3.1. Phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí NVLTT là khoản chi phí về vật liệu thực tế phát sinh tại nơi sản xuất dùng trực tiếp cho việc chế biên sản phẩm. Mối doanh nghiệp sản xuất có đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất khác nhau nên nhu cầu về nguyên vật liệu cũng khác nhau. Trong ngành sản xuất thức ăn chăn nuôi do nhiều chủng loại thức ăn cho nhiều loại gia súc, gia cầm khác nhau nên nguyên vật liệu cũng rất đa dạng, nguyên vật liệu chủ yếu chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành sản phẩm ở doanh nghiệp sản xuất. Vì vậy việc tập hợp chính xác đầy đủ, kịp thời chi phí ngun vật liệu có tầm quan trọng trong việc tính giá thành sản phẩm đồng thời góp phần tìm ra các biện pháp sử dụng hợp lý tiết kiệm ngun vật liệu từ đó giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm. Căn cứ vào nhu cầu sản xuất và yêu cầu của từng loại nguyên liệu, bộ phận thu mua sẽ tiến hành đặt mua nguyên vật liệu. Các loại nguyên liệu thường được đặt mua là : bã nành, bắp, tấm, dầu....vi lượng, bao bì . Tồn bộ ngun vật liệu này đều được bộ phận kiểm tra chất lượng kiểm tra kỹ lưỡng về độ ẩm, tạp chất và chất lượng rồi mới lập phiếu ghi nhận cho thủ kho nhập hàng.
*Trình tự hạch tốn:
Hằng ngày căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, phòng sản xuất sẽ yêu cầu nguyên liệu từ phòng kho. Bộ phận kho sẽ kiểm tra khối lượng tồn kho thực tế để tiến hành xuất kho, Các kho khác nhau sẽ viết phiếu xuất kho thời điện khác nhau
Kho vi lượng: thủ kho sẽ viết phiếu xuất kho khi có định mức tiêu hao và kế hoạch sản xuất, thủ kho sẽ tính tốn lượng sử dụng của tưng loại vi lượng và tiến hành cân và trộn hỗn hợp vi lượng trước khi nạp vào dây chuyển sản xuất, đồng thời viết phiếu xuất kho theo thực tế, (trên phiếu sản xuất chi tiết chỉ thể hiện dòng tổng cộng của vi lượng chứ không thể hiện chi tiết từng loại vi lượng như nguyên liệu), mỗi loại thành phẩm sẽ viết 1 phiếu xuất kho
Kho nguyên liệu: thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu sản xuất chi tiết cho từng sản phẩm để lập phiếu xuất kho, mỗi phiếu sản xuất tương ứng với mỗi loại thành phẩm sẽ viết 1 phiếu xuất kho
Kho bao bì: thủ kho sẽ xuất bao bì để đựng thành phẩm sau khi sản phẩm hồn thành, số lượng bao sẽ được tính bằng trọng lượng hàng chia cho bao tịnh 25kg hoặc 40kg tùy loại hàng, mỗi ngày viết chung 1 phiếu xuất kho
Bộ phận kế toán sẽ nhận phiếu xuất kho gốc từ bộ phận kho và cập nhập vào phần mềm kế toán, tập hợp chi tiết cho từng loại sản phẩm và cập nhập giá xuất theo phương pháp nhập trước xuất trước
Cuối tháng kế tốn sẽ tính giá xuất kho chính xác cho từng kho nguyên liệu, vi lượng, bao bì và tính giá thành sản phẩm hồn thành tự động theo từng bước của phần mềm Bravo , sau đó đối chiếu Bảng kê chi tiết hao hụt của kế toán với báo cáo của bộ phận sản xuất để kiểm tra nhập liệu đã chính xác chưa (cột xuất sản xuất là xuất nguyên vật liệu để sản xuất
Để theo dõi chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong quá trình sản xuất kế tốn sử dụng tài khoản 621: “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
BẢNG ĐỊNH MỨC TIÊU HAO NGUYÊN VẬT LIỆU THÁNG 10
code Raw Material/premix HD21A (1 tấn )
I Raw Material/ nguyên liệu
107 Corn (Import- South America)/ Bắp Nhập khẩu -Nam Mỹ 160.00
201 Rice Bran oil/Dầu cám gạo thô 10.00
111 Broken Rice/Tấm 335.32
302 SBM arg- Import/Bã nành nhập khẩu 282.15
316 Full Fat Soy Bean (Viet Nam)/Bã nành ép đùn 100.00
137 Wheat Bran/Cám mì 2.00 370 Whey Powder 75.00 404 DCP (17%P) 9.05 400 Limestone/Đá mịn 8.45 405 Salt/Muối 3.00 II Premix/vi lượng 407 Copper Sulfate 0.50 416 ZnO 2.50 1004 AgMix NRC 02 Starter 2.50
820 Sweetener (Mintai Sweetning) 0.30
701 D,L-methionine 99% 2.09
705 L-lysine HCl 78% 3.59
708 L-Threonine 99% 1.74
709 L-Tryptophan 99% 0.11
741 Mycotoxin Binder (Elitox) 1.00
770 Antioxidant (Feedox) 0.40 721 Phytase 7000S 0.10 731 NSP (Rovabio Advance P25) 0.20 Tổng cộng 1000.00 PHIẾU SẢN XUẤT Ngày 06/10/2020
PHIẾU SẢN XUẤT CHI TIẾT SẢN PHẨM HD21A Ngày 06/10/2020
PHIẾU XUẤT KHO VI LƯỢNG Ngày 6 /10/2020
Dùng sản xuất sản phẩm HD21A
Dùng sản xuất sản phẩm HD21A
MẪU PHIẾU XUẤT KHO
BẢNG KÊ CHI TIẾT HAO HỤT
(chụp từ màn hình phần mềm kế tốn Bravo)
Chứng từ
Diễn giải dịngSTT Số hiệuTK đối ứng
Phát sinh
Số Ngày Nợ Có
… … ….. … … … …
XE2010/033 06/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
Nguyên vật liệu chính/Raw material+Premix
634 1521 37,826,405
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
635 6211 37,826,405
XF2010/031 06/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
Nguyên vật liệu chính/Raw
material+Premix 646 1521 3,248,312
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
647 6211 3,248,312
XB2010/005 06/10 Xuất bao bì dùng cho sản xuất/Taking bag out to produce .. Nguyên vật liệu phụ
/Packaging 616 1522 906,000
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
617 6211 906,000
… … ….. … … … …
XE2010/063 15/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
Nguyên vật liệu chính/Raw
material+Premix 1608 1521 37,649,467
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
1609 6211 37,649,467
XF2010/065 15/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
Nguyên vật liệu chính/Raw
material+Premix 1632 1521 3,248,712
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
1633 6211 3,248,712
XB2010/013 15/10 Xuất bao bì dùng cho sản xuất/Taking bag out to produce .. Nguyên vật liệu phụ
/Packaging 1594 1522 936,000
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-main
1595 6211 936,000
Chứng từ
Diễn giải dòngSTT Số hiệuTK đối ứng
Phát sinh
Số Ngày Nợ Có
… … ….. … … … …
product HD21A
Nguyên vật liệu chính/Raw material+Premix
2784 1521 18,788,829
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
2785 6211 18,7
88,8 29
XF2010/109 24/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
Nguyên vật liệu chính/Raw material+Premix
2790 1521 1,577,686
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
2791 6211 1,57
7,68 6 XB2010/022 24/10 Xuất bao bì dùng cho sản
xuất/Taking bag out to produce .. Nguyên vật liệu phụ
/Packaging 2772 1522 480,000
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
2773 6211 480,
000
… … ….. … … … …
XE2010/127 31/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
Nguyên vật liệu chính/Raw
material+Premix 3540 1521 47,075,688
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
3541 6211 47,0
75,6 88
XF2010/123 31/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
Nguyên vật liệu chính/Raw
material+Premix 3548 1521 3,944,216
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
3549 6211 3,94
4,21 6 XB2010/026 31/10 Xuất bao bì dùng cho sản
xuất/Taking bag out to produce .. Nguyên vật liệu phụ
/Packaging 3524 1522 1,206,000
Chi phí NVL trực tiếp-Sản xuất /Direct material cost-
mainproduct
3525 6211 1,20
6,00 0
… … ….. … … … …
CÔNG TY TNHH THÁI VIỆT AGRI GROUP SỔ CÁI Tháng 10 năm 2020
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu thángNgày Nợ Có - Số phát sinh trong tháng … … … ……… … … …
06/10/20 XE2010/033 06/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
1521 37,826,405
06/10/20 XF2010/031 06/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
1521 3,248,312
06/10/20 XB2010/005 06/10 Xuất bao bì dùng cho sản
xuất/Taking bag out to produce ..
1522 906,000
… … … ……… … … …
15/10/20 XE2010/063 15/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
1521 37,649,467
15/10/20 XF2010/065 15/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
1521 3,248,712
15/10/20 XB2010/013 15/10 Xuất bao bì dùng cho sản
xuất 1522 936,000
… … … ……… … … …
24/10/20 XE2010/113 24/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
1521 18,788,829
24/10/20 XF2010/109 24/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
1521 1,577,686
24/10/20 XB2010/022 24/10 Xuất bao bì dùng cho sản
xuất/Taking bag out to produce ..
1522 480,000
… … … ……… … … …
31/10/20 XE2010/127 31/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
1521 47,075,688
31/10/20 XF2010/123 31/10 Xuất nguyên liệu sản xuất
HD21A/Taking materials out to product HD21A
1521 3,944,216
31/10/20 XB2010/026 31/10 Xuất bao bì dùng cho sản
xuất/Taking bag out to produce .. 1522 1,206,000 … … … ……… … … … 31/10/20 1 31/10 Kết chuyển NVL - Gđ1 621 --> 1541 1541 17,111,560,561 - Cộng số phát sinh trong tháng 17,111,560,561 17,111,560,561
3.2. Phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp
Công nhân trực tiếp (bộ phận sản xuất) ở Công ty hầu hết là nhân viên chính thức có hợp đồng lao động, được trả lương hằng tháng theo lương thỏa thuận trong
hợp đồng, trường hợp làm thêm giờ sẽ được trả theo quy định của luật lao động, công nhân làm việc theo ca, 3 ca / ngày.
Cuối tháng, bộ phận nhân sự sẽ dựa vào máy chấm công vân tay được đặt ở cổng bảo vệ để tính lương cho cơng nhân, trường hợp tăng ca sẽ có giấy u cầu tăng ca và có xác nhận của trưởng bộ phận, kèm giấy xin nghỉ phép năm , kỳ lương được tính từ ngày 16 tháng trước đến 15 tháng này và tiền lương được chuyển khoản vào ngày cuối cùng của tháng
Chi phí NCTT gồm lương, các loại bảo hiểm trích theo lương, kinh phí cơng đồn, tiền ăn, phụ cấp chun cần, tăng ca, cơng tác phí của bộ phận trực tiếp sản xuất.
Chi phí NCTT sẽ được tổng hợp theo tháng và được phân bổ theo sản lượng thành phẩm hoàn thành trong tháng (theo kg thành phẩm nhập kho) vì vậy chi phí NCTT cho mỗi kg sản phẩm hồn thành là như nhau
BẢNG CHẤM CƠNG Tháng 10/2020
BẢNG CHẤM CÔNG (tiếp theo) Tháng 10/2020
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG Tháng 10/2020
GIẤY BÁO NỢ
CƠNG TY TNHH THÁI VIỆT AGRI GROUP
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10/2020
CÔNG TY TNHH THÁI VIỆT AGRI GROUP SỔ CÁI Tháng 10 năm 2020
Tài khoản 622- Chi phí nhân cơng trực tiếp
3.3. Phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung bao gồm các chi phí liên quan đến nhà máy sản xuất như sau:
+ Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của các bộ phận ở phân xưởng như: Bộ phận kho, bộ phận quản lý chất lượng, bộ phận bảo trì. Quy trình tính tốn tương tự như chi phí nhân cơng trực tiếp của bộ phận sản xuất trực tiếp
+ Các chi phí liên quan đến nhà máy như: chi phí văn phịng phẩm, xăng dầu, chi phí cơng cụ dụng cụ, khấu hao tài TSCĐ, th nhà máy, thuê xe, chi phí kiểm mẫu….. Các chi phí phát sinh đều có hóa đơn chứng từ rõ ràng, mục đích phục vụ cho nhà máy sản xuất thì hạch tốn vào chi phí SXC
Để theo dõi chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng kế toán sử dụng tài khoản 627: “ Chi phí sản xuất chung”
Cuối kỳ kết chuyển vào TK 154 để tính giá thành
*Trình tự hạch tốn:
+ Chi phí nhân viên phân xưởng: Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của các bộ phận ở phân xưởng như: Bộ phận kho, bộ phận quản lý chất lượng, bộ phận bảo trì và các chi phí phục vụ cho nhà máy Quy trình tính tốn tương tự như chi phí nhân cơng trực tiếp của bộ phận sản xuất trực tiếp. Cuối tháng kế toán nhận bảng tổng hợp từ bộ phận nhân sự để hạch toán vào phần mềm kế tốn + Chi phí vật liệu : Chi phí văn phịng phẩm, xăng dầu, củi, chất thử nghiệm của phịng lab, bao bì… : có hóa đơn chứng từ cho các lần phát sinh mua hàng hoặc theo dõi nhập xuất tồn kho (xăng dầu, chất thử nghiệm QC, bao bì)
+ Chi phí khấu hao tài sản cố định: dựa vào bảng tổng hợp và tính khấu hao TSCĐ hàng tháng để hạch chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác: khi phát sinh các chi phí tiền thuê và dịch vụ mua ngồi , kế tốn sẽ hạch tốn chi phí vào chi phát tháng phát sinh
+ Chi phí dụng cụ sản xuất: Những cơng cụ dụng cụ thường có giá trị nhỏ hoặc thời gian sử dụng ngắn, không đủ điều kiện lên TSCĐ phục vụ cho việc sản xuất tại nhà máy
. Đối với cơng cụ dùng nhiều kỳ thì dựa vào bảng phẩn bổ cơng cụ dụng cụ để tính chi phí trong tháng
. Đối với cơng cụ dùng trong tháng thì dựa vào hóa đơn phát sinh mua hàng trong tháng.
Chi phí sản xuất chung sẽ được tổng hợp theo tháng và chia đều cho số lượng thành phẩm sản xuất ra trong tháng, vì vậy chi phí cho mỗi kg sản phẩm hồn thành là như nhau
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 10/2020 (trang 01)
BẢNG CHẤM CÔNG (trang 02) Tháng 10/2020
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG Tháng 10/2020
GIẤY BÁO NỢ
TRÍCH BẢNG PHÂN BỔ CCDC Tháng 10.2020
TRÍCH BẢNG TỔNG HỢP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 10/2020
HĨA ĐƠN TIỀN TH TÀI SẢN Tháng 10/2020
CƠNG TY TNHH THÁI VIỆT AGRI GROUP
TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG
CƠNG TY TNHH THÁI VIỆT AGRI GROUP SỔ CÁI Tháng 10 năm 2020
3.4. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp
Tại công ty TNHH Thái Việt Agri Group, đối tượng tập hợp chi phí sản phẩm thức ăn chăn ni, chi phí NVLTT dùng cho sản phẩm nào thì được tập hợp trực tiếp cho sản phẩm đó theo thực tế phát sinh dựa vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu của từng sản phẩm, Cịn chi phí NCTT và chi phí SXC thì được tổng hợp chi phí thực tế phát sinh theo tháng và phân bổ đều theo sản lượng sản phẩm hồn thành trong tháng đó
Hạch tốn tổng hợp chi phí được tập hợp vào TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang và được kết chuyển hết qua TK 155- Thành phẩm vì khơng có sản phẩm dở dang
4. Kế tốn tính giá thành sản phẩm
Cuối tháng, kế toán sẽ cập nhập giá xuất tự động theo phương pháp nhập trước xuất trước cho tất cả các kho nguyên liệu, vi lượng và bao bì. Sau khi chạy tự động xong sẽ vơ sổ chi tiết vật tư để kiểm tra giá xuất từng mặt hàng của từng kho (chỉnh sửa nếu có sai xót) đồng thời làm báo cáo giá xuất nguyên vật liệu theo tháng. Sau đó kế tốn sẽ tính giá thành tự động theo từng bước của phần mềm Bravo và cập nhập giá cho thành phẩm hồn thành trong tháng. Trước khi tính giá thành thì kế tốn phụ trách sẽ kiểm tra đối chiếu lại để chắc chắn những hạch tốn chi phí liên quan là chính xác chẳng hạn như đối chiếu với báo cáo hao hụt của bộ phận sản xuất để kiểm tra chi phí NVLTT , kiểm tra cơng nợ nhà cung cấp và rà sót lại các hóa đơn liên quan để kiểm tra chi phí NCTT và chi phí SXC, Sau khi tính giá thành hồn thành thì sử dụng báo cáo so sánh giá nguyên vật liệu và so sánh giá thành các