2.6.2 .Khó khăn
3.1.1.Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
3.1 Đặc điểm chung về cơng tác kế tốn tại công ty cổ phần Xâydựng – Đầu
3.1.1.Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Hiện phịng kế tốn của cơng ty có 03 ngƣời, bao gồm 01 kế tốn trƣởng và 02 kế toán viên.
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Xây dựng – Đầu tư Thành Công
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán
Đứng đầu là kế toán trƣởng: Chịu trách nhiệm chung về tồn bộ cơng tác kế tốn, tài chính tồn cơng ty. Chỉ đạo, tổ chức và thực hiện công tác tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, đến cuối tháng lập báo cáo tài chính và báo cáo thuế đúng thời hạn. Thực hiện các công việc khác theo quy định của Luật kế toán và sự phân công theo Ban lãnh đạo của công ty.
Kế toán thanh tốn, kế tốn cơng nợ:Tham gia vào việc soạn thảo, quản lý các hợp đồng kinh tế đặc biệt là các điều khoản trong hợp đồng có liên quan đến điều khoản thanh toán. Theo dõi tiến độ, tiến trình thanh toán trong từng hợp đồng, từng đơn hàng cụ thể. Hàng ngày căn cứ vào Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho,…Kế tốn cơng nợ tiến hành nhập dữ liệu. Định khoản các
Kế toán thanh toán, Kế tốn cơng nợ Kế toán bán hàng,
Kế tốn chi phí.
nghiệp vụ kinh tế phát sinh để cập nhật thƣờng xuyên liên tục trạng thái công nợ phải thu cũng nhƣ phải trả, cần tách các khoản nợ của khách hàng theo hợp đồng hoặc theo Hoá đơn bán hàng căn cứ vào hợp đồng, kế tốn cơng nợ phải theo dõi tình hình phải thu và phải trả, kiểm tra cơng nợ. Đối với khoản phải thu: dựa trên Hợp đồng nguyên tắc bán hàng đã ký, kiểm tra giá trị hàng mà khách hàng muốn mua, hạn mức tín dụng và thời hạn thanh tốn mà cơng ty chấp nhận cho từng khách hàng. Đối với khách hàng mua hàng theo hợp đồng kinh tế đã ký, kiểm tra về số lƣợng hàng, chủng loại hàng hoá, phụ kiện đi kèm, giá bán, thời hạn thanh tốn… Cần kiểm tra chi tiết cơng nợ của từng khách hàng theo từng chứng từ phát sinh cơng nợ, hạn thanh tốn, số tiền đã quá hạn, báo cho bộ phận bán hàng và cán bộ quản lý cấp trên.
Kế tốn bán hàng, kế tốn chi phí:Làm báo giá, hợp đồng, thuộc giá và đặc tính của sản phẩm mà doanh nghiệp kinh doanh.Tính tốn đúng đắn giá vốn của hàng hoá và dịch vụ đã cung cấp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác nhằm xác định kết quả bán hàng.Cung cấp thơng tin chính xác trung thực, lập quyết tốn đầy đủ kịp thời để đánh giá đúng hiệu quả kinh doanh. Hằng ngày thực hiện ghi chép tất các các nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn bán hàng.Lập sổ theo dõi hàng hóa nhập kho và xuất bán.Định khoản và phân loại chứng từ theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Cập nhật đơn giá hàng xuất, nhập để báo thay đổi giá cho nhân viên bán hàng.Gửi báo giá cho khách hàng.Theo dõi, ghi sổ chi tiết doanh thu. Lập tờ khai hàng hóa mua vào, bán ra theo biểu mẫu kê khai thuế GTGT.Thực hiện việc đối chiếu với thủ kho theo định kỳ về số lƣợng xuất, tồn, đối chiếu với kế tốn cơng nợ về khoản phải thu cho từng khách hàng. Viết hóa đơn tài chính nếu khách hàng yêu cầu.Tham mƣu cho lãnh đạo về các giải pháp để thúc đẩy quá trình bán hàng.
3.1.2. Chế độ kế tốn áp dụng tại Cơng ty
- Niên độ kế toán: theo năm bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hằng năm. - Đơn vị tiền tệ : Đồng Việt Nam
- Phƣơng pháp nộp thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ. - Phƣơng pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản : Hạch toán theo giá mua + Phƣơng pháp khấu hao áp dụng : Phƣơng pháp đƣờng thẳng
+ Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo Thông tƣ 45/ 2013 TT – BTC ban hành ngày 25/4/2013 của Bộ tài chính “ Hƣớng dẫn chế độ quản lý , sử dụng và trích khấu hao TSCĐ”
- Phƣơng pháp kế tốn hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá : Theo nguyên tắc giá gốc
+ Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho : Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên + Phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho : Phƣơng pháp thực tế đích danh.
- Phƣơng pháp tính các khoản dự phịng , tình hình trích lập các khoản lập dự phịng . Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trƣờng có thể tiêu thụ đƣợc để lập dự phịng .
Chế độ kế tốn: Doanh nghiệp áp dụng theo TT 133/TT-BTC của Bộ tài chính. Thơng tƣ này áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế. Các doanh nghiệp vừa và nhỏ đang thực hiện kế toán theo Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ đƣợc vận dụng quy định của Thơng tƣ này để kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của mình.
- Ký kế tốn: Theo tháng.
3.1.3. Hình thức ghi sổ tại Cơng ty
1. Hình thức kế tốn áp dụng : Kế tốn trên máy vi tính (Hình thức Nhật ký chung)
2. Phần mềm kế toán sử dụng: Misa 2017
3. Hệ thống tài khoản kế tốn: hệ thống TKKT của cơng ty đƣợc thực hiện theo quy định về chế độ kế tốn của BTC đối với cơng ty hoạt động trong lĩnh vực SXKD theo Thông tƣ 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016.
- Hệ thống sổ kế toán: áp dụng hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chung với các sổ: Nhật ký chung, Sổ cái TK, …
- Hệ thống báo cáo kế toán:
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và cơng nợ cũng nhƣ tình hình tài chính, KQKD trong kỳ của công ty.
Áp dụng theo chế độ KT hiện hành ở Việt Nam, báo cáo tài chính của Cơng ty bao gồm:
+ Bảng báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01-DNN + Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DNN
+ Báo cáo Lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN
+ Bản Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DNN
+ Ngồi ra bộ phận kế tốn cịn phải lập các báo cáo phục vụ công tác quản trị của Công ty.
Tất cả các báo cáo này đều đƣợc lập theo đúng quy định về cách thức, biểu mẫu, thời gian, số lƣợng.
Để theo dõi kịp thời và chính xác tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, Cơng ty sử dụng hình thức Kế toán trên máy vi tính.Trình tự ghi sổ theo hình thức này có thể tóm tắt qua sơ đồ sau:
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN
THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH
Cụ thể : Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng
hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
- Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thông tin đƣợc nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan).
- Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
3.2. Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác định KQKD tại Công ty cổ phần Xây dựng – Đầu tư Thành Công cổ phần Xây dựng – Đầu tư Thành Công
3.2.1. Những vấn đề chung về công tác bán hàng tại Công ty
Đơn vị thực tập là doanh nghiệp thƣơng mại.
Mơ hình khái qt về quy trình kinh doanh tại công ty.
Sơ đồ 3.3: Mơ hình kinh doanh tại Cơng ty cổ phần Xây dựng – Đầu tư Thành Công
( Nguồn :Phịng kế tốn)
Hàng hóa
Bán bn Bán lẻ
- Công ty nhập hàng, cho vào kho kinh doanh của công ty.
- Sau khâu bán bn bán lẻ thì hóa đơn và tiền mặt sẽ đƣơc chuyển về cho kế toán và thủ quỹ làm việc.
- Công ty đang cố gắng mở rộng mối quan hệ và tạo đƣợc nhiều nguồn hàng.
- Trong cửa hàng, hàng hóa đƣợc sắp xếp gọn gàng, để đúng các vị trí, khơng chồng chéo các mặt hàng khác quy cách lên nhau, tạo không gian thuận mắt, giúp nhân viên bán hàng có thể kiểm sốt đƣợc hàng, lấy hàng cho khách hàng nhanh chóng.
-Chỉ có một kho kinh doanh, nhƣng không gian rộng rãi, lấy hàng nhanh chóng,thuận tiện để kịp với những đơn hàng bán lẻ cho các đại lý ngoài thị trƣờng.
-Đơn vị còn tiếp nhận việc vận chuyển hàng đến các công ty, khách hàng mua hàng, khi khách hàng có nhu cầu
a. Mặt hàng tiêu thụ của công ty
Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là các sản phẩm vật liệu xây dựng nhƣ cát, đá, xi măng, sắt thép, phục vụ cho nhu cầu thiết yếu trong xây dựng cơng trình nhà cửa, kiến trúc ...
b. Chất lượng, giá bán:
+ Chất lƣợng: hàng hố của cơng ty đƣợc kiểm tra một cách nghiêm ngặt từ q trình mua tới nhập kho, sau đó đƣợc cất giữ, bảo quản tại kho theo đúng yêu cầu kỹ thuật để ln đảm bảo chất lƣợng hàng hố.
+ Về giá bán: để thu hút khách hàng, cơng ty có một chính sách giá cả hợp lý và hết sức linh hoạt. Giá bán đƣợc xác định trên các căn cứ: giá mua của sản phẩm nhập kho, giá cả thị trƣờng và mối quan hệ giữa khách hàng với cơng ty. Vì thế tuỳ vào mỗi khách hàng khác nhau, tuỳ thuộc vào hình thức bán, khối lƣợng bán mà giá cả công ty áp dụng sẽ khác nhau để có thể vừa thu hút đƣợc khách hàng mà vẫn đảm bảo cho cơng ty làm ăn có lãi.
Nếu là khách hàng lớn, mua với khối lƣợng nhiều hoặc là khách hàng quen thuộc, khách hàng tiềm năng công ty áp dụng theo giá bán buôn.
Nếu là khách hàng mới, khách hàng mua hàng với khối lƣợng ít, nhu cầu mua là hạn chế thì cơng ty sẽ áp dụng giá bán lẻ, mức giá cao hơn giá bán buôn và vẫn căn cứ vào từng đối tƣợng khách hàng mà giá bán lẻ có thể là khác nhau.
Chủ yếu công ty bán hàng theo hình thức bán bn: bán hàng theo hợp đồng, bán hàng qua điện thoại và bán hàng tại kho, trong đó chủ yếu là bán hàng qua điện thoại.
c, Phương thức thanh tốn:
Cơng ty thực hiện phƣơng thức thanh toán: thu tiền ngay và trả chậm. Khách hàng có thể trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản, ngân phiếu, uỷ nhiệm chi... Tùy theo mức độ tin cậy và khối lƣợng hàng mua, khách hàng có thể thanh tốn ngay hoặc thanh toán chậm trong thời gian quy định…
d, Phương thức bán hàng
Hiện nay cơng ty có 2 phƣơng thức bán hàng chủ yếu là:
+ Phƣơng thức bán buôn: Hiện nay công ty thực hiện bán buôn trong nội địa là chủ yếu. Theo phƣơng thức này, khách hàng đặt hàng trƣớc với công ty, sau đó hàng đƣợc cơng ty chuyển đến cho khách hàng, hình thức thanh tốn có thể là trả ngay hoặc trả chậm.
Bán hàng theo phƣơng thức trả ngay: áp dụng khi hàng hóa xuất kho cho khách hàng và thu tiền ngay. Kế tốn ghi phiếu thu và ghi nhận doanh thu, đóng dấu “đã thu tiền” lên hóa đơn GTGT. Hình thức này chiếm phần lớn trong bán hàng.
Bán hàng theo phƣơng thức trả chậm: thƣờng áp dụng đối với khách hàng quen, khách hàng thƣờng xuyên, công ty cho phép khách hàng thanh toán sau một thời gian nhất định theo thỏa thuận hai bên và kế tốn mở sổ chi tiết để theo dõi tình hình thanh tốn của khách hàng
+ Phƣơng thức bán lẻ: Công ty thực hiện bán lẻ thông qua các đại lý, cửa hàng trƣng bày. Theo phƣơng thức này thì hình thức thanh tốn mà cơng ty áp dụng là thu tiền ngay.
3.2.2. Nội dung công tác bán hàng tại Công ty Công ty cổ phần Xây dựng – Đầu tư Thành Cơng
3.2.2.1. Kế tốn giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, các chứng từ khác có liên quan… Tài khoản sử dụng:Công ty sử dụng TK 632 để hạch tốn giá vốn hàng
bán. Cơng ty không mở tài khoản chi tiết mà hạch toán chung vào 632, trên phầm mềm tự chi tiết theo mặt hàng khi kế toán lập chứng từ.
Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 632….
Trình tự kế tốn: Sau khi có đơn hàng, căn cứ nhu cầu của khách hàng công ty tiến hành giao sản phẩm, lập phiếu xuất kho thành 3 liên:
Ví dụ ngày 31/12/2019, xuất kho hàng bán cho khách hàng Nguyễn Thị Ánh Quyên
Mẫu 3.1: Phiếu xuất kho
Công ty cổ phần xây dựng – đầu tƣ Thành Công
Thôn Vạn Phúc, Xã Vạn Kim, Huyện Mỹ Đức, Thành Phố Hà Nội
Mẫu số 02 - VT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Nợ: 632 Số: PX19P4584 Có:156 Họ và tên ngƣời nhận hàng: Vƣơng Văn Khải
Địa chỉ (bộ phận):Nhân viên công ty
Lý do xuất kho: Xuất hàng kho hóa đơn 0004584 Xuất tại kho (ngăn lơ):Kho hàng hóa
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thự c nhập 1 Đá 10 x 20 DA1020 m3 20 110.000 2.200.000
2 Xi măng Hoàng Thạch XMHT Bao 40 70.200 2.808.000
3 Gạch lung hai lỗ GN2L Viên 2.000 7.272 14.544.000
Cộng 19.552.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mƣời chín triệu năm trăm năm mƣơi hai nghìn đồng. Khi xuất kho bán hàng, kế toán hoạch toán giá vốn:
Nợ TK 632: 19.552.000 Có TK 156: 19.552.000
Cơng ty áp dụng phƣơng pháp thực tế đích danh để tính giá vốn hàng bán. Do đó, giá vốn của từng lô hàng bán sẽ căn cứ vào giá nhập vào của chính lơ hàng đó. Ví dụ ở đây mặt hàng “Đá 10x20” sẽ tính theo giá nhập thực tế theo hóa đơn đầu vào của lơ nhập ngày 01/12/2019 theo hóa đơn sau:
Mẫu 3.2: Hóa đơn đầu vào
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT0/001 (Hóa đơn chuyển đổi từ hóa đơn điện tử) Ký hiệu: AA/19E
Ngày 01 tháng 12 năm 2019 Số: 0000062 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH KHAI THÁC ĐÁ SƠN THỦY
Mã số thuế: 0700257956
Địa chỉ: Thôn Đồng Ao, Xã Thanh Thủy, Huyện Thanh Liêm, Tỉnh Hà Nam Điện thoại: 0987189895 Email: sonthuyktd@gmail.com
Số tài khoản:48210000142570 , Tại Ngân Hàng:BIDV – Chi nhánh Hà Nam 117000037385 Tại Ngân hàng: Công thƣơng Hà Nam Họ tên ngƣời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng – Đầu tƣ Thành Công Địa chỉ: Thôn Vạn Phúc, Xã Vạn Kim, Huyện Mỹ Đức, TP Hà Nội Mã số thuế:
Hình thức thanh tốn: TM/CK Số tài khoản: ………………………………………………. STT Tên hàng hóa, dịch
vụ
Đơn vị tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 1 Đá 10 x 20 m3 439 110.000 48.290.000 2 Đá 5 x 10 m3 798 50.000 39.900.000 3 Đá 0 x 5 (mạt thô) m3 2.165 57.000 123.405.000 4 Cƣớc vận chuyển 1.128 50.000 56.400.000 Cộng tiền hàng: 267.995.000
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 26799500
Tổng cộng tiền thanh toán : 294.794.500
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm chín mƣơi tƣ triệu bảy trăm chín mƣơi tƣ nghìn năm trăm đồng.
Ngƣời mua hàng Bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (dấu, ghi rõ họ tên)
Khi thực hiện xong bút toán nay chƣơng trình sẽ tự động cập nhật số liệu vào bảng kê nhập xuất để tính giá trị hàng hóa nhập kho trong kỳ theo công thức đã đƣợc thiết lập sẵn trên phần mềm. Số liệu tự động đƣợc chuyển vào các sổ.