3.1.1 .Khái niệm và những lý luận chung về vấn đề nghiên cứu
3.3. Trình tự ghi sổ kế tốn ngun vật liệu
Hàng tháng căn cứ vào chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ. Sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái, các chứng từ gốc sau khi lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi các sổ thẻ kế toán chi tiết
Cuối tháng phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có và số dư từng tài khoản trên sổ cái, để lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để báo cáo tài chính
3.3.1.Sơ đồ trình tự ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
3.3.2.Hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sách chứng từ mà đơn vị sử dụng
3.3.2.1.Hệ thống tài khoản Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Công ty đã sử dụng tài khoản 152 nguyên vật liệu đúng như chế độ quy định. Tài khoản của cơng ty được mã hố như sau:
TK152.1: Ngun vật liệu chính : Đất sét TK152.2: nguyên vật liệu phụ : Than cám, cát TK152.3: Nhiên liệu : Dầu diezel
TK152.4: Phụ tùng thay thế: Dây curoa, ruột quạt, bu lông TK152.5: Phế liệu : Dầu ép, xỉ than, gạch ngói vỡ
TK152.6: Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: thép… TK141,111: tiền ký gửi thanh toán, các khoản tiền mặt TK331: Các khoản phải thanh toán
TK333: Thuế GTGT phải nộp nhà nước TK621: Chi phí nguyên vật liệu
TK627: Chi phí sản xuất chung
TK641,642: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 3.3.2.2. Hệ thống sổ sách chứng từ đơn vị sử dụng
* Hệ thống sổ sách đơn vị sử dụng Các thẻ kho cho từng loại vật liệu
- Các sổ chi tiết vật liệu
- Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu
- Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ - Sổ cái TK152 * Các chứng từ sử dung : - Hoá đơn bán hàng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Biên bản kiểm kê vật tư