Nguyên tắc, phương châm, mục tiêu hoạt động và tầm nhìn của AAC

2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN

2.1.2. Nguyên tắc, phương châm, mục tiêu hoạt động và tầm nhìn của AAC

2.1.2.1. Nguyên tắc và phương châm hoạt động

Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế tốn AAC ln đề cao ngun tắc độc lập, khách quan, trung thực và bí mật số liệu của khách hàng. Với mục tiêu giúp khách hàng và các bên khách quan bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình, cung cấp những thơng tin thiết thực và các giải pháp tối ưu cho việc quản trị và điều hành doanh nghiệp, AAC cam kết mang đến cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành với chất lượng cao nhất và tham gia vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế Việt Nam.

Với phương châm “Chất lượng trong từng hoạt động”, AAC đã và luôn đề cao nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và bí mật số liệu của khách hàng trong các giao kết dịch vụ.

2.1.2.2. Mục tiêu hoạt động và tầm nhìn AAC

Mục tiêu hoạt động của AAC là giúp khách hàng và những người quan tâm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mình; cung cấp nhưng thông tin thiết thực và các giải pháp tối ưu cho việc quản trị và điều hành doanh nghiệp

Trở thành một trong những nhà cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam là mục tiêu chiến lược của AAC. Với đội ngũ lãnh đạo có năng lực và giầu tâm huyết, AAC cam kết sẽ nổ lực tối đa để mang lại cho khách hàng những giá trị đích thực trong từng dịch vụ do AAC cung cấp. AAC đang thực hiện những bước đi vững chắc nhằm phát triển một thương hiệu uy tín, chất lượng; đáp ứng tốt nhất sự tin tưởng và kỳ vọng của quý khách hàng trong các giao kết dịch vụ với AAC.

Ngồi ra, AAC ln quan tâm đến việc xây dựng một môi trường làm việc và văn hóa cơng ty hiện đại; xứng đáng là lựa chọn hàng đầu của những người có năng lực và phẩm chất đạo đức tốt trong việc phát triển tài năng và nghề nghiệp tại AAC.

2.1.3. Các loại hình dịch vụ do Cơng ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC cung cấp

Kiểm toán và soát xét BCTC

Hoạt động kiểm toán và soát xét BCTC là một trong những hoạt động nổi trội của AAC.

Các dịch vụ thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành, các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành, tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ quốc tế, các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, bao gồm:

 Kiểm toán BCTC thường niên;

 Kiểm toán BCTC vì mục đích thuế;

 Kiểm tốn tn thủ;

 Kiểm tốn hoạt động;

 Soát xét BCTC;

 Sốt xét thơng tin tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trước;

 Các dịch vụ khác về kiểm toán.

Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành

Dịch vụ kiểm tốn quyết tốn vốn đầu tư hồn thành thực hiện dựa trên cơ sở tuân thủ những quy định hiện hành của nhà nước về quản lý đầu tư xây dựng cơ bản đối với các loại dự án có vốn đầu tư nước ngồi, vốn đầu tư trong nước, tơn trọng tính hiện hữu. Bao gồm các dịch vụ cụ thể:

 Kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hoàn thành;

 Tư vấn cho Chủ đầu tư hồn thành các thủ tục hồ sơ quyết tốn cần thiết;

 Tư vấn giải quyết các vướng mắc trong điều kiện cơ chế chính sách thay đổi;

 Tư vấn giúp Chủ đầu tư phát hiện những nhầm lẫn trong quản lý và ngăn chặn những thất thốt trong q trình đầu tư;

cơ bản hoàn thành theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính

Dịch vụ kế tốn

Với đội ngũ nhân viên am hiểu về kế toán Việt Nam, các thơng lệ kế tốn quốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc, dịch vụ kế tốn do AAC cung cấp ln làm hài lòng khách hàng.

 Ghi chép và giữ sổ kế toán;

 Hướng dẫn nghiệp vụ kế toán;

 Tư vấn lập Báo cáo tài chính;

 Tư vấn chuyển đổi Báo cáo tài chính theo IFRS.

 Tư vấn lựa chọn phương pháp kế tốn và hồn thiện hệ thống kế toán;

 Các dịch vụ khác về kế toán

Dịch vụ tư vấn thuế

Các nhân viên tư vấn của AAC với kiến thức rộng, am hiểu về pháp luật cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn, cập nhật thường xuyên những kiến thức mới về luật đã cung cấp cho khách hàng những thơng tin chính xác kịp thời nhất

 Tư vấn thuế trọn gói;

 Sốt xét và đánh giá việc tuân thủ nghĩa vụ thuế;

 Tư vấn kê khai và quyết toán thuế;

 Tư vấn thực hiện các quy định về tránh đánh thuế hai lần;

 Lập kế hoạch và cấu trúc thuế;

 Tư vấn về các ảnh hưởng về thuế đối với các hợp đồng tương lai, các quyết định tài chính;

 Hỗ trợ cập nhật các thay đổi về chính sách thuế;

 Các dịch vụ tư vấn khác về thuế.

Tư vấn tài chính đầu tư

 Tư vấn thành lập và quản lý doanh nghiệp;

 Dịch vụ định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp;

 Sốt xét các báo cáo tài chính cho mục đích mua bán – sáp nhập;

Phịng Tư vấn đào tạo

Phịng Hành chính kế

tốn, IT

 Tư vấn thủ tục mua bán, giải thể doanh nghiệp;

 Các dịch vụ tư vấn tài chính và đầu tư khác.

Thẩm định giá

 Dịch vụ định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp;

 Thẩm định tình hình tài chính và giá trị tài sản trong tranh chấp, tài phán.

2.1.4. Tổ chức nhân sự bộ máy quản lý của Cơng ty

AAC hiện có đội ngũ hơn 170 nhân viên chuyên nghiệp, 100% đã tốt nghiệp đại học và trên đại học, 15% đã được cơng nhận là chun gia kế tốn, thạc sỹ kinh tế từ các trường đại học trong và ngoài nước (như: Úc, Nhật Bản, Ai Len, Bỉ...). AAC nằm trong top 10 cơng ty kiểm tốn có số lượng KTV hành nghề nhiều nhất tại Việt Nam.

Trong đó:

 Số lượng Kiểm tốn viên: 41 người

 Số lượng Kiểm tốn viên có chứng chỉ hành nghề do Bộ Tài chính cấp là: 41 KTV

 Số lượng lao động Nữ: 52 người (chiếm gần 43%) Cơ cấu và chi tiết nhân sự của Công ty như sau:

2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức tồn cơng ty

Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức tồn cơng ty

(Nguồn: Phịng kế tốn hành chính)

Quan hệ chức năng: Quan hệ trực tuyến:

 Chức năng từng bộ phận trong công ty

Tổng giám đốc

 Là người đại diện tồn quyền của cơng ty, chịu trách nhiệm trước Pháp luật về toàn bộ hoạt động của công ty.

Đánh giá rủi ro của một hợp đồng kiểm tốn liên quan đến hoạt động cơng ty.

Duy trì mối quan hệ với các cán bộ cao cấp của công ty.

 Chịu trách nhiệm giải đáp các thắc mắc về Kiểm tốn và Kế tốn có tầm quan trọng.

Chịu trách nhiệm đánh giá cơng việc kiểm tốn đã được thực hiện.

Chịu trách nhiệm ký hợp đồng với khách hàng.

Phó Tổng giám đốc

 Được phân cơng ủy quyền giải quyết cụ thể các vấn đề liên quan đến nhân sự, hành chính, khách hàng và các vấn đề về nghiệp vụ.

 Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc và Pháp luật Nhà nước về những vấn đề được phân công và ủy quyền.

 Giải quyết các vấn đề liên quan đến chun mơn của mình.

 Chịu trách nhiệm tham gia buổi họp với khách hàng sau khi kết thúc cuộc kiểm toán hoặc ủy quyền lại.

Kế toán trưởng: Là người giúp Tổng giám đốc tổ chức thực hiện cơng tác

kế tốn, thống kê tài chính và kiểm tốn nội bộ.

Khối kiểm toán BCTC: Đứng đầu là các Giám đốc kiểm tốn, Chủ nhiệm

kiểm tốn có nhiệm vụ lập kế hoạch kiểm tốn cho từng khách hàng cụ thể từ đó phân cơng các KTV trong khối kiểm tốn BCTC trực tiếp thực hiện các cuộc kiểm toán, làm dịch vụ kế toán cho khách hàng. Thực hiện các hợp đồng kinh tế cụ thể có liên quan đến cơng tác tư vấn, kiểm toán BCTC thực hiện các nghiệp vụ kiểm toán liên quan đến cuộc kiểm toán.

Khối Kiểm toán xây dựng cơ bản: Đưa ra ý kiến độc lập xác nhận về báo

cáo quyết tốn vốn đầu tư hồn thành của dự án, cũng như các vấn đề khác mà Chủ đầu tư và các cơ quan quản lý nhà nước cần quan tâm, đồng thời kiến nghị với chủ đầu tư và các bên liên quan nhằm xác định chi phí hợp lý và hồn thiện nâng cao chất lượng hồ sơ, thủ tục, quy trình quản lý dự án theo đúng quy định của Nhà nước và phù hợp với điều kiện thực tế trong suốt quá trình thực hiện dự án.

Bộ phận tư vấn - hành chính: Chịu trách nhiệm cung cấp các dịch vụ tư

vấn về thuế, sử dụng các nguồn tài chính, tư vấn quản lý cho khách hàng. Ngồi ra cịn tư vấn, cung cấp các phần mềm quản lý, phần mền kế toán cho khách hàng.

2.1.4.2. Cơ cấu tổ chức phịng Báo cáo tài chính

 Sơ đồ cơ cấu tổ chức phịng Báo cáo tài chính

Kiểm Tốn Viên Điều Hành

Trưởng Phịng Kiểm Tốn Viên Điều Hành

Trưởng Phịng Kiểm Tốn Viên chính Kiểm Tốn Viên chính Kiểm Tốn Viên chính Kiểm Tốn Viên chính Kiểm Tốn Viên chính Kiểm Tốn Viên chính

Hình 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức phịng Kiểm toán BCTC

Quan hệ chức năng: Quang hệ trực tuyến:

 Tổ chức bộ máy kiểm tốn BCTC tại cơng ty

Trong mỗi cuộc kiểm toán tùy thuộc vào quy mô của công ty khách hàng mà số lượng kiểm tốn viên được bố trí vào nhóm kiểm tốn là nhiều hay ít. Tuy nhiên trong mỗi cuộc kiểm tốn đều có đầy đủ các vị trí sau:

Thành viên BGĐ: Ký kết hợp đồng với khách hàng và chịu mọi trách

nhiệm đối với cuộc kiểm tốn.

Trưởng phịng (Giám đốc kiểm tốn): Trưởng phịng chịu trách nhiệm

trước Tổng giám đốc, phó Tổng giám đốc và đóng vai trị quan trọng trong lĩnh vực hoạt động của cơng ty. Trưởng phịng giữ vai trị lãnh đạo trong ban quản lý công ty, họ có chức năng như một cầu nối giữa Tổng giám đốc, ban quản lý và các nhân viên trong công ty, chịu trách nhiệm về các vấn đề liên quan đến nhân sự, phối hợp hoạt động và đảm nhận các vấn đề về cơng việc hành chính.

Kiểm tốn viên chính

 Giám sát công việc của các trợ lý.

 Báo cáo trực tiếp với người quản lý phụ trách một vụ việc kiểm tốn.

 Lập kế hoạch kiểm tốn, chương trình kiểm tốn chi tiết.

 Xem xét giấy tờ làm việc sơ bộ, tiến hành kiểm toán các phần hành quan trọng.

 Hỗ trợ đào tao nhân viên, sắp xếp nhân sự cho cuộc kiểm toán.

Trợ lý kiểm toán viên

 Là những người tham gia thực hiện cơng tác kiểm tốn nhưng chưa được Nhà nước cơng nhận là kiểm tốn viên vì chưa thi đỗ kỳ thi Kiểm toán viên cấp quốc gia. Tùy vào năng lực, thâm niên cơng tác mà trợ lý kiểm tốn được chia làm ba cấp:

Trợ lý kiểm toán viên cấp 1: là người sau thời gian thử việc ba tháng,

được trúng tuyển chính thức vào cơng ty cho đến một năm sau đó và chưa trúng tuyển kỳ thi kiểm toán viên cấp quốc gia.

Trợ lý kiểm toán viên cấp 2: là người làm việc ở cơng ty kiểm tốn được hai năm và chịu trách nhiệm về các cơng việc mà nhóm trưởng giao phó.

Trợ lý kiểm tốn viên cấp 3: là người làm việc ở cơng ty được ba năm, có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm tốn và có thể làm trưởng đồn cho những cơng ty nhỏ.

2.2. KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN 2.2.1. Mục tiêu kiểm toán

Mục tiêu của kiểm toán khoản mục tài sản cố định là tìm được các bằng chứng kiểm tốn chứng minh cho các cơ sở dẫn liệu liên quan đến khoản mục tài sản cố định:

Tất cả tài sản cố định hữu hình và vơ hình, xây dựng cơ bản dở dang là có thực và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp tại ngày lập Báo cáo tài chính.

Tất cả các tài sản cố định đều được phản ánh đầy đủ trên các Báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm tốn.

Tất cả các tài sản cố định đủ tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ, được phản ánh đúng nguyên giá và hạch tốn một cách chính xác. Ngun giá của tài sản cố định được hạch tốn hợp lý, chính xác trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế tốn hiện hành, khơng bao gồm các yếu tố thuộc chi phí hoạt động.

Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định phải đảm bảo tính nhất quán và phù hợp với quy định về phương pháp khấu hao.

Việc mua sắm, đầu tư hay nhượng bán, thanh lý tài sản cố định được hạch toán đầy đủ, đúng niên độ.

Tài sản cố định, chi phí khấu hao được trình bày chính xác và phù hợp trên Báo cáo tài chính theo qui định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

2.2.2. Tài liệu yêu cầu phục vụ cho kiểm toán

thể sử dụng bao gồm:

 Báo cáo tài chính năm trước, Báo cáo tài chính trước kiểm toán.

 Bảng cân đối số phát sinh.

 Sổ cái các tài khoản TK 211, 214, 241.

 Sổ chi tiết các tài sản cố định (nếu có).

 Hợp đồng vay.

 Hồ sơ làm việc của kiểm toán viên tiền nhiệm.

 Danh mục tài sản cố định hữu hình, vơ hình tại ngày khóa sổ kế tốn.

 Biên bản kiểm kê tài sản ngày khóa sổ kế tốn.

 Danh mục tài sản cố định tăng, giảm trong kỳ và các chứng từ liên quan đến tăng, giảm tài sản cố định.

 Bảng chi tiết tình hình tăng, giảm từng loại tài sản cố định trong kỳ.

 Chính sách kế tốn về thời gian, tỷ lệ khấu hao tài sản cố định hữu hình, vơ hình, tài sản cố định th tài chính.

 Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định.

 Lãi/lỗ của việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các chứng từ liên quan đến sự phê duyệt của các cấp có thẩm quyền, phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng.

 Tài liệu về biến động tăng, giảm từng cơng trình, hạng mục cơng trình.

 Các tài liệu khác…

Những tài liệu này thật sự cần thiết cho cuộc kiểm tốn diễn ra thuận lợi. Hơn nữa, việc có cung cấp đầy đủ hay khơng những tài liệu này từ đơn vị khách hàng sẽ phần nào phản ánh chất lượng của hệ thống KSNB cũng như chất lượng kế toán tại đơn vị đó.

2.2.3. Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ hữu hình trong kiểm tốn BCTC tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế tốn AAC

 Phương pháp tiếp cận kiểm toán BCTC dựa trên rủi ro

Trong quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính (Hình 2.3), Cơng ty AAC vận dụng chương trình kiểm tốn mẫu của VACPA. Chương trình kiểm tốn được thiết

kế trên nền tảng cở sở lý thuyết xuất phát từ phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa vào rủi ro.

Phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro (The Risk-based Audit appoach) là phương pháp mà theo đó việc xác định, đánh giá và thiết kế các thủ tục để phát hiện và xử lý rủi ro được thực hiện trong suốt q trình kiểm tốn. Đây là phương pháp tiếp cận và nguyên tắc xây dựng hệ thống Chuẩn mực kiểm toán quốc tế.

Hình 2.3: Phương pháp tiếp cận kiểm tốn dựa trên rủi ro

Theo phương pháp tiếp cận này, địi hỏi kiểm tốn viên và cơng ty kiểm tốn phải có đủ hiểu biết về đơn vị được kiểm tốn cũng như mơi trường kinh doanh của đơn vị, đặc biệt là hệ thống kiểm sốt nội bộ để đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, đưa ra phương pháp tiếp cận tổng quát đối với cuộc kiểm toán.