Giá trị ghi sổ Kết chuyển thu nhập
khác vào TK 911
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường
Tiền phạt tính trừ vào các khoản nhập ký quỹ, ký cược
Thu được phải thu khó địi đã xố sổ
Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả khơng xác định được chủ
Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT được NSNN hoàn lại
Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tính vào thu nhập khác
Hồn nhập cp DP bảo hành cơng trình xây lắp khơng sử dụng hoặc chỉ bảo hành số thực tế nhỏ hơn số đã trích trước
Đánh giá tổng giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
Đầu tư bằng vật tư hàng hoá (trường hơp đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại)
Đầu tư bằng TSCĐ (t/h giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ
NG HMLK TK 111,112 TK 711 TK 911 TK 156 TK 214 TK 221,222,228 TK 152,153,155,156 TK 3387 TK 331,338 TK 111,112 TK 352 TK 333 TK 333 TK 331,213 TK 152,153,155,156 TK 221,222,228 Các khoản thuế trừ vào thu
nhập khác (nếu có)
Trị giá hàng khuyến mãi khơng phải trả lại
1.4.6.2.Chi phí khác
a. Nội dung
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát. Chênh lệch lỗ do đánh giá lại hàng hố, TSCĐ đi góp vốn vào cơng ty con, liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá vỡ. Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có). Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính
- Các khoản chi phí khác ngồi các khoản nêu trên.
b. Tài khoản sử dụng
TK 811 “Chi phí khác”
Nợ TK 811 Có
Các khoản chi phí khác phát sinh Kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí Khác phát sinh trong kỳ vào TK 911
TK 111,112,131,141 TK 811 TK 911 Các chi phí khác phát sinh (Chỉ hoạt động Kết chuyển chi phí
Thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) khác để XĐKQKD
TK 338,331
Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng
TK 211.213,214 TK 214
Nguyên giá Giá trị hao mòn TK 111,112,138
TSCĐ góp vốn
liên doanh, liên TK 222,223 Thu bán hồ sơ thầu hđ kết Giá trị vốn góp liên thanh lý, nhượng bán
doanh, liên kết TSCĐ Chênh lệch giữa giá đánh
giá lại nhỏ giá trị còn lại của TSCĐ
Tài sản
Đánh giá giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
1.4.7.Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.4.7.1.Tài khoản sử dụng
TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Nợ TK 821 Có
TK 821 khơng có số dư cuối kỳ
1.4.7.2.Nội dung kế tốn
Chi phí tính thuế TNDN phát sinh trong kỳ thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TN của năm hiện tại.
Ghi nhận chi phí thuế TNDN hỗn lại.
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có lớn hơn số phát sinh bên nợ TK 821 phát sinh trong năm vào bên có TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh
Số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã được ghi nhận trong năm. Số thuế TNDN phải nộp được ghi nhận do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. Ghi giảm chi phí thuế TNDN hỗn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ lớn hơn số phát sin bên có TK 821 phát sinh trong năm vào bên nợ TK 911
a. Nội dung
Phản ánh chi phí thuế TNDN của DN gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm là căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế năm tài chính hiện hành. Thuế suất thuế TNDN là 20% . Cách tính thuế TNDN:
Thu nhập
chịu thuế = Doanh thu -
Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế * ( Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo qui định ) Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính
thuế * Thuế suất thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ thì tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau: Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN(nếu có) ) * Thuế suất thuế TNDN b. Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán. Tờ khai thuế TNDN phải nộp, biên lai nộp thuế. Báo cáo quyết toán thuế TNDN hằng năm. Báo cáo KQHĐKD. Quyết định xử lý lỗ các năm trước. Quyết định trích lập các quỹ trong doanh nghiệp. Các biên bản, hợp đồng về phân chia lợi nhuận. Các chứng từ khác có liên quan.
c. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.17. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632,635,641,642,811 TK 911 TK 511,515,711
K/c chi phí K/c doanh thu và thu nhập khác
TK 8211,8212 TK 8212
K/c chi phí thuế TNDN hiện hành K/c khoản giảm trừ CP thuế và CP thuế TNDN hoãn lại TNDN hỗn lại
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY GIA LAI 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY GIA LAI 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Giấy Gia Lai.
Công ty Cổ phần giấy Gia Lai a. Vài nét về công ty
Công ty Cổ Phần Giấy Gia Lai được thành lập theo quyết định của Chi cục Thuế thành phố Pleiku. Được cấp phép kinh doanh và hành nghề số 5900866168 ngày 29 tháng 03 năm 2012.
- Tên công ty: Cơng ty Cổ Phần Giấy Gia Lai - Loại hình hoạt động: Cơng ty Cổ Phần
- Địa chỉ chủ sở chính: Đường số 4, lô C3, khu công nghiệp Trà Đa, xã Trà Đa, thành phố Pleiku.
- Đại diện pháp luật: Trần Văn Quyết - Mã số thuế: 5900866168
- Ngày cấp giấy phép: 29/03/2012 - Ngày bắt đầu hoạt động: 01/04/2012 - Điện thoại: 0905199681
- Trạng thái: Đang hoạt động - Vốn điều lệ: 20 tỷ đồng
- Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng Vietcombank Gia Lai - Số TK ngân hàng: 0291000027027
b. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Ngày 29 tháng 03 năm 2012. Đã được Chi cục Thuế thành phố
Pleiku cấp giấy phép đầu tư cho phép thành lập công ty Cổ Phần giấy Gia Lai. Ngày 1 tháng 04 năm 2012, công ty bắt đầu đi vào hoạt động. Công
ty được thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu về việc cung cấp bột giấy và giấy vệ sinh cho các doanh nghiệp và cho người tiêu dùng.
- Giai đoạn từ năm 2012-2017: Là giai đoạn mà công ty mới thành lập. Cơng tác chủ yếu trong giai đoạn này hồn thiện bộ máy sản xuất để có được 1 chuỗi máy móc sản xuất đạt yêu cầu và mang lại chất lượng tốt cho sản phẩm khi sản xuất. Đây là giai đoạn mới hình thành và gặp nhiều khó khăn nhưng cùng với sự nỗ lực của các thành viên trong công ty đã xây dựng lên một cơng ty có thương hiệu trên địa bàn tỉnh Gia Lai.
- Giai đoạn 2017 đến nay: Đây là q trình tích luỹ tài chính, cũng là giai đoạn phát triển của cơng ty từ việc máy móc càng ngày càng tiên tiến và có nhiều học hỏi từ các chuyên gia trong ngành, sản xuất giấy vệ sinh ngày càng được cải thiện và nhiều người tin dùng. Cơng ty đã có những bước chuyển đổi đáng kể. Tạo tiền đề cho sự phát triển của tương lai.
Cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ theo luật pháp Việt Nam, độc lập về tài chính, có con dấu riêng. Cơng ty tự chịu trách nhiệm về tài sản, chịu trách nhiệm đối với những khoản nợ trong phạm vi vốn điều lệ và hoạt động sản xuất kinh doanh. Được hạch toán độc lập tự chủ về mặt tài chính.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, có sự cạnh tranh quyết liệt của các doanh nghiệp. Công ty Cổ Phần giấy Gia Lai đã không ngừng nỗ lực để công ty ngày càng phát triển. Để đạt được mục tiêu này, công ty đã quản lý tốt tất cả trong quá trình từ cung cấp vật liệu đến tiêu thụ sản phẩm.
2.1.2. Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh
Công ty cổ phần Giấy Gia Lai hoạt động trong lĩnh vực: Sản xuất bột giấy, giấy và bìa.
Là một trong những doanh nghiệp kinh doanh giấy vệ sinh tại Gia Lai hoạt động với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực sản xuất giấy vệ
Trong khoá luận này, kinh doanh sản xuất giấy được em chọn làm nghề chính để thực hiện đề tài “Kế tốn tiêu tụ và xác định kết quả kinh doanh”.
2.1.3. Đặc điểm sơ đồ bộ máy quản lý
2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý
Để vận hành tồn bộ hoạt động có hiệu quả, Cơng ty đã xây dựng và hình thành một mơ hình quản lý thích hợp.
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy công ty2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
- Hội đồng cổ đông: Là các thành viên cùng góp vốn vào cơng ty. Có quyền và nhiệm vụ thông qua định hướng phát triển, quyết định các phương án, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, quyết định sửa đổi, bổ sung vốn điều lệ của công ty, bầu , miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên, giải thể công ty và các quyền, nhiệm vụ theo qui định của Điều lệ công ty.
- Giám đốc: Là một trong những thành viên sáng lập công ty, chỉ đạo điều hành tồn bộ hoạt động của cơng ty, ban đầu qui định và quyết định cuối cùng, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi mặt hoạt động của doanh nghiệp.
- Phó giám đốc: Là một trong sáng lập viên của doanh nghiệp cộng tác viên đắc lực của giám đốc, có nhiệm vụ quản lý và giám sát chặt chẽ mọi hoạt động kinh doanh của cơng ty.
Phịng bán hàng Hội đồng cổ đơng
Giám đốc
Phó giám đốc
- Phịng kinh doanh: Có nhiệm vụ chính là đem được sản phẩm tới tay khách hàng, ngồi ra cịn có nhiệm vụ nghiên cứu đối thủ cạnh tranh, xây dựng các kế hoạch kinh doanh của công ty dựa trên hợp đồng đã ký.
- Phịng kế tốn: Cơng ty là một đơn cị hoạch tốn độc lập được tổ chức theo qui mơ hoạch tốn tập chung. Vì thế phịng kế tốn có chức năng theo dõi, ghi chép, phản ánh các nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong cơng ty. Kế tốn kho sẽ theo chịu trách nhiệm theo dõi quản lý hàng hố, giám sát kho, lưu kho và vận chuyển.
- Phịng bán hàng: Bán hàng và mua hàng hoá để đảm bảo cho quá trình bán hàng của cơng ty.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn
2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế tốn
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ cơng việc
Sơ đồ 2.2 Tổ chức bộ máy kế toán2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- Kế toán trưởng: Là người quản lý tồn bộ cơng tác kế tốn tài chính tại cơng ty, đảm bảo chế độ tài chính kế tốn trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về tình hình tài chính của cơng ty. Ngồi ra, kế tốn trưởng cịn chịu trách nhiệm theo dõi số liệu hợp đồng, đôn đốc thực hiện các hoạt động kinh tế , tham gia soạn thảo ký kết hợp đồng kinh tế liên quan đến các đối tác.
- Kế tốn cơng nợ: Là người tham mưu và chịu trách nhiệm trước kế
Kế toán trưởng
Nhà nước., quyết toán theo mẫu, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, quyết tốn vốn đầu tư, kinh phí khác. Theo dõi chi tiết cơng nợ theo các đối tượng phải thu, phải trả, đôn đốc thu hồi các khoản nợ.
- Kế toán tiền mặt: Phụ trách việc quản lý tiền của công ty. Căn cứ vào các phiếu chi, phiếu thu hợp lệ đề xuất quỹ hoặc nhập quỹ.
- Kế tốn kho: Theo dõi tính hình nhập xuất tồn kho hàng hố về mặt số lượng về mặt giá trị một cách kịp thời lên ban lãnh đạo để có phương án nhập xuất hàng hố có hiệu quả. Định kỳ đối chiếu số liệu hàng trên sổ sách với thực tế. 2.1.4.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty Phần mềm kế toán METADATA ACCOUTING Chứng từ gốc Phiếu nhập kho Phiếu chi Uỷ nhiệm chi Hoá đơn GTGT
Sổ kế toán:
Sổ chi tiết Sổ tổng hợp Nhật ký chung
Báo cáo tài chính Báo cáo kế tốn
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty là hình thức kế tốn máy. Các loại sổ sách được sử dụng trong công ty bao gồm: Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái, sổ nhật ký chung, các loại sổ sách cần thiết khác.
Phần mềm kế tốn MetaData accouting của cơng ty
2.1.4.4. Chế đố kế tốn áp dụng tại cơng ty
Hiện tại cơng ty đang áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo thông tư số 200 Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính ban hành
Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp, tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung.
Ghi chú Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY GIA LAI
2.2.1. Phương thức tiêu thụ hàng hố (dịch vụ) chủ yếu tại cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai.
- Tại công ty việc bán hàng chủ yếu diễn ra dưới hình thức bán hàng qua kho tại công ty tức là: các sản phẩm từ nhà máy đều được nhập kho rồi từ đó mới xuất bán cho khách hàng.
Phương thức tiêu thụ được áp dụng tại công ty là phương thức tiêu thụ trực tiếp. Doanh nghiệp xuất kho sản phẩm đem giao trực tiếp cho
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế tốn
Sổ Nhật ký đặc
biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
bên mua. Bên mua thanh tốn ngay hoặc chấp nhận thanh tốn thì sản phẩm đó được xác nhận là tiêu thụ. Công ty chủ yếu bán hàng cho khách hàng nội địa, không xuất khẩu ra nước ngoài.
2.2.2. Kế tốn tiêu thụ tại cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
Kế toán doanh thu bán hàng
a. Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
o Chứng từ và sổ sách
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng: là căn cứ để kế tốn thanh toán và khách hàng ghi sổ kiểm tra đối chiếu.
- Hóa đơn GTGT: là cơ sở để kế tốn theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng.