3.1.1 .Khái niệm và những lý luận chung về vấn đề nghiên cứu
3.1.2.4. Kế toán tổng hợp nguyênvật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
3.2. Đặc Điểm chung về công tác tổ chức kế tốn tại cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan
3.2.1. Tình hình tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế tốn của cơng ty đã tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung. Theo hình thức này, phịng kế tốn có nhiệm vụ tổng hợp và chi tiết toàn bộ các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh trong cơng ty. Bên cạnh đó cịn giúp giám đốc chỉ đạo cơng tác kế toán, thống kê, thu thập và xử lý các thơng tin kinh tế, qua đó kiểm tra đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình sử dụng vốn nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
TK111,112,331
TK241,142,242,62 1,623,627,641,642
TK152 Giá trị hàng mua đang đi
trên đường và hàng tồnkho đầu kỳ
TK611 TK152
Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại, chiết
khấu thương mại
(nếu có) TK111,112,331 Tăng vật tư do nhận vốn góp liên doanh TK411 Cuối kỳ xác định và kết chuyển giá trị nguyên vật liệu xuất kho sử dụng cho SXKD, XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ
Trị giá vật tư kiểm kê cuối kỳ được kết chuyển sang
TK152
TK133 (nếu có)
Sơ đồ bộ máy kế tốn, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn từng chức danh
Ghi chú: quan hệ chỉ đạo
*. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng bộ phận.
- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm điều hành chỉ đạo hưóng dẫn và kiểm tra tồn bộ cơng tác kế tốn trong cơng ty. Giúp giám đốc chấp hành các chính sách về quản lý sử dụng tài sản,chấp hành kỷ luật chế độ lao động, việc sử dụng quỹ lương cũng như việc chấp hành các chính sách tài chính. Kế tốn cũng là người đưa ra các số liệu tổng hợp, phân tích các hoạt động kinh tế, nghiên cứu tổ chức cải tiến quản lý những hoạt động sản xuất kinh doanh, phát hiện và điều chỉnhđể thực hiện các chế độ hạch toán kinh tế nhằm đảm bảo cho hoạt động của công ty diễn ra ổn định và đạt kết quả cao. Kế toán trưởng lập báo cáo tài chính cung cấp thơng tin cho các quyết định quản lý.
-Kế tốn viên: Có nhiệm vụ theo dõi hàng ngày về giá thành sản phẩm, công nợ và công tác thông kê.
- Thủ quỹ: Là người thực hiện tổ chức công tác thu, chi, quản lý quỹ tiền mặt đồng thời theo dõi, kiểm tra đối chiếu chính xác quỹ tiền mặt và tiền gửi ngân hàng …,thủ quỹ có nhiệm vụ duyệt các hố đơn chứng từ có liên quan tới các hoạt động sử dụng tiền mặt tại quỹ.
KẾ TỐN TRƯỞNG
Thủ quỹ Kế tốn
viên
- Thủ kho: Là người có nhiệm vụ tổ chức việc xuất, nhập kho các loại nguyên vật liệu, nhiên liệu, phụ tùng và các thành phẩm trong công ty.Bảo vệ và quản lý thực hiện công việc kiểm tra và đánh giá nguyên vật liệu trong công ty.
3.2.2. Chế độ kế toán đơn vị áp dụng
Chế độ kế toán tại đơn vị áp dụng: Theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính.
3.2.3. Hình thức ghi sổ kế tốn của đơn vị
Căn cứ vào đặc điểm tổ chức kinh doanh cũng như trình độ đội ngũ kế tốn, cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.
* Đặc điểm của hình thức Chứng từ ghi sổ:
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp và chứng từ ghi sổ thì việc ghi sổ kế tốn bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian
+ Ghi theo nội dung phát sinh trên Sổ Cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục theo tháng hoặc cả năm và có chứng từ gốc đính kèm, được kế tốn trưởng ký duyệt trước khi ghi vào sổ kế toán
Sơ đồ ghi chép sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
* Nội dung và trình tự ghi sổ
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra đối chiếu để vào sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ quỹ hoặc tập trung vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại sau đó mới vào bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ chi tiết t Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Sổ cái
Báo cáo tài chính Sổ đăng ký
Cuối tháng kế tốn trình các chứng từ ghi sổ cho giám đốc ký duyệt sau đó mới chuyển lên kế toán tổng hợp để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ cái cho các chứng từ liên quan.
Sau khi phản ánh tất cả các chứng từ lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh bên nợ, số phát sinh bên có và tính ra số dư cuối thangscho từng tài khoản. Sau đó đối chiếu số liệu trên sổ cái với sổ thẻ kế tốn và báo cáo tài chính.
Đối với các tài khoản phải mở sổ thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng cũng tiến hành cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết, kết quả bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu và được dùng để lập báo cáo tài chính.
3.2.4. Kỳ kế toán của đơn vị
Đơn vị chọn kỳ kế tốn năm để lập báo cáo tài chính. Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 của năm dương lịch
3.2.5. Đơn vị tiền tệ sử dụng
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Việt Nam đồng Ký hiệu quốc gia là “đ”
Ký hiệu quốc tế là “VNĐ”
3.2.6.Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Giá xuất hàng tồn kho được xác định theo phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ.
3.2.7.Vận dụng hệ thống tài khoản tại công ty CP gạch Thượng Lan
Tên tài khoản SHTK Tên tài khoản SHTK
Loại 1: Tài sản ngắn hạn Phải trả người lao động 334
Tiền mặt 111 Nợ dài hạn 342
Tiền gửi ngân hàng 112 Loại 4: Nguồn vốn sử dụng
Phải thu của khách hàng 131 Nguồn vốn kinh doanh 411
Phải thu nội bộ 136 Lợi nhuận chưa phân phối 421
Tạm ứng 141 Loại 5: Doanh thu
Chi phí trả trước ngắn hạn
142 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
511 Nguyên vật liệu . 152 Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh
Cơng cụ, dụng cụ. 153 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 Chi phí SXKD dở dang. 154 Chi phí nhân cơng trực tiếp 622
Thành phẩm . 155 Chi phí sản xuất chung 627
Hàng hoá. 156 Giá vốn hàng bán 632
Hàng gửi đi bán. 157 Chi phí bán hàng 641
Loại 2: Tài sản dài hạn Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Tài sản cố định hữu
hình.
211 Loại 7: Thu nhập khác
Tài sản cố định vơ hình. 213 Thu nhập khác 711
Hao mòn tài sản cố định. 214 Loại 8: Chi phí khác Xây dựng cơ bản dở
dang.
241 Chi phí khác 811
Loại 3: Nợ phải trả Loại 9: Xác định kết quả
Phải trả cho người bán 331 Xác định kết quả SXKD 911 Thuế và khoản phải nộp 333
Vay ngắn hạn 311
Hàng tháng căn cứ vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ. Sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái, các chứng từ gốc sau khi lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi các sổ thẻ kế tốn chi tiết
Cuối tháng phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có và số dư từng tài khoản trên sổ cái, để lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để báo cáo tài chính
3.3.1.Sơ đồ trình tự ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
3.3.2.Hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách chứng từ mà đơn vị sử dụng
3.3.2.1.Hệ thống tài khoản Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Công ty đã sử dụng tài khoản 152 nguyên vật liệu đúng như chế độ quy định. Tài khoản của cơng ty được mã hố như sau:
TK152.1: Nguyên vật liệu chính : Đất sét TK152.2: nguyên vật liệu phụ : Than cám, cát TK152.3: Nhiên liệu : Dầu diezel
TK152.4: Phụ tùng thay thế: Dây curoa, ruột quạt, bu lơng TK152.5: Phế liệu : Dầu ép, xỉ than, gạch ngói vỡ
TK152.6: Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: thép… TK141,111: tiền ký gửi thanh toán, các khoản tiền mặt TK331: Các khoản phải thanh toán
TK333: Thuế GTGT phải nộp nhà nước TK621: Chi phí nguyên vật liệu
TK627: Chi phí sản xuất chung
TK641,642: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 3.3.2.2. Hệ thống sổ sách chứng từ đơn vị sử dụng
* Hệ thống sổ sách đơn vị sử dụng Các thẻ kho cho từng loại vật liệu
- Các sổ chi tiết vật liệu
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu
- Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ - Sổ cái TK152 * Các chứng từ sử dung : - Hoá đơn bán hàng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Biên bản kiểm kê vật tư
4. THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀCÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH
THƯỢNG LAN
4.1. Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Gạch Thượng Lan
4.1.1. Hạch toán kế toán chi tiết nguyên vật liệu
* Căn cứ vào các hoá đơn mua hàng,tiến hành viết phiếu nhập kho và cho nhập số hàng hoá, nguyên vật liệu đó.
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang
Mẫu số: 01 GTKT – 3 LL GT- 2009 b
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 07 tháng 03 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM DV Hoàng Gia Địa chỉ: Đường Nguyễn Thị Lưu 2- TP Bắc Giang Số tài khoản:66879235678
Điện thoại: 02403867664 – Mã số thuế: 24002845290 Họ tên người mua hàng:Nguyễn Thị Thắm
Đơn vị: Công ty CP Gạch Thượng Lan Địa chỉ: Thượng Lan Việt Yên Bắc Giang Số tài khoản: 4311 000 000 0232
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt- Mã Số Thuế: 24369876512
STT Tên HH ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền Cát m 3 32 120.000 3.840.000 Cộng tiền hàng: 3.840.000
Thuế suất GTGT: 10% - Tiền thuế GTGT: 384.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.224.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm hai mươi bốn ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Đơn vị: Công ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang
Mẫu số: 01-VT
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 03 năm 2011 Số: 01 Nợ TK 152 Có TK 331
Họ, tên người giao hàng: Bùi Bình Đơng
Theo HĐGTGT số 242 ngày 07 tháng 3 năm 2011
Nhập tại kho: KH03. Địa điểm: Thượng Lan- Việt Yên- Bắc Giang.
ĐVT: Đồng
STT Tên vật tư ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo C.từ Thực nhập 1 Cát m3 32 32 120.000 3.840.000 2 Than Cám Tấn 28 28 1.190.000 33.320.000 Tổng 37.160.000 Ngày 07 tháng 03 năm 2011 Người lập phiếu (Đã ký) Người giao hàng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Kế tốn trưởng (Đã ký)
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang
BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU NHẬP KHO
Tháng 03 năm 2011
ĐVT: Đồng
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Đất sét m3 8.000 27.261 218.088.000 2 Than cám Tấn 28 1.190.000 33.320.000 3 Cát m3 32 120.000 3.840.000 4 Dầu diezel Lít 100 21.100 2.110.000 Tổng cộng 257.358.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ (Đã ký) Kế tốn trưởng (Đã ký)
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 01 Ngày 07 tháng 03 năm 2011 Số: 210 Nợ: 152
Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Sinh
Địa chỉ: Công ty Cổ phần gạch Thượng Lan Lý do chi: Mua cát về phục vụ sản xuất Số tiền: 3.840.000 đồng
Viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người lập phiếu ( Đã ký) Kế tốn trưởng (Đã ký ) GĐ Cơng ty (Đã ký)
Đã nhận đủ số tiền: Ba triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn
Ngày 07 tháng 03 năm 2011
Người ghi sổ (Đã ký)
Kế tốn trưởng (Đã ký)
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang
Mẫu số 02-VT
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 18 tháng 03 năm 2011
Sè 05/03 Nỵ TK 621
Cã TK 152
Họ, tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Thắm .Địa chỉ (bộ phận): Công ty cổ phần gạch Thượng Lan
Lý do xuất kho: xuất vật tư phục vụ sản xuất
Xuất tại kho (ngăn lô): KH03.Địa điểm: Thượng Lan- Việt Yên- Bắc Giang ĐVT: đồng
STT Tên vật tư ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Cát m3 15 15 120.000 1.800.000 2 Dầu Diezel lít 53 53 21.100 1.118.300 Tổng 2.918.300 Ngày 18 tháng 03 năm 2011 Người lập phiếu ( Đã ký) Người giao hàng ( Đã ký) Thđ kho (Đã ký) GĐ Cơng ty (Đã ký)
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang
BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU XUẤT KHO
Tháng 03 năm 2011
ĐVT: Đồng
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Đất sét m3 6.000 27.261 163.566.000 2 Than cám Tấn 25 1.190.000 29.750.000 3 Cát m3 15 120.000 1.800.000 4 Dầu diezel Lít 53 21.100 1.118.300 Tổng cộng 196.234.300 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
* Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu ta ghi số lượng nhập xuất của từng loại nguyên vật liệu vào thẻ kho.
Giang BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO Ngày lập: 31/03/2011 Tên vật liệu: Đất sét. Đơn vị tính: m3 Chứng từ Diễn giải Ngày xuất, nhập Số lượng Ký xác nhận SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 5.000 01 10/03 Nhập đất 10/03 8.000 13.000 02 25/03 Xuất đất 25/03 6.000 7.000 Tổng cộng 8.000 6.000 7.000 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) GĐ Công ty (Đã ký )
Đơn vị: Công ty Cổ phần gạch Thượng Lan Địa chỉ: Xã Thượng Lan, Việt Yên, Bắc Giang
Mẫu số S12-DN
(Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập: 31/03/2011 Tên vật liệu: Than cám Đơn vị tính: Tấn
Chứng từ Diễn giải Ngày xuất, nhập Số lượng Ký xác nhận SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 12 01 10/03 Nhập than cám 10/03 28 40 02 25/03 Xuất than 25/03 25 15 Tổng 28 25 15 Người ghi sổ ( Đã ký) Kế toán trưởng ( Đã ký) Giám đốc ( Đã ký)
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập: 31/03/2011 Tên vật liệu: Cát Đơn vị tính: m3 Chứng từ
Diễn giải Ngày xuất,nhập Số lượng Ký xácnhận
SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 9