14. Một sự kiện đó xảy ra làm phỏt sinh nghĩa vụ nợ hiện tại được gọi là một sự kiện ràng buộc. Một sự kiện trở thành sự kiện ràng buộc, nếu doanh nghiệp khụng cú sự lựa chọn nào khỏc ngoài việc thanh toỏn nghĩa vụ nợ gõy ra bởi sự kiện đú. Điều này chỉ xảy ra:
a) Khi việc thanh toỏn nghĩa vụ nợ này do phỏp luật bắt buộc; hoặc
b) Khi cú nghĩa vụ nợ liờn đới, khi sự kiện này (cú thể là một hoạt động của doanh nghiệp) dẫn đến cú ước tớnh đỏng tin cậy để bờn thứ ba chắc chắn là doanh nghiệp sẽ thanh toỏn khoản nợ phải trả đú.
15. Bỏo cỏo tài chớnh chỉ liờn quan đến tỡnh trạng tài chớnh của doanh nghiệp tại thời điểm kết thỳc kỳ bỏo cỏo và khụng liờn quan đến vấn đề tài chớnh cú thể xảy ra trong tương lai. Vỡ vậy, khụng cần phải ghi nhận bất kỳ một khoản dự phũng nào cho cỏc khoản chi phớ cần thiết cho hoạt động trong tương lai. Cỏc khoản nợ phải trả được ghi nhận trong Bảng cõn đối kế toỏn của doanh nghiệp là những khoản nợ phải trả đó xỏc định tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm. 16. Chỉ cú những nghĩa vụ nợ phỏt sinh từ cỏc sự kiện đó xảy ra độc lập với cỏc
hoạt động trong tương lai của doanh nghiệp mới được ghi nhận là cỏc khoản dự phũng, vớ dụ chi phớ phạt hoặc chi phớ xử lý thiệt hại do vi phạm phỏp luật về mụi trường, đều làm giảm sỳt cỏc lợi ớch kinh tế và tất yếu sẽ ảnh hưởng đến cỏc hoạt động trong tương lai của doanh nghiệp. Tương tự, doanh nghiệp phải ghi nhận một khoản dự phũng cho những chi phớ, như chi phớ thỏo dỡ trang thiết bị khi di chuyển hoặc tỏi cơ cấu doanh nghiệp. Cỏc chi phớ phỏt sinh do ỏp lực về thương mại hoặc qui định của phỏp luật mà doanh nghiệp dự định phải chi tiờu như trường hợp đặc biệt trong tương lai thỡ khụng được lập dự phũng (Vớ dụ: Lắp thờm cỏc thiết bị lọc khúi cho một nhà mỏy). Cỏc biện phỏp dự định thực hiện trong tương lai của doanh nghiệp cú thể trỏnh được chi phớ (Vớ dụ: Doanh nghiệp dự định thay đổi phương thức hoạt động), doanh nghiệp sẽ khụng phải chịu nghĩa vụ hiện tại cho cỏc khoản chi phớ trong tương lai và cũng khụng phải ghi nhận bất kỳ một khoản dự phũng nào.
17. Một khoản nợ phải trả thường liờn quan đến một bờn đối tỏc cú quyền lợi đối với khoản nợ đú. Tuy nhiờn, cũng khụng cần thiết phải xỏc định rừ bờn cú quyền lợi đối với khoản nợ đú, vớ dụ khoản nợ đối với cộng đồng. Một khoản nợ luụn gắn với cỏc cam kết với bờn đối tỏc khỏc. Một quyết định của Ban
Giỏm đốc khụng nhất thiết phỏt sinh nghĩa vụ nợ liờn đới tại ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm, trừ khi quyết định này đó được thụng bỏo cụ thể và đầy đủ trước ngày kết thỳc kỳ kế toỏn năm cho những đối tượng sẽ được hưởng quyền lợi. 18. Một sự kiện khụng nhất thiết phỏt sinh nghĩa vụ nợ ngay lập tức mà cú thể sẽ
phỏt sinh sau này do những thay đổi về phỏp luật hoặc do hoạt động của doanh nghiệp dẫn đến nghĩa vụ nợ liờn đới. Vớ dụ: Khi xảy ra thiệt hại về mụi trường cú thể sẽ khụng phỏt sinh ra nghĩa vụ nợ để giải quyết cỏc hậu quả gõy ra. Tuy nhiờn, nguyờn nhõn gõy ra thiệt hại sẽ trở thành một sự kiện hiện tại khi cú một qui định mới yờu cầu cỏc thiệt hại hiện tại phải được điều chỉnh hoặc khi doanh nghiệp cụng khai thừa nhận nghĩa vụ của mỡnh trong việc xử lý cỏc thiệt hại đú như là nghĩa vụ nợ liờn đới.