SỔ CÁI TÀI KHOẢN
2.5. Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng
* Kế toỏn chi phớ bỏn hàng tại Cụng ty: Bao gồm cỏc khoản như
- Chi phớ nhõn cụng: Tiền lương của nhõn viờn được tớnh căn cứ vào bảng chấm cụng và bỏo cỏo doanh số bỏn hàng, cỏc khoản trớch theo lương, tiền ăn trưa.
- Chi phớ cho nhiờn liệu dựng để vận chuyển hàng đi bỏn - Chi phớ cụng cụ, dụng cụ
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định: Khấu hao nhà cửa, kho tàng, phương tiện vận chuyển..
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Chi phớ thuờ sửa chữa TSCĐ, thuờ vận chuyển, bốc dỡ..
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Chi phớ tiếp khỏch, giao dịch, chi phớ quảng cỏo, tiền cụng tỏc phớ
Căn cứ vào số phỏt sinh chi phớ bỏn hàng kế toỏn ghi : Nợ TK 641 96.667.300
Cú TK 111 96.667.300 Phõn bổ cụng cụ dụng cụ kế toỏn ghi:
Nợ TK 641 7.280.000 Cú TK 142 7.280.000 Chi phớ nhõn cụng kế toỏn ghi:
Nợ TK 641 Cú TK 334
Cú TK 338 (3383); (3384) Chi phớ khấu hao TSCĐ kế toỏn ghi
Nợ TK 641 Cú TK 214
Đến cuối kỳ kết chuyển toàn bộ cỏc khoản chi phớ của TK 641 sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 98.238.000 Cú TK 641 98.238.000
Dựa trờn cỏc chứng từ chi phản ỏnh nội dung chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn hàng của Cụng ty, kế toỏn ghi vào sổ cỏi TK 641 (Mẫu số 17)
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp - 68 - GVHD GS-TS Nguyễn Quang
Quynh
Mẫu số 17: SỐ CÁI TÀI KHOẢN 641 Cụng ty TNHH Thương mai An Thành
273 Phường Gia cẩm - TP. Việt trỡ - T. Phỳ thọ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/4/2008 đến ngày: 30/4/2008
Tài khoản: 641 – Chi phớ bỏn hàng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú Số dư đầu kỳ
01/4 309 Mua tem (Bưu điện TP Việt trỡ) 1111 216.100 03/4 312 Tiếp khỏch (Mai Bớch Hằng) 1111 1.587.000 14/4 323 Thuờ phũng (Nhà nghỉ Thủy Nhung) 1111 750.000 17/4 326 Mua xăng dầu (Cty TNHH T.Mại Hải Tuấn) 1111 15.850.000 19/4 329 Tiếp khỏch (Phạm Khắc Khổn) 1111 132.000 22/4 331 Tiếp khỏch (Phạm Khắc Khổn) 1111 185.000 24/4 335 Mua xăng dầu (Cty TNHH TMại Hải Tuấn ) 1111 21.260.000 26/4 338 Thuờ phũng (Nhà nghỉ Thủy Nhung) 1111 450.000 28/4 343 Thuờ xe đi cụng tỏc (Cty TNHHThanh tuyền) 1111 10.400.000 28/4 345 TT tiền ăn trưa T04/08 (Trần Thanh Hà) 1111 4.100.000 30/4 350 Cụng tỏc phớ (Trần Thanh Hà) 1111 21.700.000 30/4 355 In Cataloge (Cty TNHH TM Gia việt) 1111 19.900.000 30/4 02 Phõn bổ cụng cụ LĐ (từ TK 142) vàochi phớ (Nguyễn Lan Thương) 142 7.250.000 30/4 05 Trớch BHXH và BHYT QIV/07 vàochi phớ (Trần Thanh Hà) 3383 1.980.000 30/4 05 Trớch BHXH và BHYT QIV/07 vàochi phớ (Trần Thanh Hà) 3384 256.000
30/4 12 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 641 911 911 106.026.100 30/4 25 Kết chuyển Lương 334 64111 334 98.238.000 30/4 26 Chi phớ lương 6411 911 98.238.000 Cộng số phỏt sinh trong kỳ 204.264.100 204.264.100 Số dư cuối kỳ Ngày 30 thỏng 4 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp - 68 - GVHD GS-TS Nguyễn Quang
Quynh
- Chi phớ lương nhõn viờn quản lý - Chi phớ đồ dựng văn phũng phẩm
- Chi phớ khấu hao những TSCĐ dựng cho cụng tỏc quản lý
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Cỏc khoản chi phớ trả cho bờn ngoài như tiền thuờ sửa chữa TSCĐ, trả tiền điện nước, chi phớ hội nghị, tiếp khỏch, cụng tỏc phớ…
Về cụng tỏc hạch toỏn:
- Chi phớ lương nhõn viờn quản lý: Nợ TK 642 Cú TK 334 Cú TK 338 (3382); (3383); (3384) -Chi phớ phõn bổ cụng cụ, dụng cụ: Nợ TK 642 Cú TK 153 -Trớch khấu hao TSCĐ: Nợ TK 642 Cú TK 214
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ cỏc khoản chi phớ của TK 642 sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 Cú TK 642
Dựa vào cỏc chứng từ chi phản ỏnh nội dung chi phớ quản lý liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn hàng của Cụng ty kế toỏn ghi sổ cỏi TK 642 (Mẫu số 16)
*Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng tại Cụng ty:
Kết quả bỏn hàng là số chờnh lệch giữa doanh thu bỏn hàng thuần (doanh
thu thuần) với giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp - 68 - GVHD GS-TS Nguyễn Quang
Quynh
Đến cuối thỏng, kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả tiờu thụ hàng húa bằng cỏch ấn chuột vào “Bỳt toỏn khúa sổ” mỏy sẽ tự động kết chuyển cỏc khoản doanh thu thuần; Giỏ vốn hàng bỏn; Chi phớ bỏn hàng; Chi phớ quản lý doanh nghiệp và kết xuất ra: Sổ cỏi tài khoản 911 (Mẫu số 19); Bỏo cỏo kết quả sản xuất kinh doanh (Mẫu số 20- Phụ lục) và Sổ nhật ký chung (Mẫu số 21).
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp - 68 - GVHD GS-TS Nguyễn Quang
Quynh
Mẫu sú 16: SỐ CÁI TÀI KHOẢN 642 Cụng ty TNHH Thương mai An Thành
273 Phường Gia cẩm - TP. Việt trỡ - T. Phỳ thọ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/04/2008 đến ngày: 30/4/2008
Tài khoản : 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú Số dư đầu kỳ
01/4 310 Mua card điện thoại (Bưu điện TP.Việt trỡ) 1111 272.700
… … … … … …
05/4 90/2 Phớ chuyển tiền (Trần Thanh Hà) 1121 6.000 08/4 316 Tiền nước thỏng 04/08 (Trần Thanh
Hà) 1111 51.000
13/4 320 Tiền điện thỏng 04/08 (Điện lực Phỳ
thọ 1111 875.900
14/4 322 Cước ĐT thỏng 04/08 (Bưu điện TPViệt trỡ) 1111 4.262.000
… … … … … …
26/4 334 Mua xăng dầu 1111 10.890.000
… … … … … …
28/4 341 Mua húa đơn GTGT (Chi cục thuếTP Việt trỡ 1111 16.500 30/4 01 Trớch khấu hao TSCĐ vào chi phớ(Nguyễn Lan Thương) 2141 750.000 30/4 03 Phõn bổ tiền thuờ nhà vào chi phớ(Nguyễn Lan Thương) 242 7.500.000 30/4 04 Phõn bổ tiền sửa nhà vào chi phớ(Nguyễn Lan Thương) 242 2.380.000
30/4 13 Kết chuyển CP quản lý doanhnghiệp 642 911 911 70.317.200
Cộng số phỏt sinh trong kỳ 70.317.200 70.317.200 Số dư cuối kỳ Ngày 30 thỏng 4 năm 2008 Kế toỏn ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp - 68 - GVHD GS-TS Nguyễn Quang
Quynh
Mẫu số 19: SỐ CÁI TÀI KHOẢN 911 Cụng ty TNHH Thương mai An Thành
273 Phường Gia cẩm - TP. Việt trỡ - T. Phỳ thọ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/4/2008 đến ngày: 30/4/2008
Tài khoản : 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng
Phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
30/4 09 Kết chuyển doanh thu 511 911 511 2.097.300.200 30/4 11 Kết chuyển giỏ vốn 632 911 632 1.736.825.600 30/4 12 Kết chuyển chi phớ BH 641 911 6411 5.990.000 30/4 12 Kết chuyển chi phớ BH 641 911 6412 37.256.000 30/4 12 Kết chuyển chi phớ BH 641 911 6413 7.250.000 30/4 12 Kết chuyển chi phớ BH 641 911 6418 46.110.100 30/4 13
Kết chuyển CP quản lý doanh
nghiệp 642 911 6423 40.828.000
30/4 13
Kết chuyển CP quản lý doanh
nghiệp 642 911 6424 750.000
30/4 13 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 911 6425 32.000 30/4 13 Kết chuyển CP quản lý doanh nghiệp 642 911 6427 9.980.000 30/4 13
Kết chuyển CP quản lý doanh
nghiệp 642 911 6428 19.931.900
30/4