Áp dụng chớnh sỏch kế toỏn
12. Doanh nghiệp bảo hiểm phải ỏp dụng cỏc chớnh sỏch kế toỏn:
a) Khụng được trớch lập và ghi nhận khoản dự phũng để bồi thường trong tương lai, nếu cỏc yờu cầu đũi bồi thường phỏt sinh từ cỏc hợp đồng này
khụng tồn tại tại thời điểm khoỏ sổ lập bỏo cỏo tài chớnh (Vớ dụ: Dự phũng dao động lớn hay dự phũng đảm bảo cõn đối);
b) Phải kiểm tra tớnh đầy đủ của cỏc khoản nợ phải trả quy định trong đoạn 13-17.
c) Xoỏ bỏ một khoản nợ bảo hiểm (hoặc một phần của khoản nợ bảo hiểm) ra khỏi Bảng cõn đối kế toỏn khi nú đó được thanh toỏn, được huỷ bỏ hay hết hạn.
d) Doanh nghiệp bảo hiểm khụng được bự trừ:
(i) Cỏc tài sản tỏi bảo hiểm với cỏc khoản nợ bảo hiểm liờn quan; hoặc (ii) Thu nhập hay chi phớ của những hợp đồng tỏi bảo hiểm với cỏc chi phớ
hay thu nhập của cỏc hợp đồng bảo hiểm liờn quan;
đ) Cần phải xem xột, đỏnh giỏ mức độ giảm giỏ của cỏc tài sản tỏi bảo hiểm như quy định tại đoạn 18.
Kiểm tra tớnh đầy đủ của cỏc khoản nợ bảo hiểm
13. Tại thời điểm khoỏ sổ lập bỏo cỏo tài chớnh, doanh nghiệp bảo hiểm phải đỏnh giỏ việc ghi nhận cỏc khoản nợ bảo hiểm đó đầy đủ hay chưa, bằng cỏch ước tớnh giỏ trị hiện tại của cỏc luồng tiền phỏt sinh trong tương lai theo quy định trong hợp đồng bảo hiểm. Nếu đỏnh giỏ đú cho thấy giỏ trị ghi sổ của những khoản nợ bảo hiểm (sau khi trừ đi những chi phớ khai thỏc chờ phõn bổ và cỏc tài sản vụ hỡnh cú liờn quan như quy định trong đoạn 27 và 28) là khụng đủ so với cỏc luồng tiền ước tớnh trong tương lai, thỡ toàn bộ số thiếu hụt này sẽ được phản ỏnh vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh.
14. Doanh nghiệp bảo hiểm phải kiểm tra tớnh đầy đủ của cỏc khoản nợ bảo hiểm xem cú thoả món những yờu cầu tối thiểu dưới đõy hay khụng:
a) Kiểm tra, xem xột cỏc ước tớnh hiện tại của tất cả cỏc luồng tiền theo hợp đồng và cỏc luồng tiền cú liờn quan (cỏc chi phớ giải quyết khiếu nại) cũng như cỏc luồng tiền phỏt sinh từ những quyền lựa chọn và đảm bảo đi kốm. b) Nếu qua kiểm tra cho thấy việc tớnh toỏn cỏc khoản nợ là khụng đầy đủ thỡ
toàn bộ số thiếu hụt này sẽ được hạch toỏn vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh.
Khi lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh nộp cho cơ quan quản lý bảo hiểm (Bộ Tài chớnh), cỏc doanh nghiệp bảo hiểm phải tuõn theo quy định của cỏc cơ chế tài chớnh đối với chi phớ khai thỏc.
15. Trường hợp chớnh sỏch kế toỏn của doanh nghiệp bảo hiểm khụng quy định phải kiểm tra tớnh đầy đủ của khoản nợ xem cú thoả món những yờu cầu tối thiểu trong đoạn 14 hay khụng, doanh nghiệp bảo hiểm phải:
a) Xỏc định khoản chờnh lệch giữa giỏ trị ghi sổ của cỏc khoản nợ bảo hiểm tương ứng với giỏ trị ghi sổ của:
(i) Những chi phớ khai thỏc cú liờn quan chờ phõn bổ; và
(ii) Bất kỡ một tài sản vụ hỡnh nào cú liờn quan như cỏc tài sản cú được từ hợp nhất doanh nghiệp hay chuyển nhượng hợp đồng bảo hiểm như quy định tại đoạn 27 và 28. Tuy nhiờn, cỏc tài sản tỏi bảo hiểm liờn quan khụng được xem xột vỡ chỳng đó được hạch toỏn một cỏch
riờng rẽ như quy định tại đoạn 18.
b) Xỏc định xem số liệu được nờu trong đoạn (a) cú thấp hơn giỏ trị ghi sổ của nú hay khụng, nếu cỏc khoản nợ bảo hiểm tương ứng thuộc phạm vi của Chuẩn mực kế toỏn "Cỏc khoản dự phũng, tài sản và nợ tiềm tàng". Trường hợp phỏt sinh chờnh lệch nhỏ hơn, doanh nghiệp bảo hiểm sẽ phải ghi nhận toàn bộ khoản chờnh lệch đú vào Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh và ghi giảm giỏ trị ghi sổ của những chi phớ khai thỏc hợp đồng chờ phõn bổ hoặc cỏc tài sản vụ hỡnh cú liờn quan hoặc ghi tăng giỏ trị ghi sổ của những khoản nợ bảo hiểm tương ứng.
16. Nếu việc kiểm tra tớnh đầy đủ của khoản nợ bảo hiểm thoả món được những yờu cầu tối thiểu quy định tại đoạn 14 thỡ việc kiểm tra sẽ được ỏp dụng ở mức độ tổng thể. Ngược lại nếu việc kiểm tra tớnh đầy đủ của khoản nợ bảo hiểm khụng thoả món những yờu cầu tối thiểu, thỡ cỏch tớnh trong đoạn 15 được sử dụng ở mức độ của từng nhúm hợp đồng cú mức độ rủi ro tương tự và coi như một nhúm danh mục đơn lẻ.
17. Số liệu tớnh được theo quy định tại đoạn 15(b) (Vớ dụ: Kết quả của việc ỏp dụng Chuẩn mực "Cỏc khoản dự phũng, tài sản và nợ tiềm tàng") sẽ phản ảnh tỷ suất lợi nhuận đầu tư trong tương lai như quy định tại đoạn 24 - 26 khi số liệu tớnh được theo quy định tại đoạn 15(a) cũng phản ỏnh những tỷ suất lợi nhuận đú.