2.2.1 .Phương thức bán hàng
2.2.2. Phương pháp tính thuế
Thuế GTGT là loại thuế gián thu do người tiêu dùng hàng hóa và dịch vụ chịu, khơng ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, mỗi nghiệp vụ bán hàng đều liên quan đến việc hạch tốn thuế GTGT đầu ra, mặt khác thì thuế GTGT có quan hệ mật thiết với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và việc hạch tốn thuế GTGT là một cơng việc thường xuyên và quan trọng của kế tốn.
Cơng ty đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Mức thuế suất của hàng hóa và dịch vụ bán ra của cơng ty là 10%. Vì vậy, hóa đơn bán hàng cơng ty đang sử dụng là hóa đơn GTGT mẫu 01- GTKT- 3LL. Theo phương pháp khấu trừ, số thuế của cơng ty được tính như sau:
Số thuế GTGT
phải nộp = Thuế GTGT đầu ra -
Thuế GTGT đầu vào. Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bán chưa tính thuế x
Thuế suất thuế GTGT (5%, 10%)
Các chứng từ mà kế toán sử dụng để hạch tốn thuế GTGT là: Hóa đơn GTGT, bảng kê hố đơn chứng từ hàng hóa bán ra, tờ khai thuế GTGT.
Việc hạch toán thuế GTGT đầu ra được thực hiện ngay từ khâu viết hóa đơn GTGT khi bán hàng cho khách hàng. Kế tốn khi viết hóa đơn ghi rõ tổng số tiền hàng chưa bao gồm thuế, số thuế GTGT phải nộp và tổng số tiền thanh toán.
Rõ ràng, ngay trong q trình hạch tốn thuế, thuế GTGT của hàng bán ra đã được phản ánh riêng, tách khỏi doanh thu bán hàng. Đây là điều kiện thuận lợi của thuế GTGT, giúp công ty theo dõi thuế và doanh thu bán hàng dễ dàng cũng như việc xác định kết quả kinh doanh đơn giản hơn.
Cuối mỗi tháng, khi lập tờ khai thuế GTGT để nộp hồ sơ cho cơ quan thuế, kế tốn lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra cùng với bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào để gửi kèm.