1.3.6 .Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.7.Kế toán xác định KQHĐKD
Khái niệm: Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thƣờng và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định.
KQHĐKD đƣợc biểu hiện qua chỉ tiêu lợi thuần của hoạt động kinh doanh và đƣợc xác định theo công thức.
Kết quả HĐHĐKD (Lợi nhuận trƣớc thuế) = Kết quả HĐ BH & CCDV + Kết quả HĐTC + Kết quả HĐ khác
Kết quả HĐ BH & CCDV = Doanh thu BH & CCDV – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh
Kết quả HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí tài chính Kết quả HĐ khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
LN sau thuế = Lợi nhuận thuần trƣớc thuế – Thuế TNDN
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản TK 911 – “Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”
Tài khoản 911 khơng có số dƣ cuối kỳ.
Sổ sách sử dung: Sổ nhật kí chung, sổ chi tiết TK 911, Sổ cái TK 911 Trình tự hạch tốn
Sơ đồ 1.9. Trình tự hạch tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh
TK511 TK911
TK632
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển doanh thu thuần
về tiêu thụ TK515 TK635
Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu HĐ tài chính TK711 TK642 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí QLKD TK421 TK811
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ
TK821
Kết chuyển thuế TNDN
CHƢƠNG 2
ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – ĐẦU TƢ THÀNH CÔNG 2.1. Khái quát chung về Công ty cổ phần Xây dựng – Đầu tƣ Thành Cơng
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng – đầu tư Thành Công
Tên công ty : Công ty cổ phần Xây dựng – Đầu tƣ Thành Công Tên giao dịch quốc tế :THANHCONG CO.,LTD
Trụ sở chính :Thơn Vạn Phúc, Xã Vạn Kim, Huyện Mỹ Đức, Thành phố Hà Nội
VP giao dịch : Thôn Vạn Phúc, Xã Vạn Kim, Huyện Mỹ Đức, Thành phố Hà Nội
Ngƣời ĐDPL : Đinh Phúc Hậu
Mã số thuế : 0102031102
Vốn điều lệ : 50.000.000.000đ ( Năm mƣơi tỷ đồng) Ngày cấp giấy phép :01/09/2006
Ngày thành lập : 15/09/2006
Quy mô công ty :Doanh nghiệp vừa và nhỏ
Công ty cổ phần xây dựng – đầu tƣ Thành Công đƣợc thành lập vào năm 2006 dựa trên luật doanh nghiệp, có tƣ cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về tồn bộ kinh doanh của mình trong số vốn do cơng ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, đƣợc mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của Nhà nƣớc.
2.1.2. Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của Công ty cổ phần xây dựng – đầu tư Thành Công tư Thành Công
Công ty cổ phần Xây dựng – Đầu tƣ Thành Công thành lập từ năm 2006 chuyên phân phối hàng hóa, vật liệu xây dựng cho các đại lý bán buôn và bán lẻ tại Hà Nội. Hiện nay, Cơng ty nhanh chóng phát triển, trƣởng thành và mở rộng
tới khắp các tỉnh thành trên tồn quốc. Có đƣợc những thành tựu nhƣ vậy, là nhờ ngay từ đầu Cơng ty đã xác định cho mình con đƣờng đi rõ ràng, đƣợc cụ thể hóa bằng sứ mạng, mục tiêu và các giá trị cốt lõi xuyên suốt sự phát triển của Công ty.
* Các thành tựu, kết quả chủ yếu đã đạt được từ khi thành lập cho đến nay
Tính từ thời điểm thành lập đến nay, công ty đã đạt đƣợc những thành công : Doanh thu bán hàng và lợi nhuận tăng lên qua các năm;
Thị phần của doanh nghiệp ngày càng đƣợc mở rộng; Đội ngũ nhân viên đƣợc đào tạo về kĩ năng và nghiệp vụ .
* Định hướng phát triển của Công ty cổ phần xây dựng – đầu tư Thành Công trong thời gian tới.
- Giai đoạn 2015-2020 là giai đoạn chiến lƣợc phát triển, với định hƣớng mở rộng sản xuất kinh doanh theo hƣớng:
+ Tăng cƣờng, hội nhập, tìm kiếm thị trƣờng và lĩnh vực kinh doanh mới. + Xây dựng tác phong công nghiệp trong đội ngũ cán bộ, công nhân viêncủa công ty.
+ Phát triển nhanh và bền vững cả về quy mô và chất lƣợng các sản phẩm chủ yếu của đơn vị, mở rộng thị trƣờng mới.
+ Tiếp tục củng cố và phát triển, hƣớng tới mục tiêu đạt tỷ trọng lợi nhuận từ 8% – 10% tổng lợi nhuận của công ty.
2.1.3. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây dựng – đầu tư Thành Công đầu tư Thành Công
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức tại Công ty cổ phần xây dựng – đầu tư Thành Công
(Nguồn: Phịng Kế Tốn )
*Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
Hội đồng quản trị: điều hàng hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty,
chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty và chịu trách nhiệm trƣớc hội đồng thành viên về việc thuec hiện các quyền và nhiệm vụ của mình.
Ban giám đốc bao gồm giám đốc và phó giám đốc:
Giám đốc: Đinh Phúc Hậu là ngƣời đứng đầu công ty, là ngƣời trực tiếp
lãnh đạo, điều hành mọi hoạt động thông qua bộ máy lãnh đạo của công ty, chịu trách nhiệm trong việc quản lý và sử dụng hiệu quả toàn bộ số vốn kinh doanh.
Phó giám đốc: Là ngƣời tham mƣu,giúp việc cho giám đốc trong một số
lĩnh vực hoạt động theo sự phân công của giám đốc. Trong một số trƣờng hợp có thể đƣợc ủy quyền chỉ đạo điều hành toàn diện thay cho giám đốc khi giám đốc đi
HĐQT
Phịng hành chính Phịng kinh doanh Phịng kế tốn
vắng, và chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc và là chịu trách nhiệm quản lý bộ máy nhân sự của Công ty.
Phịng kế tốn: + Tổ chức và thực hiện công tác kế tốn và tài chính của
Cơng ty
+ Cập nhật, tìm hiểu các chủ trƣơng chính sách và các quy định của Nhà nƣớc liên quan đến hoạt động quản lý tài chính, kế tốn.
+ Ghi chép sổ sách hạch tốn, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. + Đôn đốc và thực hiện thu hồi cơng nợ theo chính sách đã định; kiểm kê hàng tồn kho, kiểm kê quỹ- két hàng ngày hàng tháng giữa kế toán và thủ quỹ.
+ Lập và gửi báo cáo hàng tháng về cơng tác kế tốn VAT theo quy định của nhà nƣớc.
+ Lƣu giữ hồ sơ, chứng từ kế toán, lập và gửi các báo cáo quản trị theo yêu cầu của nhà quản lý.
Phịng hành chính:Xây dựng kế hoạch tuyển dụng lao động, kế hoạch tiền
lƣơng hằng năm. Quản lý toàn bộ nhân sự lao động và tiền lƣơng theo các quy định của Nhà nƣớc và của Cơng ty. Quản lý tồn bộ tài sản, trang thiết bị văn phịng của Cơng ty. Thực hiện công tác văn thƣ, lƣu trữ hồ sơ theo đúng quy định.
Phòng kinh doanh:Chức năng: Tham mƣu giúp lãnh đạo công ty trong
công tác xây dựng kế hoạch và tổ chức triển khai nhiệm vụ kinh doanh của tồn cơng ty và tổ chức mạng lƣới kinh doanh, quản lý kỹ thuật chất lƣợng hàng hóa mà cơng ty kinh doanh.
Phòng kinh doanh gồm các bộ phận nhƣ:Bộ phận bán hàng và bộ phận marketing.
2.2. Đặc điểm về các nguồn lực tại Công ty
Bảng 2.1: Cơ cấu lao động của Công ty cổ phần xây dựng – đầu tư Thành Công
(Tính đến ngày 31/12/2019)
STT Phân loại lao động Số lƣợng (ngƣời) Tỷ lệ (%)
I Theo trình độ lao động 26 100 1 Đại học 8 30,77 2 Cao đẳng 5 19,23 4 Lao động phổ thông 13 50,00 II Theo giới tính 26 100 1 Nam 17 65,38 2 Nữ 9 34,62 (Nguồn phịng Kế tốn- tài chính) Nhận xét:
Qua bảng 2.1 ta thấy lực lƣợng lao động của Cơng ty có tổng số 26 ngƣời. Về trình độ lao động, số lao động có trình độ lao động phổ thơng chiếm tỷ trọng cao nhất là 50%, sau đó là trình độ đại họcchiếm 30,77% và trình độ cao đẳng chiếm 19,23% . Nhìn chung, trình độ đại học của cơng ty tƣơng đối cao. Điều này có ảnh hƣởng tích cực đến hoạt động kinh doanh của Cơng ty.
Về cơ cấu giới tính, số lao động nam chiếm tỷ trọng là 65,38% trong khi số lao động nữ chiếm 34,62%. Nhƣ vậy, số lao động nam cao hơn số lao động nữ. Cơ cấu này là phù hợp vì hoạt động kinh doanh của công ty chủ yếu xây dựng và thi công lắp đặt. Đội ngũ lao động trẻ đƣợc bố trí và sắp xếp khá là hợp lý, phù hợp với điều kiện và quy mô của công ty. Tuy nhiên, công ty cần chú ý đến việc nâng cao kỹ thuật cho ngƣời lao động và bồi dƣỡng chất lƣợng, trình độ của cán bộ quản lý hơn nữa để đƣa công ty ngày càng phát triển.
2.3. Đặc điểm cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty cổ phần xây dựng – đầu tƣ Thành Công tƣ Thành Công
Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty cổ phần Xây dựng – Đầu tƣ Thành Công đƣợc thể hiện qua bảng 2.2 sau :
Bảng 2.2. Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của Cơng ty
(tính đến ngày 31/12/2019
ĐVT: Đồng
TT Nhóm tài sản
Nguyên giá Giá trị còn lại
Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ lệ GTCL/NG 1 Nhà cửa, vật kiến trúc 18.507.076.414 75 14.432.838.261 77,99 2 Phƣơng tiện vận tải truyền dẫn 3.701.415.283 15 1.984.515.261 53,62 3 Thiết bị quản lý 2.467.610.189 10 1.623.694.304 65,8 TỔNG CỘNG 24.676.101.885 100 18,041,047,826 73,11
(Nguồn: Phịng Tài chính – Kế tốn)
Qua bảng trên ta thấy, tài sản trong Công ty bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, phƣơng tiện vận tải, thiết bị văn phòng với tỷ lệ giá trị còn lại so với nguyên giá là 73,11%. Điều đó cho thấy TSCĐ của Cơng ty còn khá mới. Nhà cửa, vật kiến trúc có tỷ lệ GTCL so với nguyên giá là 77,99%; GTCL của thiết bị văn phòng so với nguyên giá là 53,62% cho thấy môi trƣờng và chất lƣợng hàng hóa vẫn đƣợc đảm bảo. Phƣơng tiện vận tải có GTCL so với nguyên giá là 65,8% cho thấy phƣơng tiện vận tải của Cơng ty cịn khá tốt, vận hành tốt đảm bảo cho cơng việc vận chuyển hàng hóa.
Nhìn chung, hiện trạng TSCĐ của Cơng ty cịn khá tốt. Điều đó chứng tỏ cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty vẫn đáp ứng đƣợc nhu cầu phát triển của Công ty. Nhƣng trong tƣơng lai nếu mở rộng hoạt động kinh doanh thì cần cân đối để đầu tƣ thêm trang thiết bị hiện đại hơn.
2.4. Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty cổ phần xây dựng – đầu tƣ Thành Cơng
Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công y cổ phần Xây dựng – Đầu tƣ Thành Công qua 3 năm thể hiện qua bảng 2.3 sau:
Bảng 2.3. Bảng tài sản và nguồn vốn của công ty giai đoạn 2017 – 2019.
ĐVT: Đồng Chỉ tiêu 2017 2018 2019 ΘBQ (%) Giá trị Giá trị θLH (%) Giá trị θLH (%) Tài sản 112.113.908.414 79.598.007.059 71,00 97.503.602.876 122,50 93,26 Tài sản dài hạn 94.136.804.124 61.639.814.664 65,48 71.228.273.933 115,56 86,99 Tài sản ngắn hạn 17.977.104.290 17.958.192.395 99,89 26.275.328.943 146,31 120,90 Nguồn vốn 112.113.908.414 79.598.007.059 71,00 97.503.602.876 122,50 93,26 Nợ phải trả 61.932.854.619 29.726.433.224 48,00 47.570.903.523 160,03 87,64 Vốn chủ sở hữu 50.181.053.795 49.871.573.835 99,38 49.932.699.353 100,12 99,75 (Nguồn: Phịng Tài chính – Kế tốn)
Qua bảng 2.3, ta thấy tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty qua 3 năm 2017-2019 nhƣ sau:
Vốn kinh doanh của cơng ty trong 3 năm có tốc độ phát triển bình qn là Năm 2018, tài sản và nguồn vốn giảm 29% so với năm 2017, sau đó lại tăng 22,5% trong năm 2019. Để thấy rõ thực trạng tình hình tài sản của cơng ty, ta phân tích các loại tài sản và nguồn vốn nhƣ sau:
- Xét về tài sản: Cơ cấu tài sản của cơng ty gồm TSNH và TSDH. Trong đó, giá trị TSNH luôn chiếm từ 39-45% trong tổng giá trị tài sản, còn lại là TSDH.
+ TSNH của công ty bao gồm tiền, các khoản tƣơng đƣơng tiền, cáckhoản phải thu và hàng tồn kho. Trong đó, giá trị tiền mặt và tiền gửi thanh toán trong tài khoản ngân hàng tƣơng đối nhỏ, công ty cần thƣờng xuyên cần dự trữ một lƣợng tiền để đảm bảo tiến độ kinh doanh. Giá trị các khoản phải thu chiếm tỷ trọng trên 20%. Hàng tồn kho chiếm tỷ trọng 40-48%. Nhƣ vậy, cơ cấu TSNH của công ty chƣa đƣợc cân đối, việc cơng ty có nhiều các khoản phải thu ảnh hƣởng đến dòng vốn luân chuyển. Hàng tồn kho còn nhiều cho thấy việc bán hàng của công ty chƣa hiệu quả, cần đặt ra mục tiêu và phƣơng pháp thực hiện cho việc bán hàng.
- Xét về nguồn vốn: Nguồn vốn tại cơng ty bao gồm 2 khoản mục chính là Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu. Trong đó Nợ phải trả năm 2018 tăng so với năm 2017 là 48%, năm 2019 tăng so với năm 2018 là 60,03%. Để phân tích rõ về nguồn vốn, ta xét các chỉ tiêu cấu thành nhƣ sau:
+ Chỉ tiêu nợ phải trả tăng giảm qua các năm, với tốc độ phát triển bình quân 87,67% tức là giảm 12,33 %. Các khoản nợ của công ty chủ yếu là các khoản phải trả cho ngƣời bán.
+ Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu có xu hƣớng biến động tăng qua ba năm với tốc độ phát triển bình qn là 99,75%. VCSH có xu hƣớng tăng thể hiện khả năng độc lập tự chủ tài chính của cơng ty đang ngày một tốt hơn.
2.5. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần xây dựng – đầu tƣ Thành Công
Bảng 2.4. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm (2017-2019)
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 θBQ (%)
Giá trị Giá trị θLH (%) Giá trị θLH (%)
1. Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ 45.665.295.547 48.068.731.944 105,26 98.035.385.861 203,95 146,52 2.Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - - 3. Doanh thu thuần về BH & CCDV 45.665.295.547 48.068.731.944 105,26 98.035.385.861 203,95 146,52 4. Giá vốn hàng bán 43.049.118.138 45.315.366.461 105,26 95.233.145.404 210,16 148,73 5.Lợi nhuận gộp về BH & CCDV 2.616.177.409 2.753.365.483 105,24 2.802.240.457 101,78 103,49 6.Doanh thu hoạt động tài chính 2.963.012 3.717.907 125,48 1.958.072 52,67 81,29 7. Chi phí hoạt động tài chính 244.252.875 265.003.026 108,50 309.469.124 116,78 112,56 Trong đó: chi phí lãi vay - - - - - - 8. Chi phí quản lý kinh doanh 2.290.915.425 2.406.595.184 105,05 2.414.652.656 100,33 102,67 9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 83.972.121 85.485.180 101,80 80.076.749 93,67 97,65
10.Thu nhập khác - - - - - -
11.Chi phí khác 129.396 136.206 105,26 3.669.852 2.694,34 532,55
12. Lợi nhuận khác - - - - - -
13. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 83.842.725 85.348.974 101,80 76.406.897 89,52 95,46 14. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16.768.545 17.069.795 101,80 15.281.379 89,52 95,46 15. Lợi nhuận sau thuế 67.074.180 68.279.179 101,80 61.125.518 89,52 95,46
Doanh thu: Doanh thu của công ty tăng giảm một cách không đều qua các
năm với tốc độ phát triển bình quân đạt 146,52%. Năm 2018, tốc độ phát triển liên hoàn của doanh thu là 105,26% tăng 5,26%, tƣơng ứng tăng 2.403.436.397đồng so với năm 2017. Nguyên nhân là do công ty mở rộng thị trƣờng trong việc tiêu thụ làm cho doanh số bán hàng cũng tăng cao. Đến năm 2019, doanh thu tăng đột biến 203,95% so với năm 2018 tƣơng ứng với 49.966.653.867đồng.Nguyên nhân do công ty mở rộng đƣợc hoạt động tiêu thụ sản phẩm trong những tháng cuối năm, dẫn đến kéo theo tồn bộ các chỉ tiêu của cơng ty tăng lên.Điều này đã thể hiện đƣợc sự tiến bộ trong việc phát triển các hoạt động của công ty.
Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán của công ty cũng biến động tƣơng
ứng với sự biến động doanh thu qua các năm. Năm 2018, tốc độ phát triển liên hoàn đạt 105,26%, tăng 5,26% so với năm 2017. Năm 2019, tốc độ phát triển liên hoàn của giá vốn là 210,16%,tăng 110,16% so với năm 2018. Nhƣ vậy, qua ba năm tốc độ phát triển bình quân là 148,73%.
- Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty có giá trị rất thấp qua các năm,chủ yếu là các khoản tiền lãi từ tài khoản thanh tốn qua ngân hàng của cơng ty.
- Chi phí hoạt động tài chính của cơng ty có giá trị tăng qua các năm trong đó bao gồm các chi phí khác nhƣ triết khấu thanh tốn, lãi lỗ đầu tƣ , trả lãi ngân