: Ghi cuối kỳ
a. Bán buôn qua kho: Theo phơng thức này, hàng hoá đợc
bán cho bên mua đợc xuất ra trực tiếp từ kho các đơn vị bán bn. Trong phơng thức này có 2 hình thức:
* Bán bn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thức này bên mua cử đại diện đến kho của doanh nghiệp để nhận hàng. Doanh nghiệp thơng mại xuất kho hàng hoá giao trực tiếp cho đại diện bên mua. Sau khi đại diện bên mua nhận đủ hàng đã thanh tốn tiền hoặc chấp nhận nợ, lúc đó hàng hố chấp nhận là tiêu thụ.
-Trình tự hạch tốn:
+ Sau khi giao hàng đại diện cho bên mua, bên mua ký nhận vào chứng từ thì hàng hố đợc xác định là tiêu thụ. Căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi:
Nợ TK111,112,131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp + Kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 632: giá xuất kho Có TK 156: giá xuất kho
Ví dụ: Công ty TNHH TM Hạnh Đức xuất kho bán 05 máy
photocoppy hãng RICOH FT 4422 kèm mực, từ cho Công ty TNHH Hoa Hồng giá bán 40.000.000đồng/ 1 máy (cha bao gồm thuế 10%) thanh toán bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 220.000.000 Có TK 511:200.000.000 Có TK 3331: 20.000.000 Kết chuyển giá xuất kho:
Nợ TK 632: 200.000.000 Có TK 156:200.000.000
* Bán bn qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này căn cứ vào hợp đồng đã ký kết hoặc đơn đặt hàng. Doanh nghiệp thơng mại xuất kho hàng hoá chuyển hàng giao cho bên mua ở một địa điểm thuận lợi, hàng chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thơng mại. Hàng đợc xác định là tiêu thụ khi nhận đợc tiền do bên mua thanh tốn hay chấp nhận thanh tốn.
- Trình tự hạch toán:
+ Khi xuất kho hàng hoá chuyển cho ngời bán, kế tốn ghi: Nợ TK 157: gía xuất kho
Có TK 156: giá xuất kho Khi phát sinh chi phí bán hàng:
++ Nếu bên bán chịu, kế tốn ghi:
Nợ TK 641: Chi phí cha thuế Có TK 133: Thuế GTGT
Có TK 111,112,131: Tổng chi phí ++ Nếu bên bán mua chịu, kế tốn ghi:
Nợ TK 138: Tổng chi phí
Có TK 111,112,331:tổng chi phí
Khi nhận đợc thơng báo bên mua đã nhận đợc hàng hoá, đã thanh toán hay chấp nhận thanh toán, kế toán ghi:
+ Xác định doanh thu:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá trị thanh toán Có TK 511: Doanh thu cha thuế
Có TK 33311: Thuế GTGT +Thu hồi chi phí thu hộ:
Nợ TK 111,112,131: Tổng chi phí thu hộ Có TK 138: Tổng chi phí thu hộ
+Xác định giá vốn:
Nợ TK 632: giá vốn hàng hố Có 157: giá vốn hàng bán
Ví dụ: Xuất máy 06 máy vi tính Sam Sung 14 inh để chuyển
đến cho Trờng Tiểu Học Hoàng Diệu với giá thanh toán (cả thuế GTGT 4.400.000 đồng) là 44.000.000 đồng kèm theo từ
và mực và từ 520.000 đồng. Trị giá mua của máy photo này 37.000.000 đồng .Chi phí vận chuyển đã chi hộ ngời mua bằng tiền mặt 168.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 5%)
+) Nợ TK 157: 37.000.000 Có TK 156: 37.000.000 +) Nợ TK 138(1388-HD): 688.000 Có TK 111: 688.000 +) Xác nhận doanh thu: Nợ TK 112: 44.000.000 Có TK 511: 40.000.000 Có TK 33311:4.000.000 +) Thu hồi chi phí thu hộ:
Nợ TK 111:688.000 Có TK 138:688.000 +)Xác định giá vốn: Nợ TK 632: 37.000.000 Có TK 157: 37.000.000 b. Bán bn chuyển thẳng
Theo phơng thức này, doanh nghiệp thơng mại sau khi mua hàng, nhận hàng mua không đa về nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua. Phơng thức này đợc thực hiện theo 2 hình thức:
*Giao hàng trực tiếp (bán giao tay ba): theo hình thức này doanh nghiệp thơng mại sau khi mua hàng, nhập hàng và giao
trực tiếp cho đại diện bên mua tại kho ngời bán. Sau khi giao nhận đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua đã thanh toán tiền hoặc chấp nhận nợ thì hàng hố đợc xác định là tiêu thụ.
Ví dụ: Nhận hàng của Cơng ty cổ phần Siêu Thanh chuyển
thẳng cho công ty TNHH Hoa Hồng theo tổng giá thanh toán của hàng hoá (cả thuế giá ttị gia tăng 10%) là 55.000.000 đồng. Số tiền phải trả cho Công ty cổ phần Siêu Thanh(cả thuế GTGT 10%) là 48.000.000 đồng , tiền hàng đã trả cho Công ty Siêu Thanh bằng chuyền khoản sau khi trừ 1% triết khấu thanh toán đợc hởng.
+) Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 48.000.000 Nợ TK 133: 4.800.000 Có TK 331(ST):52.800.000 +) Nợ TK 331(ST): 52.800.000 Có TK 515: 528.000 Có TK 112: 52.272.000 +) Nợ TK 131(HH): 55.000.000 Có TK 511: 50.000.000 Có TK33311: 5.000.000 - Trình tự hạch tốn: + Xác định doanh thu:
Có TK 511: Doanh thu cha thuế Có TK 33311: Thuế GTGT
+ Xác định giá vốn:
Nợ TK 632 : giá mua cha thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT
Có TK111,112,131: Tổng giá thanh tốn
*Theo hình thức chuyển hàng: Doanh nghiệp thơng mại sau khi mua hàng, nhận hàng mua, chuyển hàng đến giao cho bên mua ở một địa điểm đã thoả thuận. Khi nhận đợc tiền của bên mua hoặc giấy báo của bên mua đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh tốn thì hàng hố xác định là tiêu thụ.
-Trình tự hạch toán:
Khi mua hàng chuyển thẳng cho ngời mua khơng qua kho, kế tốn ghi:
Nợ TK 157: giá mua cha thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT
Có TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán **. Trờng hợp phát sinh triết khấu thơng mại
+ Khi triết khấu thơng mại kế toán ghi:
Nợ TK 521: Triết khấu thơng mại cha thuế Nợ TK 333: Thuế GTGT giảm tơng ứng
Có TK 131, 111,112: Tổng số tiền giảm trừ cho khách hàng
Cuối kỳ kết chuyển số tiền triết khấu thơng mại đã chấp thuận, kế toán ghi:
Nợ TK 511:Khoản triết khấu thơng mại đợc kết chuyển
Có TK 521: Khoản triết khấu thơng mại đợc kết chuyển
**. Trờng hợp phát sinh giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Khi phát sinh giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại kế toán ghi
Nợ TK 532: Khoản giảm giá hàng bán
hoặc Nợ TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 33311: Thuế GTGT giảm tơng ứng
Có TK 131,111,112: Tổng số tiền giảm trừ cho khách
**. Khi thu hồi tiền bán hàng
+ Nếu không phát sinh triết khấu thanh toán, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131: Số tiền đã thu
Có TK 131: Số tiền đã thu
+ Nếu phát sinh triết khấu thanh toán kế toán ghi: Nợ TK 111,112,311: Số tiền thực nhận Nợ TK 635: Triết khấu thanh tốn
Có TK 131: Cơng nợ giảm
2.2. Bán lẻ
Bán lẻ là phơng thức bán hàng trực tiếp cho ngời tiêu dùng, khơng mang tính sản xuất. Trong phơng thức có các hình thức bán hàng sau: