Năm hiện hành Năm trước
Bảng cân đối kế tốn 31/12/200X1 31/12/200X0 lệch %Chênh Chêch lệch sốtiền Ghichú
Tiền mặt 20,127,749,779 6,687,765,782 201% 13,439,983,997 {a}
Chứng khốn thương mại - -
Các khoản phải thu ( thuần ) 42,382,967,864 28,568,776,068 48% 13,814,191,796 {b}
Tài sản cĩ khả năng chuyển thành
tiền nhanh 62,510,717,643 35,256,541,850 75.5% 26,629,358,693
Hàng tồn kho 50,486,844,733 37,177,940,267 35.8% 13,308,904,466 {c}
Tài sản ngắn hạn khác 912,313,631 1,225,601,282 -25.6% (313,287,651) {d}
Tổng tài sản ngắn hạn 113,909,876,007 73,660,083,399 53.8% 39,624,975,508
Tài sản cố định hữu hình 71,267,962,852 63,803,278,054 12% 7,464,684,798 {e}
Tài sản cố định vơ hình 38,458,930 119,723,672 -67.9% (81,264,742) {f}
Tài sản dài hạn khác 4,504,617,252 1,814,527,738 148.3% 2,690,089,514 {g}
Tổng tài sản 189,720,915,040 139,397,612,863 36.1% 50,323,302,177
Nợ phải trả ngắn hạn (89,551,951,003) (51,777,883,895) 73.0% (37,774,067,108) {h}
Nợ phải trả dài hạn ( trừ thuế trả
chậm ) - -
Nợ phải trả dài hạn khác 0 (21,544,274,467) 100.0%- 21,544,274,467
Tổng nợ phải trả (89,551,951,003) (73,322,158,362) 22.1% (16,229,792,641)
Cổ phần thường (39,222,042,654) (27,552,191,404) 42.4% (11,669,851,250) {i}
Lợi nhuận giữ lại (60,946,921,383) (38,523,263,097) 58.2% (22,423,658,286)
Tổng nợ phải trả và Vốn chủ sở
hữu (189,720,915,040) (139,397,612,863) 36.1% (50,323,302,177)
Bảng cân đối kế tốn ABC Việt Nam
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ABC Việt Nam
ABC VIỆT NAM
Năm hiện hành Năm trước
Báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh 31/12/200X1 31/12/200X0 Chênh lệch % Chêch lệch số tiền Ghi chú
Doanh thu thuần 353,559,964,440 312,205,508,770 13.2% 41,354,455,670 {j}
Giá vốn hàng bán (215,722,421,091) (178,769,250,111) 20.7% (36,953,170,980) {k} Lợi nhuận gộp 137,837,543,349 133,436,258,659 3.3% 4,401,284,690 Chi phí quản lý (22,716,265,756) (27,925,290,625) -18.7% 5,209,024,869 {l} Chi phí bán hàng (74,880,762,200) (72,827,447,439) 2.8% (2,053,314,761) Chi phí hoạt động khác (1,765,192,943) (2,409,190,115) -26.7% 643,997,172 {m} Thu nhập từ hoạt động kinh doanh 38,475,322,450 30,274,330,480 27.1% 8,200,991,970
Chi phí lãi vay - -
Thu nhập trước thuế 38,475,322,450 30,274,330,480 27.1% 8,200,991,970
Thuế thu nhập (5,473,445,037) (5,222,737,078) 4.8% (250,707,959)
Bảng tính các tỷ số ABC Việt Nam ABC VIỆT NAM Năm hiện hành Năm trước 31/12/200X1 31/12/200X0 Tỷ số thanh tốn Tỷ số thanh tốn ngắn hạn 1.3 1.4 Tỷ số thanh tốn nhanh 0.7 0.7 Tỷ số thanh bằng tiền 0.2 0.1
Tỷ suất sinh lời
Lợi nhuận gộp/ Doanh thu 39% 43%
Lợi nhuận sau thuế / Doanh thu 11% 10%
Lợi nhuận trước thuế/ Doanh thu 11% 10%
Tỷ suất sinh lời trên tài sản (ROA) 20% 22%
Tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE) 38% 46%
Tổng chi phí hoạt động/ Doanh thu 28% 33%
Tỷ số địn bẩy
Nợ phải trả dài hạn/ Vốn chủ sở hữu 0% 0%
Tổng nợ phải trả / Vốn chủ sở hữu 89% 111%
Nợ phải trả dài hạn / Tổng tài sản 0% 0%
Tổng nợ phải trả / Tổng tài sản 47% 53% Tỷ số về hoạt động Số ngày thu tiền bán hàng bình quân 43.75 33.40 Vịng quay khoản phải thu 8.34 10.93 Vịng quay hàng tồn kho 4.27 4.81 số ngày hàng tồn kho 85.42 75.91
Giải trình của kiểm tốn viên :
{a} Tăng tiền mặt : Lượng tiền mặt tăng chủ yếu từ việc kinh doanh 3.2 tỷ đồng
{b}Tăng khoản phải thu : Khoản phải thu tăng so với cùng kỳ năm ngối, nguyên nhân chủ yếu là tăng dư nợ khoản phải thu của khách hàng. Trong năm hiện hành, với mục tiêu mở rộng phạm vi hoạt động, ở mỗi tỉnh thành, Cơng ty đã cĩ một đại lý tiêu thụ. Theo nghiên cứu, tháng 12 và tháng 1 là mùa tiêu thụ mạnh của thị trường. Do vậy, Cơng ty bán sản phẩm cho các đại lý vào tháng 11. Điều này giải thích doanh thu bán hàng cho các đai lý tăng nhanh vào những tháng tháng cuối năm. Bên cạnh đĩ, hoạt động xuất khẩu tăng 23% so với năm ngối, thời hạn thu tiền từ các khách hàng nước ngồi dài hơn các khách hàng trong nước. Vì vậy, trong năm hiện hành, thời hạn thu tiền dài hơn, 43 ngày trong năm hiện hành so với 33 ngày như năm trước.
{c}Tăng hàng tồn kho : Số lượng hàng tồn kho lớn (nguyên vật liệu) nhằm đáp ứng cho nhu cầu của thị trường trong mùa tiêu thụ vào thời điểm tháng 12 và tháng 1.
{d}Giảm tài sản ngắn hạn khác : Tài sản ngắn hạn khác giảm do phân bổ chi phí trả trước và thu hồi lại các khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn.
{e}Tăng tài sản cố định hữu hình : trong năm hiện hành, Cơng ty cĩ mua thêm một dây chuyền sản xuất mới và trang thiết bị văn phịng trị giá 7 tỷ đồng, và mua thêm phương tiện vận tải trị giá gần 0.5 tỷ đồng.
{f}Tài sản cố định vơ hình : Tài sản cố định vơ hình giảm do đã khấu hao trong năm hiện hành.
{g}Tài sản dài hạn khác : Khoản trả trước để thuê nhà xưởng trong năm hiện hành là 1,640 triệu đồng, tài sản thuế thu nhập hỗn lại vào ngày 31/12/200X1 là 409 triệu đồng, và khoản ký cược ký quỹ dài hạn trong kỳ tăng lên khoảng 640 triệu.
{h}Nợ ngắn hạn : Nợ ngắn hạn tăng do tăng tiền vay trong năm hiện hành để chi trả cho hoạt động kinh doanh. Thực tế, khoản phải trả cho nhà cung cấp đã giảm vì Cơng ty đã thanh tốn sớm cho nhà cung cấp nhằm tạo mối quan hệ tốt cho nhà cung cấp.
{i}Cổ phiếu thường : Cổ phiếu thường tăng là do vốn gĩp từ lợi nhuận giữ lại.
{j}Doanh thu thuần : Doanh thu thuần tăng do việc mở rộng thị trường và tăng doanh số bán, nhưng giá bán vẫn khơng đổi. Trong năm, ABC Việt Nam đã đề ra những chính sách mới để thực hiện mục tiêu : Tăng nhân viên bộ phận kinh doanh trong các chi nhánh trong nước, tăng cường chiến dịch quảng cáo… và tăng doanh thu từ các bên liên quan.
{k}Giá vốn hàng bán : Giá vốn hàng bán tăng khơng tương ứng với tỷ lệ tăng doanh thu. Nguyên nhân :
- Giá đường và glucose ( là hai thành phần chính trong các sản phẩm kẹo) tăng khoảng 9 tỷ đồng ( thơng tin do kế tốn trưởng cung cấp dựa trên số lượng thực tế nguyên liệu tiêu dùng trong sản xuất tính theo mức giá trung bình). - Tăng chi phí lao động gián tiếp và trực tiếp đáp ứng lượng lớn lao động tuyển
thêm vào dây chuyền sản xuất mới. - Tăng chí phí xăng dầu chạy máy
Tuy nhiên so với chỉ tiêu đề ra đầu năm, Cơng ty vẫn đạt được kế hoạch đề ra và tiết kiệm được chi phí.
{l}Chi phí quản lý : Chi phí giảm 1.3 tỷ đồng ( nguyên nhân là Cơng ty mẹ chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí này. Đây là các khoản chi phí thuê các chuyên gia nước ngồi về để đào tạo việc sử dụng các thiết bị máy mĩc mà cơng ty mua trong năm).
{m}Chi phí hoạt động khác : Chi phí hoạt động khác giảm nhẹ so với năm trước do chí phí lãi vay chưa trả cho 6 tháng đầu năm, vốn vay bắt đầu vào giữa năm.
Kết luận : Kiểm tốn viên đã tìm được những lời giải thích thỏa đáng cho
những thay đổi trên và khơng cĩ những sai sĩt trọng yếu nên kiểm tốn viên cĩ thể bỏ qua và khơng cần phải tiến hành thêm những thử nghiệm chi tiết khác.