3 .Tổng quan vấn đề nghiờn cứu
3.2.7 .Vận dụng hệ thống tài khoản sử dụng, sổ sỏch chứng từ trong Cụng ty
3.2.7.3- Hệ thống sổ sách Công ty sử dụng
- Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ,
dụng cụ - Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ cái - Sổ TGNH
- Sổ theo dõi vật t, NVL - Sổ theo dõi cơng nợ - Sổ thẻ kế tốn chi tiết - Sổ nhật ký chung
- Sổ chi tiết thanh toán - Một số sổ sách có liên quan khác
Báo cáo tài chính của Cơng ty áp dụng gồm : + Bảng cân đối kế toán
+ Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh + Báo cáo lu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
3.3.Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo chuyờn đề “Hạch toỏn kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm”.
Sơ đồ số 10:
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo chuyờn đề
Căn cứ vào chứng từ như: Phiếu xuất kho, Biờn bản giao nhận vật tư, Bảng chấm cụng, Bảng trớch khấu hao TSCĐ…kế toỏn định khoản và ghi vào Nhật ký chung, cỏc chứng từ liờn quan đến đối tượng cần thiết phải hạch toỏn chi tiết để ghi vào sổ chi tiết cỏc TK 621, TK 622, TK 627, TK 154 và cỏc sổ chi phớ sản xuất kinh doanh tương ứng.
- Căn cứ vào Nhật ký chung, kế toỏn tiến hành vào Sổ Cỏi cỏc TK 621, TK 622, TK 627, TK 154, mỗi tài khoản đều được mở riờng một Sổ Cỏi.
Đối chiếu,kiểm tra
Phiếu xuất kho, Hợp đồng giao khoỏn, Bảng trớch khấu hao TSCĐ và một số chứng từ khỏc.
Sổ Nhật ký chung Sổ kế toỏn chi tiết TK 621, 622, 627, 154 Sổ Cỏi TK 621, 622, 627, 154 Bảng tổng hợp chi tiết TK 621, 622, 627, 154 Bảng cõn đối số phỏt sinh cỏc tài khoản
Bỏo cỏo kế toỏn
Bảng tổng hợp chi phớ và tớnh giỏ thành
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
- Căn cứ vào số liệu ghi trờn sổ chi tiết cỏc tài khoản, kế toỏn lập bảng tổng hợp chi tiết cỏc TK 621, TK 622, TK 627, TK 154. Đồng thời lập bảng tổng hợp chi phớ và tớnh giỏ thành.
- Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trờn Sổ Cỏi, kế toỏn tiến hành lập bảng cõn đối số phỏt sinh cỏc tài khoản để theo dừi và kiểm tra số phỏt sinh. Căn cứ vào bảng cõn đối số phỏt sinh và bảng tổng hợp, kế toỏn tiến hành lập bỏo cỏo tài chớnh.
* Hệ thống tài khoản, hệ thống sổ sỏch chứng từ mà Cụng ty sử dụng theo chuyờn đề:
Để hạch toỏn kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản chớnh:
o TK 154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang. o TK 621 – Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. o TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp. o TK 627 – Chi phớ sản xuất chung. o TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn.
Ngoài ra, kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản liờn quan khỏc như: TK 111, TK 112, TK 331, TK 152, TK 334,…
Hệ thống chứng từ, sổ sỏch sử dụng theo chuyờn đề: Phiếu xuất kho.
Phiếu thu, phiếu chi.
Biờn bản giao nhận vật tư.
Bảng kờ chi tiết vật tư xuất dựng.
Bảng chấm cụng.
Bảng thanh toỏn tiền lương.
Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội.
Bảng tổng hợp thanh toỏn tiền lương.
Bảng phõn bổ khấu hao.
Bảng kờ chi phớ dịch vụ mua ngoài.
Bảng kờ chi phớ bằng tiền khỏc.
Sổ chi phớ sản xuất, kinh doanh.
Sổ Nhật ký chung.
Sổ Cỏi cỏc TK 621, TK 622, TK 627, TK 154.
Sổ chi tiết cỏc TK 621, TK 622, TK 627, TK 154