3.1.1 .Khái niệm và những lý luận chung về vấn đề nghiên cứu
3.2. Đặc Điểm chung về cơng tác tổ chức kế tốn tại công ty cổ phần gạch
3.2.2. Chế độ kế toán đơn vị áp dụng
Chế độ kế toán tại đơn vị áp dụng: Theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính.
3.2.3. Hình thức ghi sổ kế tốn của đơn vị
Căn cứ vào đặc điểm tổ chức kinh doanh cũng như trình độ đội ngũ kế tốn, cơng ty cổ phần gạch Thượng Lan áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.
* Đặc điểm của hình thức Chứng từ ghi sổ:
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp và chứng từ ghi sổ thì việc ghi sổ kế tốn bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian
+ Ghi theo nội dung phát sinh trên Sổ Cái
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số liên tục theo tháng hoặc cả năm và có chứng từ gốc đính kèm, được kế tốn trưởng ký duyệt trước khi ghi vào sổ kế toán
Sơ đồ ghi chép sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
* Nội dung và trình tự ghi sổ
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc sau khi đã kiểm tra đối chiếu để vào sổ thẻ kế toán chi tiết, sổ quỹ hoặc tập trung vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại sau đó mới vào bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ chi tiết t Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Sổ cái
Báo cáo tài chính Sổ đăng ký
Cuối tháng kế tốn trình các chứng từ ghi sổ cho giám đốc ký duyệt sau đó mới chuyển lên kế tốn tổng hợp để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ cái cho các chứng từ liên quan.
Sau khi phản ánh tất cả các chứng từ lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh bên nợ, số phát sinh bên có và tính ra số dư cuối thangscho từng tài khoản. Sau đó đối chiếu số liệu trên sổ cái với sổ thẻ kế tốn và báo cáo tài chính.
Đối với các tài khoản phải mở sổ thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng cũng tiến hành cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết, kết quả bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu và được dùng để lập báo cáo tài chính.
3.2.4. Kỳ kế tốn của đơn vị
Đơn vị chọn kỳ kế toán năm để lập báo cáo tài chính. Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 của năm dương lịch
3.2.5. Đơn vị tiền tệ sử dụng
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Việt Nam đồng Ký hiệu quốc gia là “đ”
Ký hiệu quốc tế là “VNĐ”
3.2.6.Phương pháp hạch toán hàng tồn kho
Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Giá xuất hàng tồn kho được xác định theo phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ.
3.2.7.Vận dụng hệ thống tài khoản tại công ty CP gạch Thượng Lan
Tên tài khoản SHTK Tên tài khoản SHTK
Loại 1: Tài sản ngắn hạn Phải trả người lao động 334
Tiền mặt 111 Nợ dài hạn 342
Tiền gửi ngân hàng 112 Loại 4: Nguồn vốn sử dụng
Phải thu của khách hàng 131 Nguồn vốn kinh doanh 411
Phải thu nội bộ 136 Lợi nhuận chưa phân phối 421
Tạm ứng 141 Loại 5: Doanh thu
Chi phí trả trước ngắn hạn
142 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
511 Nguyên vật liệu . 152 Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh
Cơng cụ, dụng cụ. 153 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 Chi phí SXKD dở dang. 154 Chi phí nhân cơng trực tiếp 622
Thành phẩm . 155 Chi phí sản xuất chung 627
Hàng hoá. 156 Giá vốn hàng bán 632
Hàng gửi đi bán. 157 Chi phí bán hàng 641
Loại 2: Tài sản dài hạn Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 Tài sản cố định hữu
hình.
211 Loại 7: Thu nhập khác
Tài sản cố định vơ hình. 213 Thu nhập khác 711
Hao mòn tài sản cố định. 214 Loại 8: Chi phí khác Xây dựng cơ bản dở
dang.
241 Chi phí khác 811
Loại 3: Nợ phải trả Loại 9: Xác định kết quả
Phải trả cho người bán 331 Xác định kết quả SXKD 911 Thuế và khoản phải nộp 333
Vay ngắn hạn 311