phí hoạt động.
Thủ tục phân tích áp dụng trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn như là thử nghiệm cơ bản, giúp kiểm tốn viên cĩ thể ước tính được số liệu thay vì phải kiểm tra hết tất cả các nghiệp vụ, nĩ giúp kiểm tốn viên giảm được chi phí và thời gian hơn, nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm tốn.
Sau đây sẽ minh họa giấy làm việc khi thực hiện kiểm tốn phần hành chi phí hoạt động, cụ thể là sẽ thực hiện thử nghiệm cơ bản trong kiểm tốn khoản mục
“ Chi phí hoa hồng” trong Chi phí bán hàng, khoản mục “ Phí bảo hiểm cho ban giám đốc” trong Chi phí quản lý.
Số dư tài khoản : Chi phí hoa hồng
Chi phí hoa hồng liên quan tới khoản hoa hồng trả cho nhân viên bán hàng với doanh thu của những mặt hàng cụ thể bán được. Khoản hoa hồng này được tính tốn bằng cách lấy phầm trăm hoa hồng được hưởng nhân với doanh thu của từng mặt hàng cụ thể. Do đĩ, kiểm tốn viên cĩ thể xây dựng mơ hình ước tính chi phí hoa hồng của mình bằng cách thu thập doanh số bán hàng của từng mặt hàng cụ thể và phần trăm hoa hồng được hưởng tương ứng với từng mặt hàng đĩ.
Mã sản
phẩm Doanh thu Hoa hồng %
Hoa hồng được hưởng [A] [B] [C] = [A] x [B] 3Y5916 21,503,007,260 4% 860,120,290 6U8384 36,935,097,870 4% 1,477,403,915 9J37283 36,202,964,432 2% 724,059,289 10S3782 21,926,155,570 5% 1,096,307,778 7W6387 45,516,984,033 5% 2,275,849,202 9K6173 41,101,019,860 5% 2,055,050,993 4P5463 50,442,752,987 3% 1,513,282,590 6M5469 15,391,140,773 3% 461,734,223 8G9874 45,127,546,953 4% 1,805,101,878 2P6398 29,983,346,102 2% 599,666,922
Số của kiểm tốn viên 12,868,577,080 Số trên sổ sách 12,006,453,212 Sự chênh lệch 862,123,868 Threshold 2,401,290,642
Kết luận :
Sự chênh lệch giữa số ước tính của kiểm tốn viên với số liệu trên sổ sách của khách hàng nhỏ hơn so với giá trị Threshold, do đĩ kiểm tốn viên cĩ thể kết luận rằng, ở khoản mục "Chi phí hoa hồng" trong tài khoan Chi phí bán hàng khơng cĩ sai sĩt trọng yếu nào cần điều tra thêm.
Số dư tài khoản: Bảo hiểm cho ban giám đốc
Trợ cấp cho ban giám đốc là phí bảo hiểm trả hàng tháng. Theo điều tra của kiểm tốn viên thì chính sách bảo hiểm của cơng ty cho ban giám đốc là sẽ gia tăng 8% mỗi năm. Do đĩ, mơ hình ước tính của kiểm tốn viên sẽ là lấy mức phí bảo hiểm của năm trước và nhân cho 1.08 để tìm ra được mức phí bảo hiểm đĩng trong năm hiện hành.
Tính tốn mức độ sai sĩt cho phép (Threshold)
MP 11,761,631,971 Số dư tài khoản 12,006,453,212
Mức độ đảm bảo Bình thường Tra cứu trong bảng 2.1 (cột 2)
Giá trị Threshold = 90% * MP 10,585,468,774 Giá trị Threshold = 20% * Số
dư tài khoản 2,401,290,642 Lấy giá trị Threshold nhỏ nhất 2,401,290,642 [A]
Bảo hiểm cho ban giám đốc văn phịng phía Nam
Bảo hiểm cho ban giám đốc văn phịng phía Tây
Phí bảo hiểm năm
trước 1,675,517,438 837,758,719
Gia tăng hàng năm 8% 8%
Số kiểm tốn 1,809,558,833 904,779,416 Số trên sổ sách 1,971,088,561 985,544,281
Sự chênh lệch 161,529,729 80,764,864
THRESHOLD 394,217,712 197,108,856
[A] [B]
Tính tốn mức độ sai sĩt cho phép văn phịng phía Nam (Threshold) :
MP 11,761,631,971
Số dư tài khoản 1,971,088,561
Mức độ đảm bảo Bình thường Tra cứu trong bảng 2.1 (cột 2)
Giá trị Threshold = 90% * MP 10,585,468,774 Giá trị Threshold = 20% * Số dư
tài khoản 394,217,712 Lấy giá trị Threshold nhỏ nhất 394,217,712 [A]
Tính tốn mức độ sai sĩt cho phép văn phịng phía Tây (Threshold) :
MP
11,761,631,971 Số dư tài khoản
985,544,281 Mức độ đảm bảo
Bình thường
Tra cứu trong bảng 2.1 (cột 2)
Giá trị Threshold = 90% * MP 10,585,468,774 Giá trị Threshold = 20% * Số dư tài
khoản 197,108,856
Lấy giá trị Threshold nhỏ nhất 197,108,856 [B] Kết luận :
Sự chênh lệch giữa ước tính của kiểm tốn viên và số liệu trên sổ sách của Cơng ty nhỏ hơn so với ngưỡng sai sĩt cho phép (Threshold), do đĩ kiểm tốn viên cĩ thể kết luận rằng, khoản mục “ Phí bảo hiểm cho Ban giam đốc “ trong tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp khơng cĩ sai sĩt trọng yếu cần điều tra thêm.