1.3. Đối tượng nộp thuế
1.3.4. Ưu đãi thuếTNDN
1.3.4.1. Mục đích áp dụng ưu đãi thuế TNDN
Việc áp dụng ưu đãi thuếTNDN nhằm mục đích sau:
- Khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào địa bàn có diều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn nhằm góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế, đổi mới cơ sở hạ tầng, tạo việc làm cho người dân ở các địa phương này.
- Khuyến khích doanh nghiệp dầu tư vào các lĩnh vực và ngành nghề nhất định phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.
- Hỗ trợ và tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực và ngành nghề cịn gặp khó khăn, lợi nhuận thấp hoặc các doanh nghiệp hoạt động khơng lấy lợi nhuận là mục đích chủ yếu.
- Để vận hành chính sách ưu đãi thuế đạt được mục đích trên cịn phụ thuộc vào cơng tác quản lý thuế của các cơ quan nhà nưóc có thẩm quyền và ý thức tự giác của người nộp thuế
1.3.4.2. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN
- Chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
- Doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp có dự án đầu tư mới/dự án đầu tư mở rộng đáp ứng đủ
SV: Giang Thị Huế 19 Lớp: CQ56/02.04
điều kiện theo quy định, thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư
1.3.4.3. Ưu đãi về thuế suất và thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi
(1) Ưu đãi thuế suất 10% - Trong thời hạn 15 năm
Áp dụng với các doanh nghiệp thực hiện đầu tư dự án mới bao gồm: Các dự án tại địa bàn kinh tế đặc biệt khó khăn, các lĩnh vực phát triển cơng nghệ cao, dự án cảng, sân bay, nhà ga và các cơng trình đặc biệt quan trọng khác theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
- Kéo dài thời gian áp dụng nhưng không quá 15 năm
Áp dụng với các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư cơng nghệ cao, các cơng trình đặc biệt quan trọng theo quyết định của Thủ tướng chính phủ; dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất, quy mơ vốn đầu tư tối thiểu 12 nghìn tỷ đồng cùng một số yêu cầu chặt chẽ khác.
- Trong suốt thời gian hoạt động
Áp dụng với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực: giáo dục đào tạo, dạy nghề, hoặc giám định tư pháp, văn hóa, y tế, thể thao, môi trường; hoạt động của nhà xuất bản và các cơ quan báo chí; đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội; trồng trọt - chăn nuôi - chế biến nông, thủy, hải sản ở các địa bàn kinh tế khó khăn; nơng - lâm - ngư - diêm nghiệp không thuộc các địa bàn kinh tế khó khăn và đặc biệt khó khăn của hợp tác xã.
(2) Ưu đãi thuế suất 17% - Trong thời hạn 10 năm:
Áp dụng với các doanh nghiệp có thu nhập từ việc thực hiện các dự án đầu tư mới: Tại các địa bàn kinh tế khó khăn, hoặc dự án thuộc một trong các lĩnh vực: sản xuất các sản phẩm tiết kiệm năng lượng, thép cao cấp, máy móc phục vụ cho nơng - lâm- ngư - diêm nghiệp, phát triển các ngành nghề truyền thống...
SV: Giang Thị Huế 20 Lớp: CQ56/02.04
- Trong suốt thời gian hoạt động:
Áp dụng với Quỹ tín dụng nhân dân, Ngân hàng hợp tác xã hoặc các tổ chức tài chính vi mơ.
1.3.4.4. Ưu đãi về thời gian miễn thuế giảm thuế
- Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được cơng nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.
- Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu. (1) Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo:
- Thu nhập từ việc thực hiện các dự án đầu tư mới, có ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm.
- Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội cịn khó khăn và đặc biệt khó khăn.
(2) Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 5 năm tiếp theo: Thu nhập của doanh nghiệp từ việc thực hiện các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa.
(3) Miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải đóng trong 4 năm tiếp theo:
SV: Giang Thị Huế 21 Lớp: CQ56/02.04
- Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, hoặc lĩnh vực có ưu đãi thuế suất 20% trong 10 năm.
1.3.4.5. Các trường hợp giảm thuế khác
(1) Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động nữ.
(2) Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số.
(3) Doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ.