Trước đây khi áp dụng thuế doanh thu chúng ta đã sử dụng 11 nhóm thuế suất (từ 0% đến 30%), Nay sự ra đời của thuế GTGT đã dồn 11 nhóm mức thuế suất xuống cịn 4 mức (0%,5%,10%,20%) việc dồn mức thuế này đã dẫn
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
đến nhiều doanh nghiệp thuận lợi hơn do việc thuế suất phải nộp giảm hơn so với trước nhưng đồng thời một số doanh nghiệp khác lại gặp phải khó khăn này do mức thuế mới phải nộp cao hơn trước, ví dụ như:
Một số ngành, sản phẩm áp dụng thuế doanh thu với mức thuế suất thấp (1%, 2%...), nay áp dụng luật thuế GTGT với mức thuế cao hơn rất nhiều (bảng số liệu).
Ngành, sản phẩm Thuế doanh thu Thuế GTGT
sản phẩm cơ khí 1%-2% 10% sản phẩm thép 1%-2% 10% sản xuất phân bón 1% 5% Khai thác than 1%-2% 10% Giấy, bột giấy 1%-2% 10% Kinh doanh khách sạn 1%-2% 20%
Kinh doanh bảo hiểm 4% 10%
(Nguồn vụ chính sách tài chính -Bộ tài chính)
Với mức thuế doanh thu và thuế GTGT chênh lệch như vậy dự toán kế hoạch năm 1999 của một số ngành như sau:
Ngành thuế doanh thu(tr.đ) Thuế GTGT (tr.)
LuËn văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
ngành than 58.860 59.820
ngành thép 64.995 168.492
ngành giấy 30.314 53.617
(nguồn vụ chính sách tài chính-BTC)
+ Một số ngành sản phẩm đang áp dụng thuế suất thuế doanh thu ở mức cao nay chuyển sang mức thuế suất thuế GTGT thấp hơn.
Ngành, sản phẩm Thuế doanh thu Thuế GTGT Sp thuỷ sản xuất khẩu 1%-4% 0%
Xổ số kiến thiết 20%-30% 20%
(nguồn vụ chính sách tài chính-BTC)
+ Một số ngành khi áp dụng thuế GTGT đơn vị thuế đầu vào được khấu trừ lớn làm giảm số thuế phải nộp ,đơn vị dược lãi lớn.
Ngành Thuế doanh thu(tr.đ) Thuế GTGT (tr.đ) thuế nộp NS giảm (tr.đ) lãi (tr.đ)
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
điện 1.171.331 188.612 982.719 219.726 Xi măng 520.948 220.678 300.270 713.362 Bưu chính-vt 638.739 501.987 136.758 2.750.403
TCT cao su 20.921 4.903 16.018 18.097
(Nguồn; phịng kinh doanh cơng ty Bánh kẹo Hải Hà)
Qua kết quả trên chúng ta thấy rằng cịn nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn khi áp dụng thuế GTGT tuy nhiên trong thực tế có khoảng 11.000 doanh nghiệp trước khi áp dụng luật thuế GTGT đang ở trong tình trạng thua lỗ (trong đó doanh nghiệp nhà nước khoảng 40% số doanh nghiệp thua lỗ đó) Nguyên nhân thua lỗ của các doanh nghiệp này chủ yếu là do sản phẩm làm ra khơng có thị trường tiêu thụ, đầu tư khơng có hiệu quả, quản lý kinh doanh kém.... Đối với các doanh nghiệp này cần phải đổi mới công nghệ sắp xếp lại sản xuất, cải tiến lại quản lý để đảm bảo sản xuất, kinh doanh có hiệu quả.
Cịn đối với doanh nghiệp bị thua lỗ do thay đổi mức thuế suất của thuế GTGT thì Nhà nước giảm bớt thuế để bớt lỗ và biện pháp này chỉ thực hiện trong thời gian nhất định còn về lâu dài Nhà nước sẽ không điều chỉnh mức thuế cá biệt cho từng doanh nghiệp để tránh lặp lại việc hình thành nhiều mức thuế suất như thuế doanh thu trước đây, xố vỡ ngun tắc bình đẳng, cơng bằng về nghĩa vụ nộp thuế .
Trước tình hình khó khăn đó để đảm bảo cho các doanh nghiệp hoạt động bình thường từng bước vươn lên thích ứng với q trình chuyển đổi sang cơ chế mới, Chính phủ đã ban hành Ngị nh s 102/1998/N-CP ngy
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
21/12/1998 trong đó cho giảm 50% mức thuế GTGT đối với : Than đá, máy cày, máy kéo, máy công cụ, máy động lực, máy bơm nước, một số mặt hàng lương thực, thực phẩm tươi sống, rau quả tươi sống sản xuất trong nước, kinh doanh khách sạn, du lịch, ăn uống ....Hiện nay một số đơn vị kinh doanh các mặt hàng như sản phẩm cơ khí (đặc biệt là sản phẩm cơ khí tư liệu sản xuất) sản phẩm hố chất cơ bản, xuất bản và phát hành phim vi-đê-ô, vận tải hàng hoá và một số dịch vụ khác đang gặp khó khăn vẫn chưa được giảm thuế suất thuế GTGT. Nhà nước nên có chính sách giảm thuế suất để tạo điều kiện cho các doanh nghiệp này vượt qua khó khăn.
+ Đối với các doanh nghiệp sản xuât đang còn phải nhập nguyên liệu, phụ tùng, linh kiện từ nước ngồi như ngành cơ khí điện tử, dệt, sản xuất bóng đèn, phích nước....cũng như nhập khẩu các mặt hàng thiết yếu, vật tư, hàng hố, máy móc, thiết bị từ nước ngồi.... Trước đây chỉ phải nộp thuế nhập khẩu không phải nộp thuế doanh thu, nay vừa phải nộp thuế nhập khẩu vừa vừa phải nộp thuế GTGT khi nhập khẩu, do đó dẫn đến việc tăng giá thành sản phẩm, tăng giá cả hoặc làm cho doanh nghiệp khó khăn về vốn, đơn vị phải đi vay để nộp thuế .
Vì vậy giải pháp đối với các doanh nghiệp này là.
- Đối với những nguyên liệu, phụ tùng, linh kiện, vật tư, hàng hố, máy móc thiết bị... nhập khẩu hiện đang có mức thuế nhập khẩu cao thì điều chỉnh giảm thuế nhập khẩu.
- Đối với hàng hoá nhập khẩu phục vụ sản xuất kinh doanh thì cho kéo dài thời gian nộp thuế trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày có thơng báo của cơ quan Hải quan (hiện nay đang quy định thuế GTGT đối với hàng tiêu dùng và
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
một số hàng phục vụ sản xuất kimh doanh phải nộp ngay sau khi được nhập vào trong nước ).
Việc xác định mức thuế suất ngoài mục tiêu đảm bảo số thu Ngân sách Nhà nước và mục tiêu kinh tế vĩ mơ khác nó cịn phải đảm bảo cho các doanh nghiệp có điều kiện phát triển sản xuất, có điều kiện cạnh tranh trên thị trường quốc tế. Nhà nước nên nghiên cứu chi phí kinh doanh hợp lý của từng ngành hàng để điều chỉnh, sắp xếp mức thuế GTGT phù hợp với tình hình thực tế và định hướng phát triển kinh tế.