Đơn vị : Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
Mẫu số 01-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởngBTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 12 năm 2008 Họ tên người giao hàng: Trần Anh Thắng
Theo số: HĐ 006422 ngày 05 tháng 12 năm 2008 Nhập tại kho: Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng
TT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền Yêu cầu Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Bỉm Sơn Kg 60.525 60.525 786 47.572.650 2 Thép phi 18 Cây 320 320 218.500 69.920.000 3 Cát Khối 250 250 15.000 3.750.000 Cộng 121.242.650
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một trăm hai mươi mốt triệu hai trăm bốn hai nghìn sau trăm năm mươi đồng.
Ngày 05 tháng 12 năm 2008
Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phiếu nhập kho này được chia thành 2 liên: Một liên thủ kho giữ, một liên gửi cho phịng kế tốn cùng với hố đơn mua hàng. Kế tốn cơng trình nhận được phiếu nhập kho thì căn cứ đó lên tờ kê chi tiết nhập vật tư. Tờ kê nhập vật tư được thống kê cho từng tháng, cuối tháng gửi lên Cơng ty để duyệt quyết tốn.
Trong công ty, việc quản lý NVL chặt chẽ theo nguyên tắc tất cả các nhu cầu sử dụng cần phải xuất phát từ nhu cầu xây dựng cụ thể. Khi có nhu cầu dùng đến NVL, các bộ phận xây dựng căn cứ vào số lượng sản xuất để lập kế hoạch sử dụng vật tư và viết giấy xin lĩnh vật tư .
Căn cứ phiếu xin lĩnh vật tư do các đội trưởng đội xây dựng, thủ kho tiến hành xuất vật tư theo đúng số lượng, chất lượng, chủng loại. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên theo mẫu (Biểu số 2.06).
Biểu 2.06:
Đơn vị : Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
Mẫu số 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Số: 153 Họ và tên người nhận: Nguyễn Văn Mạnh
Xuất tại kho: Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá (đồng) Thành tiền Yêu cầu Thực tế 1 Xi măng Bỉm Sơn Kg 55.500 55.500 786 43.623.000 2 Đá 1*2 M2 520 520 33.500 17.420.000 3 Sắt phi 6 Kg 10.250 100.250 6.750 69.187.500 4 Thép phi 18 Cây 240 240 218.500 52.440.000 Cộng 182.670.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một trăm tám mươi hai triệu sáu trăm bảy mươi nghìn đồng.
Ngày 9 tháng 12 năm 2008
Phụ trách cung tiêu Thủ kho Người nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty xác định giá vật liệu xuất kho theo phương pháp tính giá đích danh.
Cụ thể: Ngày 05 tháng 12 năm 2008 nhập kho 60.525 kg Xi măng Bỉm Sơn với đơn giá là 756 đồng / kg. Đến ngày 09 tháng 12 năm 2008, xuất kho 55.500 kg Xi măng Bỉm Sơn phục vụ thi cơng Cơng trình cầu Cừa – Hải Phịng co giá trị: 55.500 * 786 = 43.623.000 đồng.
phân bổ NVL, CCDC (Biểu số 2.07) và tờ kê chi tiết vật tư cho từng đội vào cuối mỗi tháng (Biểu số 2.08).
Biểu 2.07:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 12 năm 2008
Chỉ tiêu phân bổ Nguyên vật liệu (TK 152)
Công cụ dụng cụ (TK 153)
TK621- CP NVL trực tiếp
- Cơng trình cầu Thanh Trì 230.653.633 - Cơng trình cầu An Châu-Bắc Giang 370.235.673 - Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng 448.675.322
… … …
TK623- CP máy thi cơng
- Cơng trình cầu Thanh Trì 4.120.968 - Cơng trình cầu An Châu-Bắc Giang 6.110.275 - Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng 2.615.218 …
TK627- CP sản xuất chung
- Cơng trình cầu Thanh Trì 9.458.179 5.237.115
- Cơng trình cầu An Châu-Bắc Giang 11.890.678 7.320.667 - Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phòng 14.327.945 8.710.255
… … …
Cộng 1.376.289.453 116.496.175
Biểu số 2.08:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
TỜ KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình: Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng
Ngày Diễn giải SL Số tiền Có TK 152
7/12 Xuất cát 20.852.600 20.852.600 9/12 Xuất xi măng 43.623.000 43.623.000 9/12 Xuất đá 1*2 17.420.000 17.420.000 9/12 Xuất thép phi 18 52.440.000 52.440.000 … … … … … Cộng 448.675.322 448.675.322
Đội trưởng đội xây dựng 110 (Ký, họ tên)
Kế tốn cơng trình (Ký, họ tên)
Sau khi lập Tờ kê chi tiết xuất vật tư, kế tốn cơng trình chuyển chứng từ gốc (Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, và tờ kê chi tiết xuất vật tư) về phòng kế tốn Cơng ty. Cuối q, căn cứ vào hạn mức vật tư đội được hưởng ( theo từng cơng trình, hạng mục cơng trình) đã được phịng vật tư và phịng kế hoạch tính tốn, và dựa trên số liệu thực tế cơng việc hồn thành, sau khi đã kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ kế toán định khoản:
Nợ TK 621.9: 448.675.322 Có TK 152: 448.675.322
2.1.1.4. Kế tốn tổng hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp.
Kế tốn căn cứ vào Tờ kê chi tiết xuất vật tư, kèm theo các chứng từ gốc lập Sổ chi tiết TK 621 và Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.19) cho mỗi cơng trình vào cuối mỗi quý (Biểu số 2.10).
Biểu 2.09:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621
Quý 4 năm 2008 Tên tài khoản : Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu tài khoản : TK 621.9
Cơng trình : Cầu Cừa - Hải Phịng Đội xây dựng 113 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có
PXK110 07/10 Xuất NVL cho cơng trình 152 160.201.927
….. …. ……………….. ………..
PXK121 28/11 Xuất NVL cho cơng trình 152 32.828.525
…… ... ………………… ……..
PXK138 07/12 Xuất NVL cho cơng trình 152 20.852.600
… … ………………… ……..
PXK153 09/12 Xuất NVL cho cơng trình 152 182.670.000 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
cho cơng trình Cầu Cừa 154.9 641.705.774
Cộng 641.705.774 641.705.774
Biểu số 2.10:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 650
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Xuất NVL cho cơng trình Cầu Cừa -
Hải Phịng 621.9 152 448.675.322
Cộng 448.675.322
Số lượng chứng từ đính kèm: 4 chứng từ.
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.11) và Sổ cái TK 621(Biểu số 2.12):
Biểu số 2.11:SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Trích) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (Trích) Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng … … … 410 31/10 16.201.927 411 31/10 7.146.524 412 31/10 11.799.684 … … … 437 30/11 16.946.351 438 30/11 38.269.358 439 30/11 27.596.385 440 30/11 32.828.525 445 31/12 35.685.500 446 31/12 12.165.795 … … … 523 31/12 17.473.200 524 31/12 33.856.300 525 31/12 8.710.252 531 31/12 14.327.945 532 31/12 9.678.414 537 31/12 975.000 540 31/12 130.533.089 … … … 633 31/12 2.615.218 634 31/12 13.145.700 635 31/12 33.192.569 650 31/12 448.675.322 657 31/12 97.705.774 680 31/12 344.209.275
Biểu số 2.12:
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Số hiệu tài khoản: TK 621
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
358 31/10 Xuất NVL cho cơng trình Quốc lộ 2 Đoan
Hùng-Thanh Thuỷ 152 52.487.552
410 31/10 Xuất NVL cho công trình Cầu Cừa - Hải
Phòng 152 16.201.927
… … … … … …
425 31/11 Xuất NVL cho cơng trình cầu Thanh Trì 152 23.653.633
440 31/11 Xuất NVL cho cơng trình Cầu Cừa - Hải
Phòng 152 32.828.525
… … … … … …
650 31/12 Xuất NVL cho cơng trình Cầu Cừa - Hải
Phịng 152 448.675.322
658 31/12 Xuất NVL cho cơng trình cầu An Châu-Bắc Giang
152
37.235.673
659 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp cho tất cả các cơng trình trong q IV-2008
154
563.161.982
Cộng phát sinh 1.563.161.982 1.563.161.982
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.1.2. Kế tốn tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp.
2.1.2.1. Đặc điểm lao động, cơ chế tiền lương tại Cơng ty.
trình, do đó chi phí sử dụng lao động cũng tương đối cao. Vì vậy khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp chiếm một tỷ trọng khá lớn khoảng 20% - 27% trong tổng số chi phí của một cơng trình. Do vậy việc thanh tốn chi phí nhân cơng chính xác và hợp lý được cơng ty đặc biệt chú trọng. Ở công ty, công nhân được tổ chức thành các tổ sản xuất phục vụ cho từng yêu cầu thi công, mỗi đội (tổ) thi công do một đội trưởng phụ trách. Tổ trưởng, trưởng phòng chịu trách nhiệm quản lý lao động và chịu trách nhiệm trước công ty về cơng trình.
Hiện nay lao động trực tiếp của công ty bao gồm hai loại: - Lao động trong danh sách.
- Lao động thuê ngoài (hợp đồng ngắn hạn, theo mùa): Vì sản phẩm mang tính chất đơn chiếc, theo thời vụ nên ngồi lao động trong danh sách Công ty cịn có thêm lao động thời vụ, được th với số lượng tuỳ thuộc vào yêu cầu và quy mơ của từng cơng trình, hạng mục cơng trình, nhằm đáp ứng hợp lý nhu cầu lao động và tiết kiệm chi phí nhân cơng, tránh chi phí cho thời gian nhàn rỗi.
Cơng ty áp dụng hai hình thức trả lương:
- Lương sản phẩm (lương cơng nhật): Hình thức trả lương này được áp dụng đối với những lao động làm khoán theo thời vụ cho Cơng ty.
Cơng thức tính:
Lương sản phẩm = Công x Đơn giá + Các khoản phụ cấp.
- Lương thời gian: Hình thức trả lương này áp dụng cho những lao động trong danh sách là những cơng nhân có trình độ kỹ thuật cao, gắn bó với Cơng ty trong thời gian dài và những nhân viên văn phòng(bộ phận quản lý trực tiếp và gián tiếp).
Cơng thức tính:
Cụ thể: Tính tiền lương của cơng nhân Nguyễn Thành Hưng theo hình thức lương sản phẩm (lương cơng nhật) và Trịnh Thị Hồng theo lương thời gian.
- Theo bảng chấm công anh Hưng được 25 công, chị Hồng được 26 công.
- Công ty áp dụng đơn giá là 50.000 đồng/công.
- Lương cơ bản là 350.000, hệ số lương của chị Hồng là 1,2.
- Các khoản phụ cấp mà anh Hưng và chị Hồng được hưởng gồm 100.000đ (tiền xăng xe) + 200.000đ (tiền ăn ca) = 300.000đ
Vậy tiền lương mà anh Hưng được lĩnh là: 25 x 50.000 + 300.000 = 1.550.000đ
Tiền lương mà chị Hồng được lĩnh là:
450.000/22 x 26 x 2 + 300.000 = 1.363.636đ. 2.1.2.2. Tài khoản sử dụng.
TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Đối với cơng trình Cầu Cừa – Hải Phịng chi phí nhân cơng trực tiếp được phản ánh qua TK 622.9 – CP nhân công trực tiếp.
2.1.2.3. Kế tốn chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp.
Căn cứ vào bảng chấm công (Biểu số 2.13) ở các tổ, đội kế toán lập bảng thanh tốn tiền lương (Biểu số 2.14) và tính tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân các tổ sản xuất. Từ đó lập bảng tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp cho từng cơng trình (Biểu số 2.15).
Biểu số 2.13:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình : Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng
ST T Họ tên Chức vụ Số ngày trong tháng Tổng số công 1 2 3 4 5 … 29 30 31 1 Chu Văn Bình CN x x x x x … x x x 25 2 Nguyễn Thị Dung CN x x x x … x x 24 3 Trịnh Thị Hồng CN x x x x x … x x x 26 4 Nguyễn Thành Hưng CN x x x x x … x x x 25 … … … … … … … … … … … … …
Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.14:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình : Cầu Cừa - Hải Phịng. Đội thi cơng 113.
ST T Họ và tên Chứ c vụ Số cơn g H ệ số Các khoản phụ cấp Tổng lương Tiền đã tạm ứng Tiền thực lĩnh Ký tê n 1 Chu Văn Bình CN 25 2, 5 300.00 0 1.278.409 100.00 0 1.478.409 2 Nguyễn Thị Dung CN 24 1, 4 300.00 0 687.273 - 987.273 3 Trịnh Thị Hồng CN 26 2 300.00 0 1.063.636 - 1.363.636 4 Ngô Phương Hoa CN
24 2 300.00 0 981.818 - 1.281.818 … … … … … … … … … Cộng 20.892.00 0 32.681.00 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
Biểu số 2.15:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình: Cầu Cừa - Hải Phịng
Chứng từ
Nội dung Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
435 31/12 Tiền lương thuê ngoài 12.964.300
528 31/12 Tiền lương đơn vị 20.892.000
Tổng cộng 33.856.300
Người lập Kế tốn trưởng
Trên cơ sở đó kế tốn tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương chi từng cơng trình (Biểu số 2.16).
Đơn vị: Công ty CP Cầu 11 Thăng Long
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
Tháng 12 năm 2008
Cơng trình: Cầu Cừa – Hải Phịng
STT
Ghi Có các TK
Ghi Nợ các TK
TK 334-Phải trả cơng nhân viên TK 338-Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Lương CN th ngồi Lương CN trong đơn vị Cộng Có TK 334 BHYT (2%) BHXH (15%) KPCĐ (2%) Cộng Có TK 338 1 TK 622 – CP NC trực tiếp 12.964.300 20.892.000 33.856.300 417.840 3.133.800 417.840 3.969.480 37.825.780 + Đội xây dựng 113 4.268.200 7.862.500 12.130.700 157.250 1.179.375 157.250 1.529.875 13.660.575 + Đội xây dựng 114 8.696.100 13.029.500 21.725.600 260.590 1.954.425 260.590 2.475.605 24.201.205 2 TK 623-CP sử dụng MTC 10.020.200 7.453.000 17.473.200 17.473.200 3 TK 627 – CP SXC 35.685.500 35.685.500 862.770 6.470.775 862.770 8.196.315 43.881.815 4 TK 642 – CP QLDN 14.627.457 14.627.457 292.549 2.194.610 292.549 2.779.217 17.406.674 5 TK 334 – Phải trả CNV 3.932.898 3.932.898 3.932.898 Tổng cộng 22.894.500 78.657.957 101.642.457 1.573.159 15.731.592 1.573.159 18.877.910 120.520.367
2.1.2.4. Kế tốn tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp.
Ngoài ra, căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ, kế tốn cơng ty tiến hành lập Sổ chi tiết TK 622 (Biểu số 2.18) cho từng cơng trình vào mỗi q.
Biểu số 2.17:
SỔ CHI TIẾT TK 622
Quý 4 năm 2008
Tên tài khoản : Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu tài khoản : TK 622.9
Cơng trình : Cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng Đội xây dựng 110 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có
351 31/10 Phân bổ tiền lương cho cơng trình 334 20.994.763 420 31/11 Phân bổ tiền lương cho cơng trình 334 53.872.375 524 31/12 Phân bổ tiền lương cho cơng trình 334 33.856.300
679 31/12 K/c CP nhân công trực tiếp cho
cơng trình Cầu Cừa - Hải Phịng 154.9 110.562.900
Tổng cộng 110.562.900 110.562.900
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho cơng trình kế tốn lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.17).
Biểu số 2.18:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 524
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Tiền lương phải trả cơng nhân trực tiếp thi cơng cơng
trình Cầu Cừa - Hải Phịng tháng 12. 622.9 334 33.856.300
Tổng 33.856.300
Số lượng chứng từ đính kèm: 4 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập, vào cuối mỗi tháng trong quý 4 kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ (Biểu số 2.11)và Sổ cái (Biểu số 2.19).
Biểu số 2.19:
SỔ CÁI
Quý IV năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu tài khoản : TK 622
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
415 31/10 Phân bổ T.Lương cho cơng trình cầu Thanh
Trì 334 23.872.375
451 31/11 Phân bổ T.Lương cho cơng trình cầu Cừa
tháng 11 334 53.872.375
452 31/11 Phân bổ T.Lương cho cơng trình cầu An
Châu - Bắc Giang 334 26.869.741
524 31/12 Phân bổ tiền lương cho cơng trình Cầu Cừa
- Hải Phịng tháng 12 334 33.856.300
… … … … … …
627 31/12 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp cho
tất cả các cơng trình trong q IV- 2008 154 1.519.447.120
Cộng phát sinh 1.519.447.120 1.519.447.120
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng.
2.1.3.1. Hình thức tổ chức sử dụng máy thi công tại Công ty CP Cầu 11 ThăngLong. Long.
sử dụng máy thi công là một yếu tố quan trọng đảm bảo thực hiện tốt tiến độ thi