2.1.5.3. Chế độ, chính sách kế tốn được áp dụng
Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính ban hành như phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,.. Từ ngày 13/11/2018, khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, cơng ty bắt đầu sử dụng hóa đơn điện tử vào công tác bán hàng theo nghị định 119/2018/NĐ-CP,TT39/TT-BTC, TT68/TT-BTC.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Nhập trước xuất trước (FIFO) - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường thằng. -Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ và thời hạn kê khai theo quý.
- Thuế suất thuế TNDN 20%.
2.1.5.3. Các chuẩn mực kế toán áp dụng
Chuẩn mực 01 - chuẩn mực chung Chuẩn mực số 02 - Hàng tồn kho Chuẩn mực số 03 - TSCĐ hữu hình Chuẩn mực số 14 - DT và thu nhập khác Chuẩn mực số 16 - chi phí đi vay
Chuẩn mực số 18 - các khoản dự phòng tài sản và nợ tiềm tang Chuẩn mực số 21 - trình bày báo cáo tài chính.
2.2. THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ THUNHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TÂM MIỀN NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TÂM MIỀN TRUNG
2.2.1. Thực trạng công tác thuế GTGT tại công ty TNHH xây dựng Tâm MiềnTrung Trung
2.2.1.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT
Công ty ghi nhận thuế GTGT theo các thời điểm phát sinh các nghiệp vụ liên quan vào sổ chi tiết tài khoản và bảng kê thuế GTGT. Công ty tiến hành nộp thuế GTGT theo quý, kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Công ty kinh doanh bán vật liệu xây dựng và xây dựng cơng trình nên có thuế suất 10% (Bán cát, đá, sạn,…). Do cơng ty có tổng DT bán hàng và cung cấp DV của năm trước từ 50 tỷ đồng trở xuống nên công ty kê khai thuế GTGT theo quý.
Đối tượng chịu thuế là các mặt hàng cơng ty đang kinh doanh. Tổng tiền thanh tốn là tổng tiền hàng và tiền thuế GTGT. Hóa đơn GTGT mua vào làm căn cứ để lập bảng kê hóa đơn chứng từ HH DV mua vào. Khi nhận hàng, căn cứ vào hóa đơn
kế tốn bán hàng kiểm tra HH về chất lượng và số lượng sau đó tiến hành lập phiếu nhập kho để nhập kho HH.
Hàng quý phát sinh rất nhiều nghiệp vụ mua bán HH, cung cấp DV, vì vậy việc ghi nhận thuế GTGT đầu ra cần phải được theo dõi chặt chẽ, đầy đủ, cung cấp các số liệu chính xác cho việc kiểm tra, thanh tra thuế tại công ty.
2.2.1.2 Chứng từ sử dụng
Thuế GTGT đầu vào: Hóa đơn mua vào; Phiếu Chi hoặc giấy báo Nợ; Bảng kê hóa đơn đầu vào. (mẫu số 01-2/GTGT)
Thuế GTGT đầu ra: Hóa đơn bán ra; Phiếu Thu hoặc giấy báo Có; Bảng kê hóa đơn đầu ra. (mẫu số 01-1/GTGT)
Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo quý ( mẫu số 01/GTGT)
2.2.1.3. Sổ sách kế toán sử dụng
Sổ cái: TK 133, TK 333
Sổ theo dõi thuế GTGT TK 133 và TK 333 Bảng kê hóa đơn, chứng từ HH, DV mua vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ HH, DV bán ra Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
2.2.1.4. Tài khoản sử dụng
Thuế GTGT đầu vào TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.
Thuế GTGT đầu ra TK 333: Thuế GTGT phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng NK phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN.
2.2.1.5. Kế tốn thuế GTGT
Cơng ty TNHH xây dựng Tâm Miền Trung áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo công thức sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
+ Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của HH, DV bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
+ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua HH, DV (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho sản xuất, kinh doanh HH, DV chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của HH NK hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi.
Quy trình hạch tốn thuế GTGT: