3 .Kế toán nhập xuất tồn kho vật t
1. Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng ở xí nghiệp kinh doanh
Do đặc thù của xí nghiệp là cung ứng vật t cho cả cơng ty và bán ra ngồi, vì vậy nên hàng hố,vật t của xí nghiệp đều đảm bảo chất lợng quy cách, bên cạnh đó xí nghiệp cịn phục vụ tốt khâu vận chuyển cho khách hàng.
ở xí nghiệp có các hình thức bán hàng chủ yếu sau:
- Bán hàng trả tiền ngay: tức là khi mua hàng, khách hàng sẽ thanh toán ngay bằng tiền mặt, ngân phiếu, séc.
- Bán hàng trả chậm: là việc khách hàng nhận hàng và viết giấy chấp nhận thanh toán trong một thời gian nhất định.
Hiện nay xí nghiệp đang khuyến khích hàng theo ph- ơng thức thu hồi tiền ngay, khối lợng lớn sẽ đợc giảm giá lợng lớn, cơng tác vận chuyển khó khăn nên xí nghiệp đã đảm bảo đúng hạn của khách hàng không xảy ra tình trạng làm vi phạm hợp đồng về chất lợng cũng nh về vận chuyển.
2.Công tác quản lý nghiệp vụ bán hàng và doanh thu bán hàng ở xí nghiệp kinh doanh vật t dịch vụ.
Mục đích kinh doanh của xí nghiệp là vừa đảm bảo nhu cầu vật t cho công ty sản xuất sản phẩm vừa kinh doanh ra bên ngoài làm sao cho có lãi. Do vậy cơng tác tiêu thụ ở xí nghiệp ln ln coi trọng chữ tín và ln coi khách hàng là “thợng đế” qua đó đẩy nhanh đợc khối lợng hàng bán và đã chú ý đúng mức một số điểm sau:
- Về quy cách phẩm chất vật t: vật t trớc khi nhập kho đã đợc bộ phận KCS kiểm tra nghiêm ngặt về chất lợng và quy cách , kiên quyết cho nhập những loại vật t kém chất lợng không đạt yêu cầu.
- Về khối lợng vật t xuất bán: kế toán kho và thủ quỹ đảm nhận khâu viết lệnh xuất (phiếu xuất kho) và hạch toán chi tiết vật t
- Về giá cả: Hệ thống giá cả dựng dựa trên giá thành của công ty và của thị trờng.
3. Kế toán doanh thu, giảm doanh thu và giá vốn bán hàng
Hiện nay để hạch toán doanh thu bán hàng , xí nghiệp đã các loại sổ, các bảng kê đa lên máy tính qua đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép, đối chiếu số liệu 1 cách chính xác, kịp thời.
Trình từ kế tốn doanh thu bán hàng đợc tiến hành nh sau: cuối mỗi tháng, căn cứ vào các vật t nhập kho, các chứng từ xuất kho, kế toán tiến hành phân loại từng loại vật t, kết hợp với giá thành đơn vị thực tế của từng vật t do bộ phận kế toán giá thành cung cấp để kế toán lập bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật t theo cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Để phản ánh doanh thu bán hàng của từng loại vật t trong tháng vào hoá đơn xuất kho, kế toán sẽ phân hố hóa đơn theo từng loại vật t và ghi vào bảng kê theo thứ tự phát sinh của chứng từ. Bảng kê tiêu thụ vật t hàng hoádo kế toán bán hàng lập để theo dõi chi tiết hoá đơn xuất kho vật t. Do vật t của xí nghiệp khi xuất khỏi kho đợc coi là bán. Kế tốn ghi có TK 5111 .
- Doanh thu bán hàng hố. Vì vậy xí nghiệp khơng sử dụng tài khoản 157- hàng gửi đi bán. Số tổng cộng cuối tháng là doanh thu bán hàng của toàn bộ số hàng xuất kho.
Bảng theo dõi chi tiết hoá đơn xuất vật t hàng hoáđợc ghi theo định khoản sau:
Nợ TK 111- nếu trả bằng tiền mặt
Nợ TK 112- nếu trả bằng tiền gửi ngân hàng Nợ TK131- còn phải thu của khách hàng
Nợ TK 136- phải thu nội bộ- khi xí nghiệp xuất vật t cho công ty để sản xuất sản phẩm bê tơng.
Có TK 5111- doanh thu bán hàng hoá.
Bảng kê này là căn cứ để ghi vào bảng kê nhập- xuất- tồn kho thành phẩm- phần xuất trong tháng cột số lợng và ghi vào tờ chi tiết tiêu thụ lỗ lãi phần doanh thu bán hàng trong kỳ cột số lợng và cột doanh thu.
ở xí nghiệp kinh doanh vật t và dịch vụ cũng có những khách hàng thờng xuyên và không thờng xuyên. Nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng và để phù hợp với nền kinh tế thị trờng, xí nghiệp cũng có nhiều hình thức thanh toán tiền hàng. Để tiện cho việc theo dõi, kế toán mở sổ chi tiết theo từng khách hàng. Sổ này để theo dõi từng khách hang, với những khách hàng thờng xuyên, lâu dài, kế toán mở riềng cho mỗi khách hàng một trang sổ và theo dõi cả năm, mỗi quyển gồm nhiều khách hàng. Đối với khách hàng khơng thờng xun thì mở cho nhiều khách hàng trên một sổ.
Sổ này mở cả năm nhng theo dõi từng tháng. Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn đợc khách hàng chấp nhận thanh
toán , kế toán tiêu thụ ghi vào bên nợ của TK 131- phải thu của khách hàng của sổ theo dõi chi tiết từng khách hàng và căn cứ vào các chứng từ thanh tốn ghi vào bên có TK 131- cuối tháng tính ra số d của từng khách hàng theo cơng thức.
Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Số phát sinh nợ - Số phát sinh có
Nếu số d cuối tháng > 0: ghi vào cột dự nợ. Nếu số d cuối tháng <0: ghi vào cột d có.
Biểu số 10:
Báo cáo chi tiết TK 131 theo từng khách hàng
Từ ngày 01/01/2001 đến ngày 31/12/2002 Đơn vị tính: VND Hố đơn Diễn giải TK Đủ SP Nợ TS Có Số Ngày 14/12/ 01 CTy QL đờng bộ 238 SĐĐK 511 50.000.000 28/12/
01 Anh Tứ mua xi măng PC 40Bút Sơn 3331 28.720.000
CTQL đờng bộ trả tiền 1121 28.720.00060.000.000
... ... ... ... ... ...
Cộng số SP trong kỳ 81.592.00060.000.000
SDCK: 21.592.000
Ngày 9 tháng 12 năm 2002
Kế toán ghi sổ Kế toán
Cuối tháng hoặc quý kế toán tổng hợp số phát sinh nợ- có của báo cáo chi tiết tính ra số d cuối tháng, quý của từng khách hàng.
Căn cứ vào các báo cáo chi tiết TK131 theo từng khách hàng kế toán lập sổ chi tiết thanh toán với ngời mua cả tháng cho tất cả khách hàng.
Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu tiền mặt, kế toán lập bảng kê thu tiền mặt, căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng, kế toán lập bảng kê thu tiền gỉ ngân hàng.
Bảng kê thu tiền mặt đợc lập nh sau:
Mẫu số 12
Bảng kê thu tiền mặt
Tháng 12 năm 2001
Đơn vị tính: VNĐ
TK Ngày Diễn giải Tổng thu (nợ TK III)
Các TK ghi có
131 3331 511 336(8) 1 17/12/0
1
Nhận tiền của CT nhập quỹ 27.000.00 0
27.000.00 0 2 19/12/0
1
Thu tiền bán hàng của CT đờng bộ 60.000.00 0 60.000.00 0 3 24/12/0 1
Chị Nhung Gia Lâm mua xi măng 4.400.000 400.00 0 400.00 0 .... ........ ........................ ............ ............ ........ ........ ............... Cộng 91.400.0 60.000.0 400.00 400.00 1 55
00 00 0 0
Mẫu số 13
Bảng kê thu tiền gửi ngân hàng
Tháng 12/2001
Số Ngày Diễn giải Tổng thu TK 131 711TK TK 642 B
có 20/12/01 Trung tâmUDCN 12.000.000 12.000.000 .............
. .............. .............. .............. .......... ........... Cộng 12.000.000 12.000.000
Sổ cái tài khoản 632 Ghi có các TK đối ứng Ghi nợ các TK Tháng 1 Tháng 2 ......... Tháng 12 Cộng TK 152 ..... 67.349.301 Cộng PS Nợ Có 67.349.3 01 67.349.3 01 Giá vốn hàng bán đợc tập hợp vào sổ cái TK 632, nh trên.