TK 111, 112
TK 211, 213
Các chi phí khác bằng tiền (chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) TK 811 TK 911 K/C chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh TK 133 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng TK 133 TK 133 Giá trị hao mòn Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh, liên kết Giá trị vốn góp liên doanh, liên kết
Chênh lệch giữa đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ
a) Khái niệm
Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là nhằm phản ánh tình hình phát sinh và kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được hoãn lại của kỳ kế toán.
b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 (Chi phí thuế TNDN hiện hành)
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính.
Kết cấu của tài khoản này được phản ánh như sau:
TK 821
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thu nhập doanh nghiệp năm.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
c) Sơ đồ hạch toán
Nguồn: Chế độ kế toán doanh nghiệp quyển 2, nhà xuất bản tài chính Hà Nội, năm 2006