Hoá đơn chứng từ là cơ sở để thực hiện luật thuế GTGT nó đóng vai trị vơ cùng quan trọng đối với sự thành công của luật thuế này. Nhưng ở nước ta hiện nay, việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ của các tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh vẫn còn rất yếu kém, các hộ kinh doanh cá thể và dân chúng chưa có thói quen sử dụng hố đơn chứng từ trong thanh tốn ...vì vậy để thực hiện thành cơng Luật thuế này trong thời gian tới chúng ta cần tăng cường những giải pháp sau:
- Tiếp tục tổ chức tập huấn cho các cán bộ thuế, cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế hiểu rõ để thực hiện đúng chế độ quản lý hoá đơn bán hàng.
- Tổ chức in ấn, phát hành hoá đơn GTGT và các loại hoá đơn, chứng từ liên quan một cách kịp thời, đầy đủ cho các đối tượng sử dụng hoá đơn trong phạm vi cả Nước.
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
- Khuyến khích các đơn vị tự in hố đơn để sử dụng theo chế độ quy định, bởi vì những đơn vị tự in hố đơn sẽ tự chịu trách nhiệm quản lý hố đơn của mình trước pháp luật và trước khách hàng của mình.
- Luật thuế GTGT quy định có hai phương pháp tính thuế là phương pháp tính khấu trừ trên giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng, phương pháp khấu trừ được tính áp dụng cho tất cả các cơ sở sản xuất kinh doanh đã thực hiện đầy đủ các yêu cầu về chế độ sổ sách kế toán, chấp hành đầy đủ quy định của chế độ hố đơn chứng từ. Cịn phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được áp dụng cho đối tượng chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ. Đối với một phương pháp có một loại hố đơn chứng từ riêng điều này gây nên một sự không thống nhất về việc sử dụng hố đơn, chứng từ, gây khó khăn cho việc quản lý thuế.
Nhưng việc áp dụng hai phương pháp này là xuất phát từ tình hình thực tế của nền kinh tế Nước ta, trong tương lai chúng ta phải giải quyết sử dụng một loại hoá đơn chứng từ và một phương pháp tính thuế.
Thứ ba: Về khấu trừ thuế đầu vào:
Luật thuế GTGT quy định những cơ sở sản xuất kinh doanh, chế biến, mua nông sản, lâm sản, thuỷ sản chưa qua chế biến của người sản xuất mà không có hố đơn GTGT thì được khấu trừ đầu vào theo một tỷ lệ(%) nhất định tính trên hàng hố mua vào như sau:
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
- Tỷ lệ 5% đối với sản phẩm trồng trọt thuộc các loại cây lấy, nhựa lấy mủ, lấy dầu, mía cây, chè búp tươi, lúa, ngô, khoai, sắn, sản phẩm chăn nuôi là gia súc, gia cầm, cá tôm và các loại thuỷ sản khác .
- Tỷ lệ 3% đối với các loại sản phẩm là nơng sản, lâm sản khơng quy định trong nhóm được khấu trừ 5% trên.
Hiện nay trong thực tế vấn đề đặt ra đối với những cơ sở sản xuất, chế biến là mua nguyên vật liệu đầu vào khơng có hố đơn GTGT nhưng vẫn không được khấu trừ thuế GTGT theo tỷ lệ nhất định đó, điều đó dẫn đến khơng ít khó khăn cho doanh nghiệp .ví dụ : Việc quy định cơ sở thu mua thuỷ sản để tiếp tục chế biến chỉ được khấu ttrừ thuế giả định đối với mua của người ttrực tiếp sản xuất (nuôi trồng) không được khấu trừ đối với thuỷ sản mua trực tiếp của người khai thác, đánh bắt khi họ khơng có hố đơn GTGT, do đó khó khăn đặt ra là khơng có căn cứ để xác định đâu là thuỷ sản mua của người nuôi trồng hay mua của người khai thác, đánh bắt và thêm vào đó phần lớn ngư dân Việt nam chưa thể thực hiện được hoá đơn bán hàng nhất là hố đơn GTGT, do đó người mua sẽ khơng có căn cứ để xác định được khấu trừ thuế ....
Ngoài hoạt động thu mua thuỷ sản đánh bắt cịn có những hoạt động khác vẫn chưa được quy định khấu trừ thuế GTGT đó là:
- Hoạt động thu mua sắt thép, phê liệu.
- Hoạt động nộp tiền bồi thường trong kinh doanh Bảo Hiểm.
- Hoạt động thu mua nhựa, phế thải, mảnh chai, giấy vụn, vật liệu xây dng ....
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
- Hoạt động thu mua muối của diêm dân ....
- Hàng nông sản, lâm sản, hải sản, thuỷ sản chưa qua chế biến của cơ sở kinh doanh thương nghiệp, ăn uống mua trực tiếp của người sản xuất khơng có hố đơn GTGT.
Giải pháp : Nhà nước phải nhanh chóng giải quyết khó khăn này để tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển sản xuất, nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, có điều kiện cạnh tranh lành mạnh trên thị trường. Nhà nước cần nhanh chóng tập hợp những đối tượng trên, những đối tượng nộp thuế khơng sử dụng hố đơn GTGT và chưa được khấu trừ thuế khi tiếp tục tham gia vào quá trình sản xuất tiếp theo để bổ sung vào những đối tượng được khấu trừ thuế theo tỷ lệ phần trăm (%).
Cịn về phía cơng ty. Với những khó khăn trên là những khó khăn chung có quy mơ tồn quốc, và Nhà nước là cơ quan duy nhất có thế ra các quyết định, chính sách để khắc phục. Nhưng để thực hiện hiệu quả và để vấn đề thuế phát huy những ưu điểm của nó thì bản thân cơng ty cần phải coi việc nộp thuế là trách nhiệm của mình và phải tìm cách khắc phục những khó khăn trước mắt, tạo điều kiện cho công ty ngày càng lớn mạnh .
Để góp phần thực hiện tốt Luật thuế GTGT công ty cần quan tâm một số giải pháp sau:
- Thực hiện đúng và tuân thủ đầy đủ mọi quy định của Luật thuế GTGT - Cần thực hiện đúng và đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ để làm cơ sở cho việc kê khai, tính thuế và khấu trừ thuế
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
- Công ty nên giảm việc mua hàng khơng có hố đơn, chứng từ dùng làm căn cứ khấu trừ thuế đầu vào.
+ Trên đây là một số kiến nghị mà trong thời gian nghiên cứu đề tài và trong thời gian thực tập tại công ty Bánh kẹo Hải Hà mà em có thể nhận biết được./
kết luận
Qúa trình áp dụng Luật Thuế GTGT tại cơng ty Bánh kẹo Hải Hà nói riêng và các doanh nghiệp, hộ gia đình, hộ kinh doanh, hợp tác xã... nói chung. Trong thời gian qua và hiện nay, với những kiến thức tiếp thu
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
được trong quá trình học tập và trong thời gian thực tập tại công ty-Bản thân đã cố gắng nêu lên được những khó khăn, vướng mắc khi áp dụng luật thuế mới naỳ với một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn luật thuế GTGTđể phù hợp với từng giai đoạn phát triển, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo sự hiệu quả về nghĩa vụ đóng góp cho Ngân sách Nhà Nước, thúc đẩy q trình giao lưu thương mại nói riêng và hội nhập nền kinh tế nước ta với các nước trong khu vực và trên thế giới nói chung. Với mục tiêu đưa Đất Nước bước vào thế kỷ 21 trong một vị thế mới, chúng ta đã và đang cố gắng về mọi mặt, các chính sách cải cách kinh tế. Trong đó cải cách chính sách thuế đã phần nào đáp ứng được yêu cầu trong giai đoạn có nhiều thay đổi mạnh mẽ hiện nay.
Trong đề tài này em chỉ đề cập đến một số vấn đề về thuế GTGT. Đây là loại thuế được nhiều nước trên thế giới áp dụng và được xem là một thứ thuế tiến bộ, có nhiều ưu điểm, vì vậy việc ban hành Luật thuế GTGT ở nước ta là một tất yếu khách quan. Thuế GTGT ra đời nhằm khắc phục những nhược điểm của luật thuế doanh thu và ngày càng hồn chỉnh hơn hệ thống thuế Việt Nam, góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển theo định hướng cơng nghiệp hố, hiện đại hố, thích ứng với những u cầu hội nhập trong khu vực và trên thế giới.
Thuế GTGT là một loại thuế mới, lần đầu tiên đưa ra áp dụng tại Việt Nam nên địi hỏi nhà nước phải có những bước đi thận trọng, phải dự đốn những khó khăn vướng mắc, những tác động có thể phát sinh trong
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
suốt quá trình thi hành luật, để có những giải pháp thích hợp, nhất là trong bối cảnh nền kinh tế nước ta hiện nay.
Với những kiến thức về lý luận cũng như thực tế còn non nớt lại gặp nhiều hạn chế về thời gian và tài liệu tham khảo song với sự hướng dẫn và giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Lê Vệ Quốc cùng các cơ chú ở phịng kinh doanh công ty Bánh Kẹo Hải Hà em đã hoàn thành đề tài này. Em mong nhận được sự chỉ bảo, hướng dẫn tận tình để có thể suy nghĩ chín chắn hơn, sâu sắc hơn để đề tài được hoàn thiện hơn.
Xin chân thành cảm ơn thầy giáo Lê Vệ Quốc và các cô các chú phịng kinh doanh cơng ty Bánh Kẹo Hải Hà đã tận tình quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành đề tài của mình.
Hà Nội tháng 5/2001
Tài liệu tha m khảo
+ Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 Ngày 10/05/1997.
+ Luật thuế doanh thu(được Quốc Hội khố VIII thơng qua tại kỳ họp thứ 7 ngày 30 tháng 6 năm 1990 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01tháng 10 năm 1990)
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
+ Nghị định số 28/1998/NĐ-CP. Ngày 11/5/1998. - Quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT (nguồn: Công báo số 18 ngày 11/5/1998)
+ Nghị định số 102/1998/NĐ-CP. Ngày 21/12/1998 - Sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định số 28/1998/NĐ-CP- Quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT
+ Giáo trình thuế Nhà nước- Trường Đại Học tài chính kế tốn Hà Nội- NXB tài chính Hà Nội-1996.
+ Bộ Tài Chính những điều cần biết về thuế GTGT- NXB tài Chính Hà Nội
+ Tổng cục thuế mơ hình thuế GTGT của Việt Nam NXB -Tài Chính-Hà Nội-1995
+ Nguyễn Đình Vu- Chế độ quản lý hố đơn bán hàng-Cơ sở áp dụng thành cơng thuế GTGT -Tạp chí Tài Chính số 10/1998....
Phụ lục
Đội thuế.......... Mẫu 01/NQD
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
Stt Tên ĐTNT Địa chỉ Mã do cục cấp
đội trưởng (ký tên)
đội thuế............. Mẫu 02/NQD
sổ cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng - Stt Mã ĐTNT Tên ĐTNT Ngày cấp GCN Tên người (hộ) nhận GCN Ngày nhận ĐTNT ký nhận Tổ trưởng (ký tên)
Đội thuế............... Mẫu 03/NQD
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng - (hộ ấn định thuế) Stt Tên hộ kinh doanh Ngành nghề kinh doanh
Bậc Môn Bài Doanh số
Đội trưởng
(ký tên)
Đội thuế...... Mẫu 04/NQD
Danh sách điều tra doanh số ấn định
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng - (Hộ ấn định thuế) Stt Mã ĐTNT Tên ĐTNT Ngành hàng Bậc môn bài Doanh số điều tra Dự kiến mức thuế Đội trưởng
Đội thuế.......... Mẫu 05/NQD
danh sách kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh Tháng.......
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
Tổ trưởng
(ký tên)
đội thuế.......... Mẫu 06/NQD Sổ nhận tờ khai thuế Stt Mã ĐTNT Tên ĐTNT Loại thuế Kỳ thuế Ngày nhận tờ khai Cán bộ nhận tờ khai
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
Đội trưởng
tổ kh-nv.......... Mẫu 07/NQD
danh sách ấn định thuế (hộ kê khai thuế)
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
ĐTNT thuế ấn định ấn định
tổ trưởng
Mục lục
Lời mở đầu.............................................................................................1
Phần1: khái quát chung về thuế GTGT.............................................3
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
1.1. khái niệm, ý nghĩa.............................................................3
1.1.1 Những vấn đề cơ sở lý luận chung..................................3
1.1.2.Quá trình ra đời và phát triển của Thuế GTGT ..............5
1.1.3.Thuế giá trị gia tăng........................................................7
1.1.4.Căn cứ tính thuế GTGT...................................................9
1.1.5. Phương pháp tính thuế GTGT.......................................12
1.1.6. Quy trình thực hiện thuế VAT......................................21
1.2. Vai trị, Phạm vi áp dụng thuế GTGT............................27
1.2.1. Vai trò của thuế GTGT...............................................27
1.2.2. Phạm vi của thuế GTGT...............................................31
Phần 2: Thuế GTGT áp dụng tại công ty Bánh kẹo Hải Hà......................................................................................................................35
2.1.Giới thiệu chung về cơng ty.............................................35
2.1.1.Q trình ra đời và phát triển........................................35
2.1.2. Địa vị pháp lý của công ty...........................................38
2.1.3. Cơ cấu tổ chức của cơng ty..........................................39
2.1.4. Khái qt chung về tình hình hoạt động kinh doanh...41
2.2. Q trình thực hiện luật thuế GTGT tại cơng ty.............41
2.2.1. Công tác chuẩn bị chung ............................................43
2.2.2. Cơng tác chuẩn bị tại cơng ty.......................................47
2.2.3 Tình hình thực hiện tại cơng ty.....................................47
2.2.3.1 Thực trạng trước ngày áp dụng luật thuế GTGT........48
Luận văn tốt nghiệp. Thuế giá trị gia tăng -
2.2.4. Những khó khăn vướng mắc khi thực hiện thuế GTGT tại công
ty Bánh kẹo Hải Hà..........................................................................55
Phần 3: Những kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật về thuế giá trị gia tăng.................................................................................................................58
3.1 Mục đích u cầu của việc hồn thiện.........................................58
3.1.1 Mục đích của việc hồn thiện........................................58
3.1.2. u cầu của việc thay thế.............................................60
3.2. Những kết quả đạt được..................................................61
3.2.1. Tình hình thu Ngân sách..............................................61
3.2.2. Tác động đến tình hình sản xuất kinh doanh...............62
3.2.3 Tác động đến thị trường giá cả.....................................63
3.2.4 Tác động của thuế GTGT đến công ty bánh kẹo Hải Hà.................................................................................................63
3.3. Nội dung hoàn thiện.........................................................64
Thứ nhất : Về thuế suất..........................................................65
Thứ hai : Về hoá đơn chứng từ..............................................69
Thứ ba: Khấu trừ thuế đầu vào..............................................71
kết luận ...................................................................................................74
Tài liệu tham khảo...................................................................76
Phụ lục........................................................................................77
Mc lc........................................................................................85