Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 641 Bảng kê chi phí bán hàng Sổ tổng hợp chi tiết TK 641 Bảng cân đối
số phát sinh Báo cáo kế toán Sổ Đăng
Biểu 2.26: Bảng kê chi phí bán hàng
CƠNG TY TM và DV CN ơ tô
199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, HN
BẢNG KÊ CHI PHÍ BÁN HÀNG
Tháng 01 năm 2010
Đvt: Đồng
Chứng từ
Nội dung Tài khoản
ghi nợ Tài khoản ghi có Tổng cộng
Số hiệu Ngày tháng
PC0025111 06/03 Hồi TT Cphí tiếp khách 641 111 1.650.000
PC0025120 09/03 Minh TT mua VPP 641 111 627.266
PC0025325 20/03 Nguyễn Văn Định TT tiền xăng 641 111 825.000
… … … … Khấu hao TSCĐ 641 214 4.478.404 Lương CNCNV 641 334 20.366.000 Ăn ca 641 334 3.300.000 Kinh phí cơng đồn 641 3382 244.040 BHXH 641 3383 732.120 BHYT 641 3384 183.030 BHTN 641 3383 122.020 … … … … Cộng 75.253.024 Người lập biểu Đã ký Ngày 31tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng Đã ký
Biểu 2.27: Sổ tổng hợp chi phí bán hàng
CƠNG TY TM VÀ DV CN Ô TÔ
199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
Tháng 03 năm 2011
STT Khoản mục Tổng cộng
1 Chi phí nhân viên 24.947.210
+ Tiền lương CNV 20.366.000
+ Tiền ăn giữa ca 3.300.000
+ Bảo hiểm xã hội 732.120
+ Bảo hiểm y tế 183.030
+ Kinh phí cơng đồn 244.040
+ Bảo hiểm thất nghiệp 122.020
2 Chi phí nguyên liệu -
3 Chi phí dụng cụ -
4 Chi phí khấu hao TSCĐ 4.478.404
5 Dịch vụ mua ngoài 22.954.555 + Vận chuyển 12.135.000 + Vật liệu, phụ tùng thay thế - + Điện thoại 4.428.873 + Điện sáng 2.733.909 + Bảo quản 2.951.818
+ Chi phí quảng cáo 704.955
6 Chi phí khác bằng tiền 22.872.876
Cộng 75.253.045
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Lập biểu Kế toán trưởng
Đã ký Đã ký
Công ty TM và DV CN ô tô 199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, HN
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo quyết định số 15QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Biểu 2.28: Chứng từ ghi sổ số 68 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 68 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có
01/03 Chi phí nhân viên 641 334 24.947.210
04/03 Chi phí khấu hao 641 214 4.478.404 11/03 Chi phí dịch vụ mua ngồi 641 331 22.954.555
11/03 Chi phí bằng tiền khác 641 111 22.872.876 Cộng x x 75.253.045 Người lập biểu Đã ký Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế tốn trưởng Đã ký
Cơng ty TM và DV CN ô tô Mẫu số S02a-DN
Nguyễn Thị Thu Hoài
ĐVT: Đồng
199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, HN (Ban hành theo quyết định số 15QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Biểu 2.29: Chứng từ ghi sổ số 70 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 70 Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có 31/03 Kết chuyển CPBH 911 641 75.253.045 Cộng x x 75.253.045 Người lập biểu Đã ký Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng Đã ký ĐVT: Đồng
Công ty TM và DV CN ô tô
199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, HN (Ban hành theo quyết định số 15QĐ-BTC ngàyMẫu số S02a-DN
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 2.30: Sổ cái tài khoản 641
SỔ CÁI
Tài khoản Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Tháng 03 năm 2011 Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Số CT Ngày tháng Nợ Có B C D H 1 2
68 31/03 Chi phí nhân viên 334 24.947.210
31/03 Chi phí khấu hao 214
4.478.404 31/03 Chi phí dịch vụ mua ngồi 331 22.954.555
31/03 Chi phí bằng tiền khác 111 22.872.876 70 31/03 Kết chuyển CK 911 75.253.045 Số dư cuối kì - - Người lập biểu Đã ký Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế tốn trưởng Đã ký
Nguyễn Thị Thu Hồi
ĐVT: Đồng
CHƯƠNG 3
HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG
TẠI CƠNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ CÔNG NGHIỆP Ô TÔ 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế tốn bán hàng tại Cơng ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô
Sau một thời gian thực tập tại Công ty thương mại và dịch vụ cơng nghiệp ơ tơ, được tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn của công ty, với những kiến thức đã học tại trường, em xin đưa ra một số nhận xét về thực trạng kế tốn bán hàng tại Cơng ty thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô cùng với phương hướng hoàn thiện như sau:
3.1.1. Ưu điểm
* Về công tác quản lý bán hàng
- Cơng ty đã có những biện pháp quản lý bán hàng phù hợp với thực tế, phân công phân nhiệm cụ thể cho từng bộ phận, từng phịng ban trong q trình bán hàng, từ đó nâng cao được hiệu quả của cơng tác bán hàng nói riêng cũng như cơng tác quản lý doanh nghiệp nói riêng.
- Quy trình bán hàng hợp lý, từ khâu mua hàng, đến khâu tìm kiếm thị trường, ký hợp đồng…khiến cho việc bán hàng thuận lợi, tiết kiệm được chi phí.
* Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn
- Việc áp dụng hình thức sổ Chứng từ ghi sổ ở cơng ty là hợp lý, đã làm
giảm đáng kể việc ghi chép trùng lặp, tăng năng suất lao động, góp phần sáng tạo, phát huy năng lực của nhân viên.
- Áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính quy định nên trong cơng tác hạch toán các nghiệp vụ trở nên dễ dàng hơn.
- Việc áp dụng phương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên cho phép ghi chép nhanh chóng, chính xác, kịp thời thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu sau này. Mặt khác do đặc thù kinh doanh với nhiều chủng loại than với nhiều đối tượng khách hàng nên các nghiệp vụ phát sinh nhiều, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên sẽ giúp công ty chủ động trong việc kiểm kê hàng hóa.
- Kế tốn giá vốn hàng bán theo giá đích danh đảm bảo tính chính xác.
* Về chứng từ và sổ sách kế tốn
- Cơng ty sử dụng và chấp hành nghiêm chỉnh quy định về chứng từ. Quy trình ln chuyển chứng từ rành mạch, khơng chồng chéo là điều kiện thuận lợi để ghi sổ và hạch toán. Việc lưu trữ chứng từ thực hiện khoa học, theo đúng quy định rất thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra và đối chiếu.
- Sổ kế toán chi tiết và tổng hợp rõ ràng, phản ánh chứng từ một cách đầy đủ.
3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm kể trên, trong công tác quản lý bán hàng cũng như quy trình ghi sổ, hạch tốn bán hàng ở Cơng ty thương mại và dịch vụ cơng nghiệp ơ tơ cịn tồn tại một số hạn chế sau:
*Về công tác tổ chức quản lý bán hàng và kế toán bán hàng
Lực lượng lao động chưa ổn định, lúc thừa người lại thiếu việc, lúc ít việc lại thừa lao động, khơng phải là nghề mang tính mùa vụ nhưng đội ngũ nhân viên cịn trẻ nên hay thiên chuyển cơng việc, hoặc do phải di chuyển đi tỉnh khác làm việc nên lực lương không đắp ứng yêu cầu như mong đợi.
Do đội ngũ kế tốn phần đơng là nữ, đang còn trẻ nên thường xun bị trống một vài người do có việc gia đình xin nghỉ, hoặc xin nghỉ sinh đẻ nên khơng được ổn đinh. Vì vậy, phịng nhân sự nên có chính sách sử dụng và tuyển dụng nhân sự phù hợp đảm bảo hoạt động của Cơng ty.
*Cơng tác hạch tốn doanh thu
Khi hạch tốn các khoản doanh thu thì Cơng ty ít xẩy ra các khoản giảm trừ doanh thu. Nguyên nhân là các sản phẩm của Công ty thường đảm bảo về thông số kỹ thuật, kèm với các dịch vụ bảo hành, sửa chữa nếu cần nên hàng bán bị trả lại thường ít, nếu có các hàng bán bị trả lại thì kế tốn bán hàng sẽ ghi giảm trực tiếp doanh thu trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp về doanh thu. Vì thế Cơng ty khơng mở sổ chi tiết theo dõi khoản hàng bán bị trả lại.
Các khoản chiết khấu hàng bán ra như chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán thì kế tốn khơng mở sổ theo dõ và cuối tháng khơng tính trừ làm giảm doanh thu để tính ra khoản doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng mà tiến hành tính vào chi phí bán hàng của lượng hàng bán ra. Đây là một nhược điểm kế toán bán hàng làm đội lên chi phí của hoạt động bán hàng và không phản ánh đúng thưc chất của nghiệp vụ bán hàng
*Về hình thức sổ kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ, nhưng quy trình ghi sổ cịn làm tắt, khơng sử dụng đầy đủ chứng từ và sổ sách theo quy định.
3.2. Phương hướng hoàn thiện và các giải pháp hồn thiện kế tốn bán hàng tại Công ty thương mại và dịch vụ cơng nghiệp ơ tơ
3.2.1. Phương hướng hồn thiện
- Việc hoàn thiện phải bảo đảm thực hiện đúng luật pháp của Nhà Nước, đúng chế độ kế tốn tài chính hiện hành.
- Các giải pháp cần mang tính khả thi, đảm bảo phối hợp giữa các bộ phận, các khâu trong q trình bán hàng để tiết kiệm chi phí tối đa
- Hoàn thiện hệ thống sổ sách đầy đủ cả về chứng từ, cơng tác hạch tốn, ghi sổ.
3.2.2. Các giải pháp hồn thiện* Về cơng tác quản lý * Về công tác quản lý
- Điều quyết định đến chất lượng của tổ chức cơng tác kế tốn vẫn là các nhân viên kế tốn nên việc hồn thiện đầu tiên là bộ máy kế tốn ở cơng ty. Cụ thể những biện pháp công ty cần thực hiện để nâng cao trình độ của nhân viên kế tốn là:
+ Thực hiện chương trình đào tạo kế tốn viên. Trong đó, kết hợp các kiến thức kế tốn tài chính, kế tốn thuế, kế tốn quản trị và ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn.
+ Có thể vài năm một lần các kế toán viên đổi phần hành của mình cho người khác qua đó mọi người sẽ có một tầm nhìn khái qt hơn về kế tốn, hiểu sâu sắc từng phần hành của công việc đồng thời khi quay trở lại công việc cũ họ sẽ làm tốt hơn.
- Nhà quản lý, cấp lãnh đạo cần nhận thức rõ hơn nữa vai trò của kế tốn quản trị gắn với kế tốn tài chính, từ đó có định hướng cụ thể gắn kế tốn quản trị với kế toán bán hàng để phân tích, định hướng cơng tác bán hàng một cách cụ thể và rõ nét hơn.
- Hỗ trợ việc xây dựng các phần mềm kế tốn trong đó tích hợp các chức năng kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kế tốn thuế và phân tích hoạt động kinh doanh
* Về hệ thống sổ sách kế toán
- Hiện nay do sổ tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng đang được trình bày theo nội dung khoản mục chứ khơng theo tài khoản chi tiết, vì vậy rất khó theo dõi, cơng ty cần sửa lại sổ tổng hợp chi phí bán hàng theo hướng cụ thể hóa bằng khoản mục tài khoản để tiện cho việc đối chiếu sau này.
- Ngoài ra, cơng ty cần hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn theo đúng chu trình và trình tự ghi sổ, mở đủ sổ, khơng làm tắt. Công ty cần mở thêm một số sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết như mẫu sau:
+ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán
Công ty Thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô 199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số S35-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN
Tài khoản 632
Tên sản phẩm, hàng hóa: …
Tháng 03 năm 2011
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Ghi nợ TK SH NT Tổng số tiền … … Chia ra… … Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … … … … Cộng số phát sinh trong kỳ Ghi có TK Số dư cuối kỳ
Người lập biểu Ngày 31tháng 03 năm 2011Kế tốn trưởng
+ Sổ chi tiết chi phí bán hàng
Cơng ty Thương mại và dịch vụ công nghiệp ô tô 199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Mẫu số S35-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
Tài khoản 641
Tháng 01 năm 2010
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Ghi nợ TK SH NT Tổng số tiền … … Chia ra… … Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … … … … Cộng số phát sinh trong kỳ Ghi có TK Số dư cuối kỳ Người lập biểu Ngày 31tháng 03 năm 2011 Kế tốn trưởng
Nguyễn Thị Thu Hồi
ĐVT: Đồng
Cơng ty TM và DV CN ô tô 199B Minh Khai, Hai Bà Trưng, HN
Mẫu số S02b-DN
(Ban hành theo quyết định số 15QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)