2.5. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.5.1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.5.1.1. Nội dung về kế toán doanh thu bán hàng:
Doanh thu của doanh nghiệp là tổng giá trị lợi ích kinh tế thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động cung cấp dịch vụ thông thường của doanh nghiệp điển hình là dịch vụ tư vấn thiết kế các cơng trình kiến trúc góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Nguồn doanh thu chính của doanh nghiệp là từ việc thi cơng các cơng trình.
2.5.1.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ:
Hợp đồng kinh tế giữa công ty và khách hàng Các đơn đặt hàng của khách hàng
Hoá đơn bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng Biên bản bù trừ công nợ qua các lần thanh toán Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiệp sử dụng TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để theo dõi doanh thu bán hàng của đơn vị theo quy định của nhà nước. Tài khoản 511 được chi tiết cụ thể cho tài khoản cấp 2 đó là TK 5112 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 131 – Phải thu khách hàng để theo dõi các khoản công nợ của các khách hàng
Ngồi ra cịn có TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi ngân hàng để theo dõi các khoản tiền mà khách hàng đã thanh tốn cho doanh nghiệp
Trình tự hạch tốn:
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào hóa đơn GTGT đã lập kế tốn nhập vào phần mềm Misa và phần mềm tự động lên các sổ kế toán như: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các TK liên quan.
VD: Ngày 19/10/2021, bán hàng cho công ty Đầu tư và Phát triển Đức Nguyễn chưa thu tiền hàng. Tổng trị giá là 472.296.000 đồng (đã bao gồn thuế VAT 10%)
- Sổ chi tiết bán hàng:
Biểu sổ 2.3: chi tiết doanh thu
Biểu sổ 2.5: Sổ cái TK 511 2.5.2. Kế toán các khoản giảm trừ
2.5.2.1. Nội dung về kế toán các khoản giảm trừ
Tại công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu
2.5.3. Kế toán giá vốn hàng bán:
2.5.3.1. Nội dung kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán phản ánh tồn bộ chi phí đã chi trả trong quá trình bán hàng đã thực hiện tiêu thụ trong kỳ, ý nghĩa của giá vốn hàng bán chỉ được sử dụng khi xuất kho hàng bán và tiêu thụ. Do vậy, xác định đúng giá vốn hàng bán có ý nghĩa quan trọng vì từ đó doanh nghiệp xác định đúng kết quả kinh doanh. Đặc biệt, đặc thù là công ty TNHH kiến trúc (nghĩa là tư vấn, thiết kế cơng trình hoặc là thi cơng…) thì giá vốn hàng bán của cơng ty được hiểu là chi phí nhân cơng,chi phí NVL, chi phí văn phịng phẩm, chi phí điện nước, chi phí quảng cáo…
2.5.3.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ
Chứng từ sử dụng:
Bảng chấm công, lương nhân viên Phiếu thu
Hoá đơn điện nước Tài khoản sử dụng:
Doanh nghiệp sử dụng tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán để theo dõi khoản giá vốn hàng bán của từng loại mặt hàng của đơn vị theo đúng quy định của nhà nước.
TK 6321 – Giá vốn hàng bán của hàng hoá TK 6323 – Giá vốn hàng bán của dịch vụ
TK 335 – Chi phí phải trả. Phản ánh các loại chi phí mà doanh nghiệp đã chi như chi phí quảng cáo, chi phí điện nước
TK 642 – Chi phí vật liệu quản lý. Phản ánh các chi phí, đồ dùng xuất dùng cho cơng tác quản lý đơn vị (chi tiết: TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng)
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Kế tốn căn cứ vào những chi phí tại doanh nghiệp như chi phí nguyên vật liệu, chi phí văn phịng pẩm, kế tốn lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi lập căn cứ, chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ, thẻ kế tốn có liên quan
Biểu sổ 2.8: Chi tiết phát sinh 154
Biểu sổ 2.10: Sổ cái TK 632 2.5.4. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
2.5.4.1. Nội dung về kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp, các khoản chi phí bán hàng, chi phí hoa hồng và các chi phí bằng tiền mặt khác như chi phí tiếp khách, chi phí hội nghị…
2.5.4.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ
Chứng từ sử dụng: Bảng tổng hợp tiền lương
Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng,… Phiếu chi
Phân bổ khấu hao
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Đối với tiền lương của nhân viên sau khi được Tổng Giám Đốc ký duyệt vào bản thanh toán lương, kế toán lập phiếu chi và thanh toán lương cho nhân viên
Khi nhận được hóa đơn mua hàng từ nhà cung cấp, kế tốn tiến hành hạch tốn chi phí vào tài khoản liên quan
Biểu sổ 2.11: Bảng lương nhân viên
Biểu sổ 2.13: Sổ cái TK 642 2.5.5. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
2.5.5.1. Nội dung về kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Để đáp ứng nhu cầu phân phối cũng như các hoạt động thi cơng tại các cơng trình, cơng ty cần phải trang trải, bổ sung vốn hoạt động nên phải vay ngân hàng. Khoản vay này là khoản vay ngắn hạn, nó làm phát sinh các khoản trả lãi tiền vay
định kỳ. Khoản trả lãi này được xem là chi phí tài chính trong q trình hoạt động kinh doanh của cơng ty.
2.5.5.2. Chứng từ sử dụng và trình tự ln chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ
Chứng từ sử dụng: hợp đồng vay vốn, phiếu chi, ủy nhiệm chi, bảng tính lãi vay
Tài khoản sử dụng: TK 635 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Biểu sổ 2.15: Sổ cái TK 635 2.5.6. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.5.6.1. Nội dung về kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Ngồi chức năng tư vấn, thiết kế thi cơng để đem về doanh thu cho doanh nghiệp thì cơng ty cịn phát sinh thêm doanh thu tài chính trong q trình hoạt động của mình. Doanh thu hoạt động tài chính rất đa dạng như tiền lãi (lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi đầu tư trái phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng), tiền bản quyền, lợi nhuận được chia, các khoản doanh thu tài chính khác (thu nhập về mua bán chứng khoáng, chuyển nhượng, lãi do bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá)
Tuy nhiên, doanh thu hoạt động tài chính phát sinh chủ yếu tại cơng ty là từ lãi tiền gửi ngân hàng…
2.5.6.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ
Chứng từ sử dụng:
Căn cứ để ghi vào doanh thu tài chính là từ sổ phụ các ngân hàng, giấy báo nợ ngân hàng.
Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi nhận sổ phụ của các ngân hàng, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính
Biểu sổ 2.17: Sổ chi tiết TK 515
2.5.7. Kế tốn chi phí khác
2.5.7.1. Nội dung về kế tốn chi phí khác
Kế tốn khi nhận được phiếu chi và hóa đơn, tiến hành hạch tốn, lập chứng từ và ghi vào các sổ kế toán của TK 811
2.5.7.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ
Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi, hóa đơn GTGT,… Trình tự ln chuyển chứng từ
Biểu sổ 2.21: Sổ cái TK 811 2.5.8. Kế toán thu nhập khác
2.5.8.1. Nội dung về kế toán thu nhập khác
Kế tốn nhận được biên lai, hóa đơn tiến hành hạch tốn, lập chứng từ và ghi vào sổ cái của TK 711
2.5.8.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ:
Chứng từ sử dụng: phiếu thu, biên lai TGNH… Trình tự luân chuyển chứng từ của TK 711:
Biểu sỏ 2.23: Sổ cái TK 711 2.5.9. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.5.9.1. Nội dung về kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tuỳ vào tình hình kinh doanh mỗi q kế tốn tính chi phí thuế TNDN phải nộp và ghi nhận vào TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp và tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Cuối tháng 12, kế tốn tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm, đưa vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12, sau đó, so với tổng số đã nộp, nếu số thuế trong năm lớn hơn số thuế đã nộp thì kế tốn sẽ tập hợp bổ sung và ngược lại.
2.5.9.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ
Chứng từ sử dụng:
Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước bằng chuyển khoản, tờ khai thuế TNDN tạm tính.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Biểu sổ 2.24: Sổ chi tiết TK 821
Biểu sổ 2.25: Sổ cái TK 821 2.5.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.5.10.1. Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
Kết quả của hoạt động sả xuất kinh doanh là số chênh lệch của doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm tất cả các chi phí liên quan đến q trình tư vấn, thiết kế và thi cơng), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động khác là chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác, và chi phí thuế TNDN
2.5.10.2. Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ
Chứng từ sử dụng: để lập được báo cáo liên quan đến kết quả hoạt động cuối cùng của cơng ty, kế tốn căn cứ vào các sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh
Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Chi tiết cho các tài khoản:
TK 9111 – kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh TK 9112 – kết quả hoạt động tài chính
TK 9113 – kết quả hoạt động bất thường TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối
Các TK liên quan khác: TK 151, TK 632, TK 642, TK 515… Trình tự luân chuyển chứng từ
Cuối tháng, kế toán kết chuyển các khoản thu chi phát sinh trong tháng lần lượt vào bên có và bên nợ TK 911 để xác định chênh lệch thu chi. Nếu thu > chi, ta kết chuyển sang bên có TK 421. Nếu thu < chi, ta kết chuyển sang bên nợ TK 421 để xác định lợi nhuận chưa phân phối trong kỳ
Biểu sổ 2.26: Sổ chi tiết TK 911
CHƯƠNG 3
ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TẠI CƠNG TY TNHH KIẾN TRÚC HỒNG NHẬT ANH
3.1 NHẬN XÉT TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CƠNG TY
Qua hơn 14 năm hình thành và phát triển, cơng ty TNHH Hồng Nhật Anh đã từng bước tạo nên thương hiệu và khẳng định vị thế của mình trong lĩnh vực kiến trúc trên thị trường. Cơng ty đã thực hiện tốt hoạt động kinh doanh, chấp hành các quy định của nhà nước, nổ lực để phát triển và càng ngày càng hoàn thiện hơn về mọi mặt. Với sự đa dạng trong từng thiết kế của mỗi cơng trình, sự hợp lý về thi cơng, cơng ty đã đáp ứng được đa phần nhu cầu của khách hàng. Đây là sự nổ lực đáng được ghi nhận của ban lãnh đạo và các nhân viên trong công ty.
Sau một thời gian thực tập, tiếp cận thực tế với hoạt động kinh doanh, hoạt động kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Kiến Trúc Hồng Nhật Anh cùng với những kiến thức tích lũy tại trường, em nhận thấy cơng tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty đã tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị. Tuy nhiên, một số vấn đề trong công tác kế tốn vẫn chưa thực sự phù hợp, cơng ty cần có những hạn chế cần được quan tâm và khác phục.
3.1.1 Ưu điểm
- Về nhân viên:
Phòng kế tốn của cơng ty gồm các nhân viên có chun mơn cao, nhiều kinh nghiệm và đồng thời ln hết mình trong cơng việc, khơng ngừng trao dồi, học hỏi kiến thức, thường xuyên cập nhật những thay đổi và quy định mới của nhà nước để hồn thiện cơng tác kế tốn tại cơng ty. Ln cung cấp những thơng tin từ phịng kế tốn kịp thời, đầy đủ và chính xác để cho ban lãnh đạo nắm bắt được tình hiwnhf hoạt động của cơng ty và đưa ra những quyết định đúng đắn.
- Về hình thức kế tốn:
Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ giúp cho việc quản lý chứng từ chặt chẽ và đầy đủ. Là công ty TNHH, hoạt động về lĩnh vực tư vấn thiết kế nên các nghiệp vụ phát sinh thường có tính chất giống nhau, dễ dàng phân thành các nghiệp
vụ kinh tế cùng loại để sắp xếp chứng từ và hạch tốn. Khi áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, kế tốn khơng cần phải ghi chép nhiều vào sổ cái nên tiết kiệm được thời gian và cơng sức. Do đó, việc áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty
- Về hệ thống tài khoản, các chứng từ sổ sách và kế tốn:
Với quy mơ hoạt động nhỏ, công ty áp dụng hệ thống tài khoản và các chứng từ sổ sách kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC và phần mềm Misa để phù hợp với đặc điểm kinh doanh. Công ty dựa theo hướng dẫn và quy định của Bộ tài chính để lựa chọn và thiết kế các chứng từ, sổ sách kế toán phải theo dõi, ghi chép và quản lý các nghiệp vụ kinh tế phù hợp với đặc điểm, hoạt động của doanh nghiệp. Các chứng từ được đánh số, ghi rõ thời gian, kiểm tra và phân loại thường xuyên theo đúng các nghệp vụ phát sinh. Chứng từ lưu chuyển trong tất cả các quá trình phát sinh được thực hiện đúng quy trình dưới sự quản lý chặt chẽ, do đó việc thất lạc hay mất chứng từ gốc chưa xảy ra. Đồng thời cơng tác kế tốn được đảm bảo thực hiện thường xuyên, liên tục, cung cấp kịp thời và đầy đủ các thông tin cần thiết cho Ban Giám Đốc trong suốt quá trình hoạt động. Các số liệu phản ánh đúng thực trạng kinh doanh của công ty, làm cơ sở để đưa ra những quyết định đúng đắn.
Nhìn chung, sổ sách kế tốn của cơng ty đã đáp ứng được việc quản lý hoạt động trong nội bộ công ty cũng như các công tác kiểm tra của các cơ quan thuế. Cơng ty hồn thành và nộp Báo cáo tài chính đúng thời gian yêu cầu, tuân thủ quy định của nhà nước. Tổ chức hệ thống sổ sách và luân chuyển chứng từ rong suốt quá trình bán hàng và xsc định kết quả kinh doanh là phù hợp với trình độ cũng như kỹ năng và chun mơn của đội ngũ kế tốn và quy mô của công ty.
- Về cơng tác kế tốn:
Cơng tác kế tốn ln được tiến hành đúng thời điểm, nhanh chóng và chính xác. Cơng việc của từng kế tốn được phân chia cụ thể nên các nhân viên thực hiện cơng việc của mình hiệu quả hơn.
Kế tốn TSCĐ khiêm kế tốn thuế sẽ tham gia vào kiểm kê, đánh giá lại