2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY
2.1.4. Tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty:
2.1.4.1 Tổ chức cơng tác bộ máy kế tốn
+ Sơ đồ bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media
+ Chức năng, nhiệm vụ của phịng kế tốn * Kế tốn trưởng:
- Có trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các công việc của các nhân viên kế toán thực hiện đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên về các thông tin kinh tế của Công ty tham mưu cho Giám đốc trong việc ra quyết định tài chính như: thu hồi, đầu tư, giải quyết cơng nợ hay thực hiện phân phối thu nhập.
- Điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế tốn, tài chính của đơn vị, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chun mơn kế tốn, tài chính của đơn vị.
KẾ TỐN TRƯỞNG
* Kế tốn viên:
- Theo dõi thu – chi, công nợ, theo dõi quỹ tiền mặt, soạn hợp đồng và bảng báo giá cho khách hàng, làm bảng lương, làm BHXH, làm hợp đồng nhân viên, giao dịch ngân hàng.
- Thực hiện các cơng việc khác khi có phát sinh theo phụ lục hợp đồng và theo phân cơng nhiệm vụ từng thời điểm của kế tốn trưởng.
- Tiếp nhận kiểm tra, kiểm soát chứng từ kế toán
- Thực hiện ghi chép, tính tốn, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao tài sản cố định, công jowj, nghiệp vụ khác, thuế VAT… theo quy định của kế tốn và các chế độ, chính sách hiện hành.
- Làm báo cáo nộp cho cơ quan thuế theo quy định, bao gồm các báo cáo tháng, quý, năm với sự kiểm soát của kế toán trưởng.
- Thực hiện lưu trữ chứng từ, sổ sách theo quy định.
- Tiếp nhận, kiểm tra thanh toán và hạch toán phát sinh thu chi, tổng hợp doanh thu hằng ngày.
- Kiểm tra, đối chiếu, cập nhật hệ thống sổ sách kế tốn, cơng nợ phải thu, phải trả.
- Lập báo cáo thuế, hiểu biết về kế toán thuế, báo cáo thống kê.
* Thủ quỹ:
- Là người chịu trách nhiệm vật chất về quản lí thu chi quỹ tiền mặt của công ty.
- Thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu chi hợp lệ đề xuất và xuất quỹ. Tuyệt đối khơng được tiết lộ tình hình tài chính của Cơng ty cho người khơng có thẩm quyền.
- Kiểm đếm thu, chi tiền mặt chính xác và bảo quản an tồn quỹ tiền mặt của đơn vị.
- Thực hiện nghiêm chỉnh định mức tồn quỹ tiền mặt của Nhà nước quy định. - Hạch tốn chính xác đầy đủ các nghiệp vụ của quỹ tiền mặt, và làm các báo cáo về quỹ tiền mặt.
2.1.4.2. Hình thức kế tốn áp dụng tại Cơng ty + Sơ đồ hình thức kế tốn Chứng từ kế tốn Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media
2.1.5. Một số chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
-
Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media đang áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016.
- Đơn vị áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016.
- Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là: Việt Nam Đồng (VND).
2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNTRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NESTTA MEDIA
2.2.1 Đặc điểm tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media. Media.
2.2.1.1. Đặc điểm tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media.
Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn tiền lương trong doanh nghiệp chia thành hai loại: Tiền lương chính và tiền lương phụ.
- Tiền lương chính là tiền lương doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian người lao động thực hiện nhiệm vụ chính của họ, gồm tiền lương trả theo cấp bậc và phụ cấp kèm theo như phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp thâm niên...
- Tiền lương phụ là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian người lao động thực hiện nhiệm vụ khác ngồi nhiệm vụ chính và thời gian người lao động nghỉ phép, nghỉ tết... được hưởng theo chế độ.
Công ty đặt con người là yếu tố hàng đầu trong chiến lược kinh doanh của mình. Vì vậy cơng ty ln cố gắng hồn thiện hơn nữa các chế độ chính sách với cán bộ CNV. Việc trả lương trong Cơng ty phải đảm bảo các nguyên tắc sau:
- Cơ chế trả lương phải khuyến khích được người lao động phát huy năng lực của mình đối với cơng việc
- Cơ chế trả lương phải đám bảo được sự công khai, dân chủ, cơng bằng, hợp lí phù hợp với doanh thu của đơn vị.
- Việc trả lương theo đúng quy định của nhà nước. Lương cho cán bộ CNV không thấp hơn lương tối thiểu do Nhà nước quy định.
2.2.1.2. Phương pháp tính lương tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media
Hiện tại, Cơng ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho công nhân viên của Công ty
Lương thời gian được tính dựa trên mức lương cơ bản và thời gian thực tế làm việc của người lao động.
Tiền lương của cơng nhân viên tại cơng ty được tính theo cơng thức: Tổng lương thực tế = Lương cơ bản + Phụ cấp x ngày công thực tế
26
Công ty quy định ngày công chuẩn là 26
Tiền lương thực nhận = Tổng lương thực tế - Các khoản khấu trừ (BHXH,BHYT,..)
* Chế độ phụ cấp trách nhiệm
STT Danh sách người nhận Chế độ phụ cấp trách nhiệm
1 Giám đốc 3.000.000
2 Phó giám đốc 2.000.000
3 Kế tốn trưởng 1.000.000
4 Trưởng phịng kinh doanh 1.000.000 Ví dụ:
Tính lương cho “ Nguyễn Thị Mỹ Mỹ” – Nhân viên kế tốn – Ngày cơng chuẩn của tháng 8/2021 theo cơng ty : 26 – Số ngày công thực tế : 26
– Lương : 5.000.000
Lương tháng 12 = [( 5.000.000 / 26) * 26 ] = 5.000.000
Ngồi ra, cơng ty cịn trích nộp bảo hiểm vào lương của chị Mỹ là 10,5% ( bao gồm: 8% BHXH; 1,5% BHYT;1% BHTN) và mức lương tính cho đóng bảo hiểm là mức lương cơ bản, chưa bao gồm trợ cấp. Cụ thể như sau:
-
Số tiền chị Mỹ phải nộp cho BHXH: Lương cơ bản * 8% = 5.000.000 * 8% = 400.000 đồng.
-
Số tiền chị Mỹ phải nộp cho BHYT: Lương cơ bản * 1,5% = 5.000.000 * 1,5%
= 75.000 đồng. -
Số tiền chị Mỹ phải nộp cho BHTN: Lương cơ bản * 1% = 5.000.000 * 1% = 50.000 đồng.
Tổng cộng số tiền phải nộp của chị Mỹ là: 400.000 + 75.000 + 50.000 = 525.000 đồng
Số tiền thực lĩnh của chị Nguyễn Thị Mỹ Mỹ nhận được là : Tiền lương nhận được = Tổng lương - Các khoản giảm trừ = 5.000.000 – 525.000 = 4.475.000 đồng
2.2.2 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media.
2.2.2.1. Hạch toán tiền lương tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media.
Tài khoản để sử dụng hạch tốn tiền lương của cơng ty là tài khoản 334: Phải trả cho người lao động.
* Chứng từ sử dụng:
- Bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương * Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 334 - Sổ cái tài khoản 334 - Chứng từ ghi sổ
* Phương pháp hạch toán:
- Hằng ngày, trưởng bộ phận sẽ chịu trách nhiệm theo dõi ngày giờ làm việc thực tế của từng cán bộ, nhân viên và ghi chép lại thời gian bắt đầu làm việc, thời gian nghỉ phép của từng cá nhân lên Bảng chấm công.
- Đến cuối tháng, tiến hành tổng hợp số công, số ngày nghỉ không lương, nghỉ phép, nghỉ lễ để nộp cho kế tốn trưởng.
Bảng chấm cơng như sau: ( Phụ lục 1)
Kế tốn dựa vào bảng chấm cơng, để tính lương và thanh tốn lương cho người lao động tại cơng ty. Bảng thanh tốn lương. ( Phụ lục 2 )
Từ bảng thanh toán lương, kế toán lên bảng tổng hợp tiền lương phải trả CNV
Kế toán trưởng căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương phải trả CNV để lập phiếu chi và chi lương bằng tiền mặt ( Phụ lục 4 )
Phiếu chi được lập thành 2 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ quỹ mới được xuất quỹ… Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên. Sau khi xuất quỹ, thủ quỹ cũng phải ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi
Liên thứ nhất lưu ở nơi lập phiếu.
Liên thứ 2, thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán.
Sau khi chi lương, kế toán trưởng dựa vào bảng thanh toán lương để hạch toán chi tiết phải trả người lao động của từng bộ phận cho nhân viên. ( Phụ lục 5 )
- Hàng tháng, trên cơ sở các chứng từ ghi sổ, kế toán trưởng tiến hành tổng hợp, phân bổ tiền lương, tiền công.
2.2.2.2. Hạch tốn chi tiết các khoản trích theo lương tại Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Nestta Media.
- Kế toán trưởng dựa vào bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương để hạch tốn chi tiết BHXH cho người lao động của các bộ phận. ( Phụ lục 8 )
- Kế toán trưởng dựa vào bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương để hạch tốn chi tiết BHYT cho người lao động của các bộ phận. ( Phụ lục 9 )
- Kế toán trưởng dựa vào bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương để hạch tốn chi tiết BHTN cho người lao động của các bộ phận. ( Phụ lục 10 )
- Kế toán trưởng dựa vào bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương để hạch toán chi tiết KPCĐ cho người lao động của các bộ phận. ( Phụ lục 11 )
- Hàng tháng, trên cơ sở các chứng từ kế toán, kế toán trưởng tiến hành tổng hợp, thanh toán, phân bổ các khoản trích theo lương cho cơng nhân viên
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠO CƠNG TY TNHH THƯƠNG
MẠI VÀ DỊCH VỤ NESTTA MEDIA
3.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY.
3.1.1. Ưu điểm
- Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, phù hợp với quy mơ cơng ty, rất thuận lợi cho việc tính toán
- Cùng với sự phát triển của cơng ty, tổ chức bộ máy kế tốn cũng khơng ngừng hồn thiện, tham mưu và giúp ban giám đốc điều hành các phần việc mà mình phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời và chính xác những thơng tin về tài chính của cơng ty giúp cho lãnh đạo của công ty ra các quyết định đúng đắn về quản lí điều hành các hoạt động kinh doanh của cơng ty
- Việc chi trả lương, thực hiện đúng các quy định hiện hành của nhà nước về các chế độ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đảm bảo quyền lợi trực tiếp của người lao động. Công ty cũng sử dụng đầy đủ các chứng từ kế toán đã quy định trong chế độ ghi chép ban đầu về lương, về thanh toán các chế độ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
3.1.2. Nhược điểm
- Cơng ty lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ, tuy hình thức này dễ ghi chép nhưng ghi chép vẫn còn bị trùng lặp. Việc kiểm tra đối chiếu dồn về cuối tháng, ảnh hưởng đến thời gian lập báo cáo
- Tại công ty khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, các chứng từ ban đầu đều được lập đầy đủ theo u cầu của cơng tác kế tốn. Thế nhưng cịn một số khoản chi phí như chi phí dịch vụ mua ngồi tuy giá trị khơng lớn nhưng lại thiếu hóa đơn tài chính (hóa đơn GTGT) hoặc có chứng từ gốc nhưng chưa đầy đủ nội dung làm cho chứng từ kế tốn thiết căn cứ pháp lí
- Về các quỹ: Công ty chưa mở tài khoản 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi. Điều này chưa tạo ra được lợi ích vật chất, chưa phục vụ đủ nhu cầu phúc lợi cơng
cộng, khó khăn trong cơng việc cải thiện và nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của người lao động
3.1.3. Nhận xét chung về cơng tác kế tốn của Cơng ty
- Trong mỗi một công ty tư nhân, liên doanh hay thuộc Ngân hàng nhà nước thì bộ phận kế tốn là một bộ phận khơng thể thiếu. Hệ thống sổ sách của Công ty tương đối hồn chỉnh, kế tốn đã sử dụng hình thức trả lương rất phù hợp đối với cán bộ công nhân viên trong công ty đặc biệt ở phịng kế tốn được bố trí rất khoa học, hợp lí và được phân cơng theo từng phần hành cụ thể rõ ràng nên công việc không bị chồng chéo cùng với đội ngũ cán bộ có trình độ nên đã đóng góp một phần khơng nhỏ vào q trình phát triển kinh doanh của Cơng ty.
- Phần mềm kế tốn cịn cũ, chưa cập nhật phần mềm mới nên các chứng từ đều theo TT133 nhưng riêng phiếu chi Cơng ty vẫn cịn sử dụng QĐ48
- Trong cơng ty ngồi tiền lương được hưởng theo thời gian lao động. Người lao động còn được hưởng thu nhập từ các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ khi đau ốm, tai nạn, thai sản, mất sức, thất nghiệp,…
- Công ty đã sử dụng quỹ KPCĐ tại cơng ty rất hợp lí. Bộ máy quản lí của cơng ty rất quan tâm đến tình hình lao động cũng như cuộc sống của cơng nhân viên. Chính điều này đã làm cho cơng nhân viên trong công ty cảm thấy yên tâm về công việc cũng như cơng ty mà mình đã chọn để cống hiến sức lao động của mình sao cho đúng đắn.
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NESTTA MEDIA.
Về cơng tác quản lí
- Ngồi việc theo dõi ngày công làm việc của CNV qua “ bảng chấm cơng”, tại các phịng ban tổ đội trong công ty nên theo dõi thêm số giờ làm việc của mỗi một lao động. Nếu 1 lao động không làm đủ số giờ quy định thực hiện trừ công theo giờ, ngược lại người lao động làm thêm giờ lập thêm chứng từ “ phiếu báo làm thêm giờ” cùng 1 mức thưởng hợp lí để thực hiện việc tính trả lương đúng đắn, khuyến khích người lao động tăng năng suất lao động
Về cơng tác kế tốn
- Công ty nên chấm công, lập bảng chấm công theo từng bộ phận để dễ theo dõi thời gian làm việc và thanh tốn cho từng bộ phận dễ dàng, chính xác hơn.
- Cơng ty nên thay đổi phần mềm kế toán mới để một số chứng từ theo đúng với thông tư 133. Mặc dù các chứng từ đều theo TT133 nhưng riêng phiếu chi Cơng ty vẫn cịn sử dụng QĐ48
Về tiền thưởng
- Cơng ty cần có chế độ thưởng, phạt phù hợp giúp cho người lao động hăng