TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN
Từ ngày 01/4/2008 đến ngày 30/4/2008
Mặt hàng Đầu kỳ Nhập Xuất Cuối kỳ
SL Giỏ trị SL Giỏ trị SL Giỏ trị SL Giỏ trị
… … … … … … … … … …
Cỏc loại Rượu 800 36.800.000 2.000 65.000.000 2.700 108.180.000 100 2.090.000
Rượu voka chai Hà nội Chai 800 36.800.000 1000 46.000.000 1.800 91.080.000
… … … … … … … … … …
Cỏc loại bia Thựng 950 125.000.000 1.200 164.800.000 2.000 296.120.000 150 22.110.000
Bia lon Halida Hộp 500 75.500.000 800 120.800.000 1.200 199.320.000 100 16.610.000
… … … … … … … … … …
Cỏc loại nước giải khỏt Thựng 1.000 87.000.000 10.000 914.000.000 9.000 892.760.000 2.000 210.760.000
Nước yến lon 500 38.000.000 3.000 228.000.000 3.200 267.520.000 200 16.720.000
… … … … … … … … … … Tổng cộng 2.750 248.800.000 13.200 1.143.800.000 13.700 1.297.060.000 2.250 234.960.000 Ngày 30 thỏng 4 năm 2008 Người lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) - 41 -
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp - 68 - GVHD GS-TS Nguyễn Quang
Quynh
Trong quỏ trỡnh tiờu thụ hàng húa khi khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng, khỏch hàng cú thể trực tiếp thanh toỏn tiền tại phũng kế toỏn hoặc nhõn viờn bỏn hàng của Phũng tiờu thụ sẽ thu tiền của khỏch hàng sau đú nộp cho phũng kế toỏn. Sau khi kiểm nhận, kế toỏn lập Phiếu thu và hạch toỏn vào tài khoản tiền mặt hoặc tiền gửi ngõn hàng sau khi đó nhận được Giấy bỏo cú của ngõn hàng mà Cụng ty đang giao dịch. Tuy nhiờn, dự thanh toỏn bằng phương thức nào tiền mặt, chuyển khoản hay trả chậm thỡ kế toỏn cũng vẫn sử dụng Tài khoản 131 đối ứng với Tài khoản 511. Sau khi cập nhật số liệu, mỏy tớnh sẽ tự động định khoản và tự động kết xuất số liệu ra cỏc sổ tương ứng. Sau khi cập nhật số liệu cho
“Húa đơn”, số liệu phần phải thu khỏch hàng được tự động cập nhật cho Sổ
Nhật ký chung; Sổ chi tiết cụng nợ của từng đối tượng (Mẫu số 10). Và số liệu tại cỏc sổ này được chi tiết theo ngày phỏt sinh và theo từng húa đơn. Cuối thỏng in sổ tổng hợp phải thu của khỏch hàng (Mẫu số 11) và Sổ Cỏi Tài khoản 131
(Mẫu số 12).
2.4. Kế toỏn chiết khấu thanh toỏn và cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Cụng ty khụng ỏp dụng cỏc trường hợp chiết khấu thanh toỏn và chiết khấu thương mại, khoản giảm trừ doanh thu tiờu thụ hàng bỏn tại cụng ty chỉ rơi vào trường hợp hàng bỏn bị trả lại. Khi phỏt sinh trường hợp hàng bỏn bị trả lại do hàng húa khụng đỳng chủng loại, chất lượng phẩm chất hoặc do vi phạm cỏc cam kết trong hợp đồng. Bờn mua hàng lập húa đơn, trờn húa đơn ghi rừ hàng húa trả lại cho cụng ty do khụng đỳng chủng loại, chất lượng,… Căn cứ vào húa đơn này, cụng ty và bờn mua điều chỉnh lại lượng hàng đó bỏn và thuế GTGT đó kờ khai. Trường hợp bờn mua là cỏc đối tượng khụng cú húa đơn, khi trả lại hàng, bờn mua và cụng ty phải lập biờn bản hủy húa đơn (Xem phụ lục) trong đú nờu rừ lý do trả lại hàng. Biờn bản này được lưu giữ cựng húa đơn bỏn hàng để làm căn cứ điều chỉnh kờ khai thuế giỏ trị gia tăng của cụng ty. Lỳc này kế toỏn tổng hợp - Thuế vào Phiếu nhập để ghi bỳt toỏn
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp - 68 - GVHD GS-TS Nguyễn Quang
Quynh
Cú TK 632 850.000
Theo giỏ vốn hàng húa tại thời điểm hàng xuất bỏn đồng thời vào “Bỳt
toỏn khỏc” để điều chỉnh doanh thu
Nợ TK 531: Số doanh thu hàng bỏn bị trả lại (khụng kể thuế GTGT) Nợ TK 3331: Thuế GTGT của hàng bỏn bị trả lại
Cú TK liờn quan (131, 111, 112,…): Tổng giỏ trị thanh toỏn
Vớ dụ: Ngày 3/5/2008 Đại lý rượu bia và nước giải khỏt Anh Hà trả lại 05 hộp bia lon Halida trị giỏ 850.000đ do hàng húa khụng đỳng chủng loại chất lượng, sau khi làm biờn bản huỷ húa đơn kế toỏn ghi
Nợ TK 531 772.728 Nợ TK 3331 77.272 Cú TK 131 850.000
Sau khi thực hiện “bỳt toỏn khúa sổ” mỏy sẽ tự động kết chuyển số liệu doanh thu hàng bỏn bị trả lại vào tài khoản doanh thu tiờu thụ.
Sau khi nhận được chứng từ liờn quan và số liệu chuyển sang cho kế toỏn tổng hợp – thuế. Kế toỏn tiến hành kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ chứng từ và thực hiện bỳt toỏn khúa sổ bằng cỏch ấn vào phớm “Bỳt toỏn khúa sổ” mỏy tớnh sẽ tự động thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển. Kế toỏn lỳc này cú thể in sổ cỏi cỏc TK 632 (Mẫu số 11), TK 511 (Mẫu số 12).
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp - 68 - GVHD GS-TS Nguyễn Quang
Quynh