Trong các doanh nghiệp, hàng năm công nhân viên được nghỉ phép theo chế độ. Trong thời gian công nhân viên nghỉ phép, doanh nghiệp phải tính trả lương nghỉ phép cho cơng nhân viên và hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh. Trường hợp doanh nghiệp khơng có điều kiện để bố trí cho cơng nhân viên nghỉ phép đều đặn giữa các tháng trong năm, doanh nghiệp phải trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hàng tháng để không gây ảnh hưởng đột biến đến giá thành sản phẩm giữa các tháng. Mức trích trước của một tháng được xác định như sau:
Mức trích trước tiền lương nghỉ phép =
Tiền lương thực tế trả cho
công nhân sản xuất x
Tỷ lệ trích trước
Trong đó:
Tỷ lệ tích trước(%) = Tổng tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của CNSX x 100% Tổng tiền lương chính theo kế hoạch của CNSX
Cuối năm, doanh nghiệp phải quyết tốn số trích trước theo kế hoạch với tiền lương nghỉ phép thực tế trong năm nhằm đảm bảo chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm được xác định chính xác.
* Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn khoản trích trước tiền lương nghỉ phép của cơng nhân trực tiếp sản xuất, kế toán sử dụng TK 335 – Chi phí phải trả.
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh nhưng được tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này cho các đối tượng chịu chi phí để đảm bảo khi các khoản chi trả phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh.
Nội dung và kết cấu của tài khoản 335
- Các khoản chi trả thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả - Số chênh lệch về chi phí phải trả lớn hơn chi phí trực tiếp được ghi nhận giảm chi phí
- Chi phí phải trả dự tính trước và ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh
Dư Có: Chi phí phải trả đã tính vào
chi phí sản xuất kinh doanh, nhưng thực tế chưa phát sinh
* Phương pháp hạch toán:
TK 334 TK 335 TK 622
Tiền lương nghỉ phép Trích trước vào chi phí tế phải trả cho CNSX về tiền lương nghỉ phép của
CNSX
TK 111,112 TK 623,627
152,331
Chi phí thực tế trong thời Chi phí dự tính phải chi gian ngừng sản xuất trong thời gian ngừng sx
theo thời vụ hoặc theo KH
TK 623, 627
Chênh lệch giữa chi phí thực tế > số đã trích trước
Chênh lệch giữa chi phí trích trước lớn hơn Chi phí thực tế kết chuyển giảm chi phí trong kì
Sơ đồ 1.4. Sơ đồ hạch toán tài khoản 335
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NESTTA
MEDIA 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 2.1.1 Q trình hình thành và phát triển cơng ty
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Nestta Media Tên giao dịch quốc tế: NESTTA MEDIA TRADING SERVICE COMPANY LIMITED
Tên viết tắt: NESTTA MEDIA CO.,LTD
Trụ sở chính: Tầng 3, tồ nhà Roma, 310 Xô Viết Nghệ Tĩnh, phường Khuê Trung, quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
Đại diện pháp luật: Nguyễn Thị Hồng Vân Thông Tin liên lạc:
+ Điện thoại: 0702861921
+ Email: Hongvannesttamedia@gmail.com
Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media được Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp với mã số doanh nghiệp là 0402082517.
Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực hoạt động tư vấn đầu tư tài chính .Được thành lập vào ngày 04/02/2019, đến nay đã được hơn 2 năm hoạt động, công ty ngày càng phát triển về đội ngũ nhân sự cũng như các sản phẩm dịch vụ. Công ty ln ln đặt lợi ích của khách hàng lên trên hết với lời khuyên của những chuyên gia hàng đầu cam kết mang lại cho quý khách hàng những ý kiến hay nhất,
góp phần làm dễ dàng thành cơng và đạt tới mục tiêu đầu tư mong ước của bạn sớm hơn.
Cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, thực hiện chế độ hạch toán kế toán độc lập, được phép mở các tài khoản tại các ngân hàng trong nước. Hoạt động kinh doanh của công ty thực hiện trong khn khổ của pháp luật, chịu sự quản lí trực tiếp của Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Đà Nẵng. Thực hiện hoạt động theo luật doanh nghiệp.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty
- Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media chuyên các hoạt động trợ giúp cho trung gian tài chính
- Các hoạt động thỏa huận và giải quyết các giao dịch tài chính, bao gồm giao dịch thẻ tín dụng.
- Hoạt động tư vấn đầu tư.
- Hoạt động tư vấn môi giới thế chấp.
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
* Giám đốc:
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KINH DOANH PHỊNG KẾ TỐN CHÍNH VĂN PHỊNGPHỊNG HÀNH PHĨ GIÁM ĐỐC
- Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả hoạt động của cơng ty mình.
- Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty.
- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty; - Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty;
- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty - Ký kết hợp đồng nhân danh công ty
- Kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức công ty; - Tuyển dụng lao động
* Phó giám đốc:
Là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về kết quả của bộ phận mình phụ trách, đồng thời với giám đốc bàn bạc kế hoạch kinh doanh của cơng ty. Phó giám đốc được quyền thay giám đốc giải quyết những công việc theo giấy uỷ quyền của giám đốc và phải báo cáo lại những công việc đã giải quyết với giám đốc.
* Phòng kinh doanh:
- Giới thiệu các sản phẩm và dịch vụ của công ty đến với khách hàng và thuyết phục khách hàng sử dụng sản phẩm, dịch vụ đó.
- Nghiên cứu và phát triển thị trường, tìm kiếm khách hàng tiềm năng và chăm sóc khách hàng cũ.
- Thực hiện xây dựng chiến lược, kế hoạch ngân sách hàng năm, kế hoạch cơng việc của Phịng từng tháng để trình Tổng giám đốc phê duyệt.
- Tổ chức bộ máy nhân sự, phân công công việc trong Phịng để hồn thành ngân sách năm, kế hoach cơng việc của phịng đã được phê duyệt từng thời kỳ.
- Thực hiện các báo cáo nội bộ theo Quy định của Công ty và các báo cáo khác theo yêu cầu của Ban điều hành.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác theo chỉ đạo của Giám đốc phân công.
* Phịng kế tốn:
- Thực hiện chức năng về quản lí tài chính, hạch tốn kế tốn, điều hành và phân phối vốn, tổ chức ghi chép, phản ánh số liệu, tình hình luân chuyển và sử dụng tài khoản, tiền vốn quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh, cung cấp số liệu tài
liệu cho giám đốc để điều hành kinh doanh, phân tích hoạt động kinh tế tài chính, ngăn ngừa tham ơ, vi phạm chính sách chế độ kĩ thuật kinh tế và tài chính của cơng ty.
- Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có, lập chứng từ về sự vận động của các loại tài sản trong Cơng ty, thực hiện các chính sách, chế độ theo đúng quy định của Nhà nước. Lập báo cáo kế tốn hàng tháng, hàng q, hàng năm để trình Giám đốc.
* Phịng hành chính văn phịng:
- Xây dựng kế hoạch tuyển dụng, tổ chức nhân sự trong công ty. Đảm bảo chất lượng và sử dụng hợp lý nhân sự, phòng ban là công việc quan trọng giúp công ty hoạt động hiệu quả gia tăng doanh số.
2.1.4. Tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty:
2.1.4.1 Tổ chức cơng tác bộ máy kế tốn
+ Sơ đồ bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media
+ Chức năng, nhiệm vụ của phịng kế tốn * Kế tốn trưởng:
- Có trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các công việc của các nhân viên kế toán thực hiện đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên về các thông tin kinh tế của Công ty tham mưu cho Giám đốc trong việc ra quyết định tài chính như: thu hồi, đầu tư, giải quyết cơng nợ hay thực hiện phân phối thu nhập.
- Điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế tốn, tài chính của đơn vị, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chun mơn kế tốn, tài chính của đơn vị.
KẾ TỐN TRƯỞNG
* Kế tốn viên:
- Theo dõi thu – chi, công nợ, theo dõi quỹ tiền mặt, soạn hợp đồng và bảng báo giá cho khách hàng, làm bảng lương, làm BHXH, làm hợp đồng nhân viên, giao dịch ngân hàng.
- Thực hiện các cơng việc khác khi có phát sinh theo phụ lục hợp đồng và theo phân cơng nhiệm vụ từng thời điểm của kế tốn trưởng.
- Tiếp nhận kiểm tra, kiểm soát chứng từ kế toán
- Thực hiện ghi chép, tính tốn, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao tài sản cố định, công jowj, nghiệp vụ khác, thuế VAT… theo quy định của kế toán và các chế độ, chính sách hiện hành.
- Làm báo cáo nộp cho cơ quan thuế theo quy định, bao gồm các báo cáo tháng, quý, năm với sự kiểm soát của kế toán trưởng.
- Thực hiện lưu trữ chứng từ, sổ sách theo quy định.
- Tiếp nhận, kiểm tra thanh toán và hạch toán phát sinh thu chi, tổng hợp doanh thu hằng ngày.
- Kiểm tra, đối chiếu, cập nhật hệ thống sổ sách kế tốn, cơng nợ phải thu, phải trả.
- Lập báo cáo thuế, hiểu biết về kế toán thuế, báo cáo thống kê.
* Thủ quỹ:
- Là người chịu trách nhiệm vật chất về quản lí thu chi quỹ tiền mặt của cơng ty.
- Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu chi hợp lệ đề xuất và xuất quỹ. Tuyệt đối khơng được tiết lộ tình hình tài chính của Cơng ty cho người khơng có thẩm quyền.
- Kiểm đếm thu, chi tiền mặt chính xác và bảo quản an tồn quỹ tiền mặt của đơn vị.
- Thực hiện nghiêm chỉnh định mức tồn quỹ tiền mặt của Nhà nước quy định. - Hạch tốn chính xác đầy đủ các nghiệp vụ của quỹ tiền mặt, và làm các báo cáo về quỹ tiền mặt.
2.1.4.2. Hình thức kế tốn áp dụng tại Cơng ty + Sơ đồ hình thức kế toán Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media
2.1.5. Một số chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
-
Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media đang áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016.
- Đơn vị áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016.
- Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là: Việt Nam Đồng (VND).
2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNTRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NESTTA MEDIA
2.2.1 Đặc điểm tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media. Media.
2.2.1.1. Đặc điểm tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media.
Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn tiền lương trong doanh nghiệp chia thành hai loại: Tiền lương chính và tiền lương phụ.
- Tiền lương chính là tiền lương doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian người lao động thực hiện nhiệm vụ chính của họ, gồm tiền lương trả theo cấp bậc và phụ cấp kèm theo như phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp thâm niên...
- Tiền lương phụ là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian người lao động thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính và thời gian người lao động nghỉ phép, nghỉ tết... được hưởng theo chế độ.
Công ty đặt con người là yếu tố hàng đầu trong chiến lược kinh doanh của mình. Vì vậy cơng ty ln cố gắng hồn thiện hơn nữa các chế độ chính sách với cán bộ CNV. Việc trả lương trong Công ty phải đảm bảo các nguyên tắc sau:
- Cơ chế trả lương phải khuyến khích được người lao động phát huy năng lực của mình đối với cơng việc
- Cơ chế trả lương phải đám bảo được sự cơng khai, dân chủ, cơng bằng, hợp lí phù hợp với doanh thu của đơn vị.
- Việc trả lương theo đúng quy định của nhà nước. Lương cho cán bộ CNV không thấp hơn lương tối thiểu do Nhà nước quy định.
2.2.1.2. Phương pháp tính lương tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media
Hiện tại, Công ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho cơng nhân viên của Cơng ty
Lương thời gian được tính dựa trên mức lương cơ bản và thời gian thực tế làm việc của người lao động.
Tiền lương của công nhân viên tại cơng ty được tính theo cơng thức: Tổng lương thực tế = Lương cơ bản + Phụ cấp x ngày công thực tế
26
Công ty quy định ngày công chuẩn là 26
Tiền lương thực nhận = Tổng lương thực tế - Các khoản khấu trừ (BHXH,BHYT,..)
* Chế độ phụ cấp trách nhiệm
STT Danh sách người nhận Chế độ phụ cấp trách nhiệm
1 Giám đốc 3.000.000
2 Phó giám đốc 2.000.000
3 Kế toán trưởng 1.000.000
4 Trưởng phịng kinh doanh 1.000.000 Ví dụ:
Tính lương cho “ Nguyễn Thị Mỹ Mỹ” – Nhân viên kế tốn – Ngày cơng chuẩn của tháng 8/2021 theo công ty : 26 – Số ngày công thực tế : 26
– Lương : 5.000.000
Lương tháng 12 = [( 5.000.000 / 26) * 26 ] = 5.000.000
Ngồi ra, cơng ty cịn trích nộp bảo hiểm vào lương của chị Mỹ là 10,5% ( bao gồm: 8% BHXH; 1,5% BHYT;1% BHTN) và mức lương tính cho đóng bảo hiểm là mức lương cơ bản, chưa bao gồm trợ cấp. Cụ thể như sau:
-
Số tiền chị Mỹ phải nộp cho BHXH: Lương cơ bản * 8% = 5.000.000 * 8% = 400.000 đồng.
-
Số tiền chị Mỹ phải nộp cho BHYT: Lương cơ bản * 1,5% = 5.000.000 * 1,5%
= 75.000 đồng. -
Số tiền chị Mỹ phải nộp cho BHTN: Lương cơ bản * 1% = 5.000.000 * 1% = 50.000 đồng.
Tổng cộng số tiền phải nộp của chị Mỹ là: 400.000 + 75.000 + 50.000 = 525.000 đồng
Số tiền thực lĩnh của chị Nguyễn Thị Mỹ Mỹ nhận được là : Tiền lương nhận được = Tổng lương - Các khoản giảm trừ = 5.000.000 – 525.000 = 4.475.000 đồng
2.2.2 Hạch tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media.
2.2.2.1. Hạch tốn tiền lương tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media.
Tài khoản để sử dụng hạch tốn tiền lương của cơng ty là tài khoản 334: Phải trả cho người lao động.
* Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm cơng và bảng thanh tốn tiền lương