7. Bố cục của luận văn
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ PHÒNG, CHỐNG GIAN LẬN
3.2.2. Các giải pháp nâng cao hiệu quả phòng, chống gian lận thuế thu nhập
doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Lào Cai, tỉnh Lào Cai
Thứ nhất, tăng cường công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế.
Một trong những giải pháp hữu hiệu để khắc phục tình trạng gian lận thuế cũng như tình trạng người nộp thuế cịn chây ỳ, trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao và góp phần đảm bảo đạt và vượt thu ngân sách nhà nước là hoàn thiện dịch vụ cung cấp hỗ trợ thông tin cho doanh nghiệp. Để thực hiện điều này, bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Cục Thuế tỉnh Lào Cai và Chi cục Thuế Lào Cai – Mương Khương cần thực hiện một số giải pháp cụ thể sau:
Một là, Thường xuyên tổ chức các cuộc hội thảo, đối thoại để giải quyết những thắc mắc, băn khoăn của người nộp thuế, trong các cuộc đối thoại này, cơ quan thuế có thể lồng ghép tun truyền, phổ biến chính sách thơng qua nhiều kênh khác nhau để tiếp cận gần hơn với người nộp thuế.
Hai là, Tuyên truyền chính sách thuế bằng nhiều hình thức trên các phương tiện truyền thông đa dạng, phong phú nhất: quảng cáo, bài báo, chính sách thuế trên truyền hình, đài phát thanh, đài phát thanh, bản tin tuyên truyền của các tỉnh uỷ, qua thư điện tử ... Trong thời đại công nghệ, cơ quan quản lý thuế, phù hợp với xu thế phát triển của xã hội, thường xuyên cập nhật thông tin về các văn bản thuế, cũng như các luật mới liên quan trên website và fanpage của Cục Thuế, từ đó giúp Người nộp thuế có thể tiếp cận để nắm rõ thông tin, nắm bắt kịp thời, kiểm tra các quy định mới.
Ba là, Cần phối hợp hàng tháng, hàng quý với Đài PT-TH Lào Cai thông tin về các công ty nợ nhiều, nợ kéo dài, vi phạm pháp luật về thuế; Đồng thời, để
khuyến khích doanh nghiệp, cần kết hợp đưa tin, biểu dương những doanh nghiệp thực hiện tốt quyền và nghĩa vụ nộp thuế, nêu gương sáng cho mọi người.
Thứ hai, tăng cường công tác quản lý thông tin người nộp thuế bằng các
giải pháp cơ bản sau đây:
Một là, Cấu trúc của hệ thống thông tin về người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ nhu cầu của công tác quản lý thuế, bao gồm các thông tin cơ bản: Thông tin về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết tốn thuế, thơng tin về kế tốn tài khoản thuế của người nộp thuế; thơng tin kết quả sản xuất kinh doanh; thơng tin về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; thơng tin khác liên quan đến quá trình họat động, giao dịch của người nộp thuế.
Hai là, Hoàn thiện hơn nữa cơ chế trao đổi thông tin với cơ quan thuế các nước, bao gồm cả việc tiếp nhận, sử dụng, xử lý, cung cấp thông tin và quy tắc bảo mật thông tin khi trao đổi thông tin về người nộp thuế.
Ba là, Tiếp tục hoàn thiện và đặt hàng thực hiện các quy định về nhiệm vụ thông tin của các cơ quan, ban, ngành, chính quyền địa phương và các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, ... qua mạng văn bản hoặc mạng máy tính, bao gồm: thu thập, xử lý, lưu trữ và cung cấp thơng tin giữa ngành thuế chính quyền và các cơ quan chức năng nói trên.
Bốn là, Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin.
Thứ ba, tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế với các giải
pháp cơ bản sau đây:
Một là, Theo thời hạn nhất định, bộ phận quản lý nợ Chi Cục Thuế tổng hợp, phân loại và báo cáo về tình hình thuế nợ của các doanh nghiệp mình quản lý lên Phịng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Hai là, các khoản nợ tạm khoanh, nợ tạm thời tiếp tục theo dõi đến cuối kỳ theo quyết định khoanh nợ, cơ cấu lại nợ, nếu chưa nộp đủ nghĩa vụ thuế thì phải thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo quy định.
Ba là, Trường hợp tồn đọng do khiếu nại, Tổng cục Thuế phải rà sốt lại quy trình giải quyết khiếu thuộc thẩm quyền của Tổng cục, kiểm tra nhanh và
quyết định việc giải quyết khiếu nại. Khi đã có quyết định phải đơn đốc sát sao để giải quyết xử lý nợ.
Bốn là, Trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác do thiên tai, tai nạn bất ngờ thì việc gia hạn nộp thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Năm là, Trường hợp nợ khó địi của doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn, mất tích, khơng cịn đối tượng thu nợ thì cơ quan thuế phải kiểm tra riêng, khơng xử phạt chậm nộp, bổ sung, báo cáo cơ quan thuế, cơ quan thuế trung ương, tổng hợp báo cáo Quốc hội và Chính phủ để điều hành chính sách.
Sáu là, Đối với nợ thông thường, cần thường xuyên tổ chức các đợt vận động, tuyên truyền, giải thích về nghĩa vụ của người nộp thuế, tăng cường xử lý vi phạm về thuế để làm biện pháp răn đe, xử lý nghiêm minh. Theo dõi chặt chẽ tình hình hồn thuế, thống kê số tiền nộp thuế của người nộp thuế, nắm bắt kịp thời số nợ phát sinh, có biện pháp đơn đốc thu nộp, không để phát sinh nợ mới.
Bảy là, Bên cạnh sự phối hợp ban ngành trong Cục Thuế tỉnh Lào Cai, Cục trưởng Cục Thuế cần chủ trì các hoạt động thiết lập mối liên hệ chặt chẽ với một số cơ quan liên ngành có liên quan chặt chẽ như hải quan, tài chính nhà nước, ngân hàng, cơ quan báo cáo tín dụng, các tổ chức, bảo hiểm xã hội, cơng ty luật, ... kiểm sốt chặt chẽ hoạt động kê khai, nộp thuế của người nộp thuế.
Thứ tư, tăng cường hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập
doanh nghiệp với các giải pháp cơ bản sau:
Một là, Nâng cao chất lượng, hiệu quả cơng tác thanh tra, kiểm tốn thuế Cụ thể: điều tra, khảo sát, rút kinh nghiệm về các vấn đề kiểm tra, kiểm soát chuyên sâu; Hoàn thiện kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế. Ngoài ra, tập trung vào lĩnh vực kinh doanh hồn thuế; giải thể, phá sản; Các cơng ty thương mại bị lỗ, nhưng của cải lại tăng lên (tài sản công ty, các thành viên công ty ...); công ty khai thác tài nguyên thiên nhiên; doanh nghiệp nợ thuế lớn.
Hai là, Thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng, tập huấn cho cơng chức kiểm tốn thuế nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ công chức kiểm toán thuế.
Ngồi ra, trưởng đồn kiểm tốn thuế phải có trách nhiệm đánh giá năng lực của các thành viên tham gia và báo cáo trưởng bộ phận về các chương trình đào tạo, tập huấn có mục tiêu, tập trung. Cơng chức và trưởng đồn đánh giá làm việc theo sự phân công.
Ba là, Cục thuế tổ chức thi công tác thanh tra giữa các bộ phận thanh tra các sở, chi cục cấp tỉnh, các cơ quan thanh tra ngành dọc và các cục thanh tra cấp tỉnh. Đây sẽ là cơ hội để cán bộ thanh tra được đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ một cách thiết thực nhất, giúp mỗi cán bộ, công chức thanh tra củng cố kiến thức pháp luật và kỹ năng ứng phó với các tình huống thực tế.
Thứ năm, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản
lý thuế thu nhập doanh nghiệp với các giải pháp sau:
Một là, Để đạt được mục tiêu đơn giản hóa thủ tục hành chính và hiện đại hóa ngành thuế, ngành thuế cần tiếp tục phát triển các phần mềm, ứng dụng liên quan đến từng nhiệm vụ cụ thể trong công tác quản lý thuế, như quản lý nợ thuế, kiểm tra thuế…
Hai là, Thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng kiến thức tin học cho cán bộ thuế để cán bộ công chức nắm bắt kịp thời công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế hàng ngày. Ngồi ra, ngồi cơng chức trong bộ phận CNTT, công chức ở các bộ phận chức năng khác cũng cần tham gia các khóa đào tạo liên quan đến chức năng của mình do Cục Thuế tổ chức để khơng ngừng nâng cao kiến thức, kỹ năng, nghiệp vụ và khả năng tiếp thu sức chứa. Các ứng dụng mới được triển khai trong khu vực.
Ba là, Cục thuế cần thường xuyên cử công chức đến Cục thuế Hà Nội, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh và các nơi khác để học hỏi kinh nghiệm trước khi sử dụng phần mềm ứng dụng để đảm bảo hiệu quả tốt nhất.
Tiểu kết Chương 3
Thơng qua việc nghiên cứu Chương 3, có thể rút ra một số kết luận chính như sau:
1. Việc hoàn thiện pháp luật về phòng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp là cần thiết vì các lý do sau: (i) Việc sửa đổi, bổ sung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp cần phù hợp với thông lệ quốc tế mà Việt Nam đã và đang tham gia và hội nhập; (ii) Khi các giao dịch kinh doanh rất đa dạng và chưa được quản lý chặt chẽ, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp chưa hồn thiện thì dễ nảy sinh tiêu cực, phát sinh tham nhũng trong việc thu thuế, tạo điều kiện cho hiện tượng gian lận thuế; (iii) Trong bối cảnh đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, một số quy định pháp luật phòng, chống gian lận thuế chưa đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch, chưa đơn giản hóa thủ tục hành chính; (iv) Pháp luật về phịng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay còn nhiều bất cập cần sửa đổi, bổ sung nhằm ghi nhận hợp lý hơn về quyền kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Yêu cầu đối với việc hoàn thiện pháp luật về phòng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: (i) Hoàn thiện pháp luật phòng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp phải đặt trong tổng thể của việc hoàn thiện pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế; (ii) Việc hoàn thiện pháp luật về phòng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp, một mặt cần đảm bảo nâng cao tính pháp lý của các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp, mặt khác cần đảm bảo quyền tự do kinh doanh của doanh nghiệp nộp thuế; (iii) Hoàn thiện pháp luật về phòng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp trên cơ sở kế thừa các quy định hiện hành đã có và đang thực hiện có hiệu quả; (iv) Pháp luật về phòng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp phải đảm bảo hài hịa quyền và lợi ích của chủ thể nộp thuế với việc kiểm tra, giám sát của cơ quan quản lý thuế; (v) Pháp luật về phòng, chống thuế thu nhập doanh nghiệp phải góp phần thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế.
doanh nghiệp bao gồm: (i) Cần bãi bỏ quy định về một số định mức khống chế chi phí trong pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; (ii) Đề nghị thống nhất thời điểm trích khấu hao tài sản cố định theo chuẩn mực kế toán; (iii) Cần sửa đổi quy định để thống nhất cách xác định chi phí lãi vay giữa Bộ luật Dân sự năm 2015 với các quy định hiện hành; (iv) Cần sửa đổi quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC để cho phép tính tiền lương, tiền cơng của chủ cơng ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên là chi phí hợp lý được trừ khi người này tham gia hoạt động điều hành sản xuất kinh doanh; (v) Cần xác định khoản chi ủng hộ, chi từ thiện là khoản chi được trừ nhưng có khống chế mức chi; (vi) Cho phép khấu trừ đối với khoản chi mua hàng hóa là nơng, lâm, thủy sản, các sản phẩm thủ công không do người sản xuất, đánh bắt, người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra mà là từ người mua gom, nếu người mua gom có địa chỉ, địa điểm mua gom rõ ràng.
4. Các giải pháp nâng cao hiệu quả phòng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Lào Cai, tỉnh Lào Cai bao gồm: (i) Tăng cường công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế dưới nhiều hình thức khác nhau; (ii) Tăng cường công tác quản lý thông tin người nộp thuế một cách thường xuyên, chủ động; (iii) Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế với các trường hợp gian lận thuế; (iv) Tăng cường hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đúng quy định và đảm bảo phòng, chống tham nhũng; (v) Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp.
KẾT LUẬN
1. Gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp là hành vi bất hợp pháp cần phải được ngăn ngừa và xử lý đúng mức nhằm đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các chủ thể nộp thuế. Dưới góc độ luật học, hành vi gian lận thuế được xem xét theo các yếu tố chủ thể, đối tượng, động cơ và tính chất lỗi.
2. Pháp luật phòng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp được hiểu là hệ thống các quy định pháp luật điều chỉnh hành vi của các chủ thể trong quan hệ pháp luật thuế, nhằm đảm bảo phòng ngừa, ngăn chặn cũng như xử lý đối với hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp. Những nguyên tắc cơ bản của pháp luật phòng, chống gian lận thuế là: (i) Bảo đảm cơ chế tự khai, tự nộp thuế của chủ thể nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; (ii) Bảo đảm khả năng giám sát của cơ quan quản lý thuế; (iii) Bảo đảm quyền tự vệ của chủ thể nộp thuế; (iv) Bảo đảm xử lý có hiệu quả đối với các trường hợp gian lận thuế.
3. Có thể khái quát được nội dung pháp luật về phòng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp thành các nhóm năm nhóm như sau: (i) Nhóm quy định về điều kiện để được xác định là doanh thu, chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp; (ii) Nhóm quy định các trường hợp khơng được tính là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp; (iii) Nhóm quy định về các hành vi vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; (iv) Nhóm quy định về thanh tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; (v) Nhóm quy định về các chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã quy định rất cụ thể và chi tiết các điều kiện để xác định doanh thu và chi phí; Xác định cụ thể các hành vi gian lận thuế nói chung và thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng cần phải xử lý; Ghi nhận các nguyên tắc và hình thức tổ chức thanh tra, kiểm tra chấp hành thuế thu nhập doanh nghiệp; Có đầy đủ các chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chế tài xử phạt vi phạm hành
chính và xử lý hình sự, trong đó có cả chế tài hình sự áp dụng đối với pháp nhân thương mại.
5. Có thể phân loại các hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp tại địa bàn thành phố Lào Cai thành ba nhóm như sau: (i) Nhóm hành vi gian lận thuế liên quan đến việc nộp hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế; (ii) Nhóm hành vi trốn thuế, gian lận thuế liên quan đến việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp; (iii) Nhóm các hành vi liên quan đến việc ghi chép sai lệch, khơng đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán.
6. Hoạt động phịng, chống gian lận thuế nói chung và phịng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng trên địa bàn thành phố Lào Cai đã đạt được nhiều thành tựu trong những năm qua, tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế như: (i) Hoạt động kiểm tra thuế vẫn còn nhiều sai sót, tiến độ kiểm tra còn chậm; (ii) Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp chưa được quyết liệt; (iii) Việc phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chuyên ngành, chính quyền địa phương để xử lý nợ thuế, vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp cịn hạn chế; (iv) Việc ứng dụng cơng nghệ thông tin chưa thực sự hiệu quả.
7. Việc hoàn thiện pháp luật về phòng, chống gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp là cần thiết vì các lý do sau: (i) Đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế mà Việt Nam đã và đang tham gia và hội nhập; (ii) Pháp luật thuế thu