2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
- Kế toán trưởng: Là người quản lý tồn bộ cơng tác kế tốn tài chính tại cơng ty, đảm bảo chế độ tài chính kế tốn trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về tình hình tài chính của cơng ty. Ngồi ra, kế tốn trưởng cịn chịu trách nhiệm theo dõi số liệu hợp đồng, đôn đốc thực hiện các hoạt động kinh tế , tham gia soạn thảo ký kết hợp đồng kinh tế liên quan đến các đối tác.
- Kế tốn cơng nợ: Là người tham mưu và chịu trách nhiệm trước kế
Kế toán trưởng
Nhà nước., quyết toán theo mẫu, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, quyết tốn vốn đầu tư, kinh phí khác. Theo dõi chi tiết công nợ theo các đối tượng phải thu, phải trả, đơn đốc thu hồi các khoản nợ.
- Kế tốn tiền mặt: Phụ trách việc quản lý tiền của công ty. Căn cứ vào các phiếu chi, phiếu thu hợp lệ đề xuất quỹ hoặc nhập quỹ.
- Kế toán kho: Theo dõi tính hình nhập xuất tồn kho hàng hố về mặt số lượng về mặt giá trị một cách kịp thời lên ban lãnh đạo để có phương án nhập xuất hàng hố có hiệu quả. Định kỳ đối chiếu số liệu hàng trên sổ sách với thực tế. 2.1.4.3. Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty Phần mềm kế toán METADATA ACCOUTING Chứng từ gốc Phiếu nhập kho Phiếu chi Uỷ nhiệm chi Hoá đơn GTGT
Sổ kế toán:
Sổ chi tiết Sổ tổng hợp Nhật ký chung
Báo cáo tài chính Báo cáo kế tốn
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty là hình thức kế tốn máy. Các loại sổ sách được sử dụng trong công ty bao gồm: Sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái, sổ nhật ký chung, các loại sổ sách cần thiết khác.
Phần mềm kế tốn MetaData accouting của cơng ty
2.1.4.4. Chế đố kế toán áp dụng tại công ty
Hiện tại công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo thông tư số 200 Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính ban hành
Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp, tn thủ chuẩn mực kế tốn và chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chung.
Ghi chú Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra
Sơ đồ 2.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY GIA LAI
2.2.1. Phương thức tiêu thụ hàng hố (dịch vụ) chủ yếu tại cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai.
- Tại công ty việc bán hàng chủ yếu diễn ra dưới hình thức bán hàng qua kho tại cơng ty tức là: các sản phẩm từ nhà máy đều được nhập kho rồi từ đó mới xuất bán cho khách hàng.
Phương thức tiêu thụ được áp dụng tại công ty là phương thức tiêu thụ trực tiếp. Doanh nghiệp xuất kho sản phẩm đem giao trực tiếp cho
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế tốn
Sổ Nhật ký đặc
biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
bên mua. Bên mua thanh tốn ngay hoặc chấp nhận thanh tốn thì sản phẩm đó được xác nhận là tiêu thụ. Cơng ty chủ yếu bán hàng cho khách hàng nội địa, khơng xuất khẩu ra nước ngồi.
2.2.2. Kế tốn tiêu thụ tại cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
Kế toán doanh thu bán hàng
a. Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
o Chứng từ và sổ sách
- Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng: là căn cứ để kế toán thanh toán và khách hàng ghi sổ kiểm tra đối chiếu.
- Hóa đơn GTGT: là cơ sở để kế toán theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
- Sổ nhật ký bán hàng, sổ cái
b. Kế toán doanh thu
- Phương pháp hoạch tốn
Doanh thu của cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai từ hoạt động kinh doanh buôn bán bột giấy, giấy vệ sinh và khăn giấy. Hình thức thanh tốn chủ yếu là tiền mặt và chuyển khoản.
Doanh thu được ghi nhận khi sản phẩm được bàn giao và khách hàng chấp nhận thanh toán, được ghi nhận theo đúng chuẩn mực kế toán.
Một số nghiệp vụ thực tế như sau:
Ngày 31/12/2021 xuất bán giấy vệ sinh cho Công ty TNHH Thương Mại Khánh Phú theo chứng từ HĐ0000199. Kế toán đã lập chứng từ HĐ số 0000199 ngày 31/12/2021.
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký thu tiền, sổ cái.
Sổ nhật ký chung
Sổ bán hàng chi tiết TK 5112
(Nguồn số liệu: Phòng kế tốn cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai)
Sổ cái TK 511
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
a. Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản 521 – ‘’Các khoản giảm trừ doanh thu’’ Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Phiếu giao hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng: là căn cứ để kế toán thanh toán và khách hàng ghi sổ kiểm tra đối chiếu.
- Sổ chi tiết, sổ nhật ký chung
b. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
- Phương pháp hạch toán
Các nghiệp vụ về tiêu thụ sản phẩm trong quý không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu (TK521)
2.2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
a. Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
o Chứng từ và sổ sách sử dụng - Phiếu nhập, xuất vật tư
- Hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT… - Sổ Chi tiết, sổ cái, sổ Nhật ký chung
b. Kế toán giá vốn hàng bán
Phương pháp hạch toán
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, tại kho của công ty sử dụng chứng từ là phiếu xuất kho, sau khi xem xét và kiểm tra hoá đơn GTGT do người mua hoặc người vận chuyển mang đến, thủ kho sẽ viết phiếu xuất kho theo hoá đơn để giao cho khách.
Ngày 18/12/2021 xuất bán giấy vệ sinh cho Công ty TNHH Thương Mại Khánh Phú theo chứng từ XBH0602/21. Kế toán đã lập chứng từ XBH số 0602 ngày 18/12/2021.
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết , sổ cái tài khoản 632.
Sổ nhật ký chung
Sổ chi tiết TK 632
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai)
Sổ cái TK 632
2.2.2.3. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế tốn chi phí bán hàng a. Tài khoản và sổ sách sử dụng
Theo TT 200 mà công ty đang áp dụng, thì kế tốn chi phí bán hàng sẽ hạch tốn vào tài khoản 641
“Tài khoản 641: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
o Chứng từ và sổ sách sử dụng - Hoá đơn bán hàng
- Hoá đơn GTGT
- Phiếu chi, Giấy báo nợ - Bảng phân bổ lương - Bảng phân bổ TSCĐ…
- Sổ cái, sổ chi tiết theo dõi bán hàng, sổ nhật ký chung. b. Kế tốn chi phí bán hàng
Phương pháp hạch tốn
Nghiệp vụ phát sinh thực tế tại cơng ty như sau:
Ngày 9/12/2021 Chi tiền mua xăng tại cửa hàng xăng dầu Xuân Kiệm, theo PC0866/21.
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai)
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai)
Kế toán quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” a.Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Hoá đơn bán hàng - Hoá đơn GTGT
- Phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu thu, Giấy báo nợ - Bảng phân bổ lương, tạm ứng
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ… - Sổ cái, sổ nhật ký chung.
b.Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, Sổ chi tiết 6422 ,
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai)
SỔ CÁI 642
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai) 2.2.2.4. Kế tốn hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính a.Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
o Chứng từ và sổ sách sử dụng - Giấy báo có ngân hàng
- Phiếu thu
- Biên bản góp vốn
- Biên bản đối chiếu cơng nợ,... - Sổ cái, sổ nhật ký chung.
Căn cứ vào giấy báo Có, số GBC0133/21 ngày 25/12/2021 thu lãi tiền gửi ngân hàng BIDV, với số tiền 12.328 (VNĐ).
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ nhật ký chung , sổ cái tài khoản 515 .
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 515
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai)
Chi phí hoạt động tài chính a. Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản 635 – ‘’Chi phí hoạt động tài chính’’
o Chứng từ và sổ sách sử dụng - Hợp đồng đi vay
- Giấy báo Có - Bảng tính lãi vay
- Sổ sách: Sổ Chi tiết, sổ Cái, sổ Nhật ký chung. b. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Phương pháp hạch toán
Căn cứ vào giấy báo Nợ, số GBN0511/21 ngày 30/12/2021 trả tiền lãi món (1 tỷ) ngân hàng BIDV, với số tiền 7.298.630 (VNĐ).
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ nhật ký chung , sổ cái tài khoản 635 .
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 635
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai) 2.2.2.5. Kế toán hoạt động khác
Thu nhập khác
a.Tài khoản và sổ sách sử dụng Tài khoản 711 – ‘’Thu nhập khác’’
o Sổ sách và chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Phiếu thu
- Sổ Chi tiết, sổ Cái, sổ Nhật ký chung. b.Kế toán thu nhập khác
Phương pháp hạch toán
Từ phiếu kế tốn PKT0075/21 ngày 25/12 kế tốn hạch tốn cơng nợ Hưng Thịnh Phát 25.000.000tr
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 711
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai)
Chi phí khác
a.Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản 811 – ‘’Chi phí khác’’
o Sổ sách và chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu nhập - Phiếu chi
- Sổ Cái, sổ Nhật ký chung, sổ Chi tiết. b. Kế tốn chi phí khác
Phương pháp hạch tốn
Trong q trình tiêu thụ sản phẩm trong năm 2021, doanh nghiệp không phát sinh khoản chi phí khác.
2.2.3. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai.
2.2.3.1. Các chỉ tiêu xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai.
Mục đích cuối cùng của sản xuất kinh doanh là lợi nhuận, tức là khoản lãi, lỗ sau khi trừ đi các khoản chi phí phát sinh trong kỳ. Để xác định các khoản lãi, lỗ trong kỳ sản xuất kinh doanh, kế toán phải thực hiện các bút toán kết chuyển. Kết chuyển doanh thu bán hàng, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính và doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập và chi phí khác.
2.2.3.2. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần giấy Gia Lai.
a. Chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng
+ Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
+ Chứng từ và sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Sổ cái TK 911
(Nguồn số liệu: Phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần giấy Gia Lai) 2.2.3.3. Kế tốn chi phí thuế TNDN
a. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng
+ Chứng từ: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
+ Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế TNDN hiện hành + Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết
b.Kế tốn chi phí thuế TNDN tại doanh nghiệp Báo cáo thuế TNDN
Sổ cái TK 821
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN GIẤY GIA LAI
3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẤY GIA LAI
Công ty Cổ Phần giấy Gia Lai là một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh chủ yếu các mặt hàng về bột giấy và giấy vệ sinh phục vụ cho nhu cầu thiết yếu của con người. Đây là những mặt hàng khá thiết thực bởi thế mà càng trở nên khó khăn việc cạnh tranh để đứng vững, giữ uy tín trên thị trường cũng càng trở lên gay gắt. Công ty Cổ phần giấy vẫn giữ vựng và hoạt động trong suốt những năm qua. Đây là nổ lực của toàn bộ các bộ phận, phịng ban trong cơng ty, đặc biệt là sự góp phần khơng nhở của bộ phận kế tốn. Khơng ngững hồn thiện, bộ phận kế tốn của cơng ty đã cung cấp các thơng tin về tình hình tài chính cho ban quản lý một cách nhanh chón, trung thực và chính xác giúp cho nhà quản lý đưa ra quyết định quan trọng và kịp thời cho cơng ty.
Qua q trình thực tập tại Cơng ty Cổ phần giấy Gia Lai em có một số nhận xét về ưu và nhược điểm của công ty như sau:
3.1.1. Ưu điểm
Hiện nay công ty đang áp dụng phần mềm kế toán MetaData Accouting theo hình thức nhật ký chung – tập hợp các chứng từ gốc và ghi rõ nội dung vào từng sổ. Cung cấp kịp thời và nhanh chóng các thơng tin cho nhà quản lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động và quy mô của công ty.
Các chứng từ được sử dụng theo đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế và các nghiệp vụ phát sinh được ghi đầy đủ và chính xác vào chứng từ. Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ và xử lý kịp thời. Ngoài ra các chứng từ được phân loại theo hệ
Tổ chức quy trình hoạch tốn hợp lý, có hệ thống và khoa học. Các kế toán viên đã phản ánh được số liệu một cách trung thực, chính xác ghi chép sổ rõ rằng các nghiệp vụ phát sinh.
Hiện nay, công ty đang có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ nghiệp vụ cao, chun mơn giỏi. Ngồi ra cịn rất nhiệt tình và có trách nhiệm trong cơng việc, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp trong việc phản ánh trung thực chính xác các thơng tin kế tốn. Thêm vào đó, hoạt động của phịng kế tốn được chỉ đạo từ trên xuống dưới, có phối hợp chặt chẽ trong quá trình làm việc tạo điều kiện để mỗi cá nhân nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn.
Với đội ngũ lãnh đạo và nhân viên năng động sáng tạo, khả năng nắm bắt thông tin trên thị trường nhạy bén. Giúp hoạt động kinh doanh của công ty thuận lợi và mang lại lợi nhuận cho cơng ty.
Có sự hỗ trợ lẫn nhau giữa các phịng ban trong quá trình kinh doanh của mình.
Cơng ty ngày càng phát triển hơn trong việc quản lý, tổ chức bộ máy một cách chặt chẽ hơn so với năm 2020.
Ngoài ra thường tổ chức họp mặt, vui chơi, tạo điều kiện cho nhân viên và gia đình được đi du lịch do cơng ty tổ chức, nhằm giảm căng thẳng, mệt mỏi sau thời gian dài làm việc, tạo mối liên kết giữa nhân viên và nhân viên, giữa nhân viên với công ty.
Hệ thống tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản được lập theo đúng quy định của Bộ Tài Chính và được chi tiết theo yêu cầu của công ty. Các tài khoản được thiết kế phù hợp, đảm bảo phản ánh đầy đủ và toàn diện nhất hoạt động kinh